Файл: «Методы учета затрат на производство продукции, работ, услуг»Курсовая работа.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 2205
Скачиваний: 17
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические и методические аспекты управления затратами организации
1.1. Понятие, сущность и классификация затрат
1.2 Методика учета затрат организации
1.3. Пути снижения затрат на производство продукции
Глава 2. Анализ управления затратами в ЗАО «ПиМ»
2.1. Общая характеристика деятельности организации
2.2. Анализ динамики и состава затрат
2.3. Анализ использования факторов производства и их влияние на себестоимость
Грузчики
Кладовщики
Мастер по ремонту
Рис. 2. Организационная структура ЗАО «ПиМ»
Руководителю подчиняются: финансовый директор; инспектор по кадрам; секретарь; начальник коммерческого отдела; начальник транспортного отдела; начальник хозяйственного отдела; заведующий складом; охрана. Основу ЗАО «ПиМ» составляют 3 отдела: коммерческий отдел; бухгалтерия; транспортный отдел. Остальные службы дополняют весь цикл цепочки.
В своей деятельности предприятие руководствуется уставом, приказами и распоряжениями дирекции предприятия, планами, графиками и технической документацией. Тип организационной структуры управления ЗАО «ПиМ» - линейно-функциональный. Структура имеет следующие преимущества:
- обеспечивает высокую профессиональную специализацию сотрудников,
- позволяет точно определить места принятия решений и необходимые ресурсы (кадровые),
- способствует стандартизации, формализации и программированию процессов управления.
Недостатками такой структуры управления являются:
- образование специфических для функциональных подразделений целей затрудняет горизонтальное согласование,
- структура жестка и с трудом реагирует на изменения.
Финансово-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. Эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии, в технической, коммерческой, социальной, хозяйственно-финансовой сферах.
Основные финансово-экономические показатели деятельности ЗАО «ПиМ» отражены в таблице 2.
Как видно из приведенных данных, эффективность деятельности ЗАО «ПиМ» увеличивается из года в год. Несмотря на рост расходов, прибыльность деятельности ЗАО «ПиМ» имеет тенденцию к увеличению. Выручка от продаж за 2015 г. увеличилась по сравнению с 2014г. на 17232 тыс. руб. или на 68,65%, а за 2016г. этот прирост составил лишь 9097 тыс. руб. относительно 2015г. или 21,49%, что обусловлено незначительным приростом объема проданных стройматериалов. В целом себестоимость продаж за 2016г. повысилась по сравнению с предыдущим периодом на 2810 тыс. руб. или на 7,85%, достигнув показателя в 38623 тыс. руб. в 2016 г., в то время как в 2014-2015 гг. заметен прирост на 64,34%, что было связано с ростом затрат на рубль продаж.
Таблица 2
Основные экономические показатели ЗАО «ПиМ» за 2014-2016 гг.
№ п/п |
Наименование показателей |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонения (+,-) |
Темп роста, % |
||
2015 к 2014 |
2016 к 2015 |
2015 к 2014 |
2016 к 2015 |
|||||
1 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
25098 |
42330 |
51427 |
+17232 |
+9097 |
168,65 |
121,49 |
2 |
Среднегодовая стои-мость основных фондов, тыс. руб. |
22554,5 |
25360 |
27283 |
+2805,5 |
+1923 |
112,44 |
107,58 |
3 |
Фондоотдача, руб. (стр. 1 / стр. 2) |
1,11 |
1,52 |
1,88 |
+0,41 |
+0,36 |
136,94 |
123,68 |
4 |
Среднегодовая чис-ленность персонала, чел. |
23 |
25 |
26 |
+2 |
+1 |
108,7 |
104,0 |
5 |
Производительность труда, тыс. руб. (стр. 1 / стр. 4) |
1091,2 |
1544,9 |
1977,9 |
+453,7 |
+433 |
141,58 |
128,03 |
6 |
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел. (стр.2/стр.4) |
980,6 |
1014,4 |
1049,3 |
+33,8 |
+34,9 |
103,45 |
103,44 |
7 |
Среднемесячная оплата труда, руб. |
17 |
18 |
20,5 |
+1 |
+2,5 |
105,88 |
113,89 |
8 |
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
21792 |
35813 |
38623 |
+14021 |
+2810 |
164,34 |
107,85 |
9 |
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. |
3306 |
6517 |
12804 |
+3211 |
+6287 |
197,13 |
196,47 |
10 |
Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб. |
2554 |
5017 |
11447 |
+2463 |
+6430 |
196,44 |
228,16 |
11 |
Затраты на рубль продаж, руб. (стр. 8/стр. 1х100%) |
0,86 |
0,92 |
0,75 |
+0,06 |
-0,17 |
106,98 |
81,52 |
12 |
Рентабельность продаж в целом, % (стр. 10/стр.1 х100%) |
10,17 |
12,98 |
22,25 |
+2,81 |
+9,27 |
- |
- |
В целом, на конец отчетного периода была получена прибыль от продаж в размере 12804 тыс. руб. Она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 6287 тыс. руб. или на 96,47% против 97,43% в 2015 г. Рост чистой прибыли в 2016 г. по сравнению с 2015 г. составил 11447 тыс. руб.
Рентабельность продаж ЗАО «ПиМ» за 2016 г. составила 22,25%, что на 9,27% выше, чем за 2015 год, а за 2015 год она повысилась с 2,81% до 12,98% по сравнению с 2014 годом. Затраты на 1 рубль продаж снизились в целом за период с 86 коп. в 2014 г. и 92 коп. в 2015 г. до 75 коп. в 2016 г., что является положительным моментом и обусловлено проводимой на предприятии политики по снижению затрат.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2016 г. повысилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1923 тыс. руб. и составила 27283 тыс. руб. Заметна стабильная динамика увеличения стоимости основных средств на протяжении всего анализируемого периода. Как видно из данных таблицы 2 (с. 29), объем продаж на 1 рубль стоимости основных средств повысился на 0,36 руб. за 2016 г. и составил 1,88 руб., в то время как за 2015 г. этот прирост составлял 0,41 руб., что является положительным моментом, способствует повышению доли прибыли в цене товара.
Среднесписочная численность персонала ЗАО «ПиМ» имеет стабильную динамику к увеличению. Так, численность работников повысилась с 23 чел. за 2014 г. до 25 чел. за 2015 г., составив по итогам отчетного 2016 г. 26 человек. Среднемесячная заработная плата незначительно увеличилась (на 20,58% за три года) по сравнению с выручкой (на 104,9% за три года), что свидетельствует об экономически обоснованной организации оплаты труда на предприятии.
Объем продаж в расчете на одного работающего, т.е. производительность труда за 2016 г. по сравнению с прошлым годом, повысилась на 433 тыс. руб. (или на 28,03%), а в 2015 г. заметно увеличение на 453,7 тыс. руб. (или на 41,58%). Рост производительности труда свидетельствует об эффективном использовании персонала ЗАО «ПиМ».
Фондовооруженность труда, характеризующая оснащенность работников предприятий основными средствами, повысилась в анализируемом периоде с 980,6 тыс. руб./чел. в 2014 г. до 1014,4 тыс. руб./чел. по итогам 2015 г., обусловив по итогам 2016 г. 1049,3 тыс. руб./чел., т.е. заметна динамика стабильного роста на 3,45% в 2015 г. и роста на 3,44% в 2016 г., что является благоприятным моментом и сопровождается ростом производительности труда.
Анализ формирования финансовых результатов ЗАО «ПиМ» за три последних года представлен в таблице 3.
Таблица 3
Динамика и структура финансовых результатов ЗАО «ПиМ» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
№ п/п |
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Изменения 2015 г. к 2014 г. |
Изменения 2016 г. к 2015 г. |
||
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|||||
1 |
Выручка от реализации |
25098 |
42330 |
51427 |
+17232 |
168,65 |
+9097 |
121,49 |
2 |
Себестоимость продукции, услуг |
21792 |
35813 |
38623 |
+14021 |
164,34 |
+2810 |
107,85 |
3 |
Валовая прибыль |
3306 |
6517 |
12804 |
+3211 |
197,13 |
+6287 |
196,47 |
4 |
Прибыль (убыток) от продаж |
3306 |
6517 |
12804 |
+3211 |
197,13 |
+6287 |
196,47 |
5 |
Проценты к получению |
18 |
- |
72 |
-18 |
- |
+72 |
100 |
6 |
Проценты к уплате |
52 |
569 |
149 |
+517 |
1094 |
-420 |
26,18 |
7 |
Прочие доходы |
5 |
12 |
230 |
+7 |
240 |
+218 |
1916 |
8 |
Прочие расходы |
470 |
518 |
994 |
+48 |
110,21 |
+476 |
191,89 |
9 |
Прибыль до налогообложения |
2807 |
5442 |
11963 |
+2635 |
193,87 |
+6521 |
219,82 |
10 |
Налоговые платежи |
253 |
425 |
516 |
+172 |
167,98 |
+91 |
121,41 |
11 |
Чистая прибыль |
2554 |
5017 |
11447 |
+2463 |
196,44 |
+6430 |
228,16 |
По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что в отчетном периоде на предприятии наблюдается положительная динамика показателей обычных видов деятельности. Финансовый результат от прочей деятельности на протяжении всего периода имеет отрицательное значение из-за превышения расходов от прочей деятельности над полученными доходами. В связи с этим прибыль до налогообложения в ЗАО «ПиМ» несколько ниже прибыли от продаж. Несмотря рост расходов и затрат компании в отчетном периоде, ЗАО «ПиМ» по итогам 2016 г. была получена чистая прибыль в размере 11447 тыс. руб.
В целом качество прибыли достаточно высокое. Об этом, в частности, свидетельствует структура прибыли до налогообложения, которая сформирована исключительно за счет прибыли от обычной деятельности, доля которой составила 107,03%. Кроме того, стабильный рост всех показателей прибыли также является индикатором ее высокого качества.
Структура доходов и расходов ЗАО «ПиМ» за 2014-2016 гг. представлены в таблице 4.
Таблица 4
Структура финансовых результатов ЗАО «ПиМ» за 2014-2016 гг., %
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Абсолютное изменение, % |
|
2015 к 2014 |
2016 к 2015 |
||||
Выручка от реализации |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
- |
- |
Себестоимость продукции, работ, услуг |
86,82 |
92,72 |
75,1 |
+5,9 |
-17,62 |
Валовая прибыль |
13,18 |
7,28 |
24,9 |
-5,9 |
+17,62 |
Прибыль (убыток) от продаж |
13,18 |
7,28 |
24,9 |
-5,9 |
+17,62 |
Проценты к получению |
0,07 |
- |
0,14 |
-0,07 |
+0,14 |
Проценты к уплате |
0,2 |
1,47 |
0,28 |
+1,27 |
-1,19 |
Прочие доходы |
0,01 |
0,03 |
0,44 |
+0,02 |
+0,41 |
Прочие расходы |
1,87 |
1,34 |
1,93 |
-0,53 |
+0,59 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
11,17 |
14,08 |
23,25 |
+2,91 |
+9,17 |
Текущий налог на прибыль |
1,0 |
1,1 |
1,0 |
+0,1 |
-0,1 |
Чистая прибыль |
10,17 |
12,98 |
22,25 |
+2,81 |
+9,27 |
Анализируя данные таблицы 4, можно прийти к следующим выводам. Доля валовой прибыли и прибыли от продаж в выручке от реализации продукции в 2016 г. составляет по 24,9%, что больше по сравнению с предыдущим годом на 17,62%. Доля прочих доходов по итогам 2016 г. составила 0,44%, увеличившись относительно 2015 г. на 0,41% (в 2015 г. увеличение на 0,02%), а доля прочих расходов в 2016 г. составляет 1,93%, что выше по сравнению с предыдущим годом на 0,59% (относительно 2014 г. снижение на 0,53%). В то же время доля прибыли до налогообложения повысилась с 11,17% до 23,25%.
Окончательным итогом изменения структуры издержек предприятия является увеличение доли чистой прибыли в выручке. В 2016 г. она составила 22,25% против 12,98% в 2015 г. и 10,17% в 2014 г.
Состав и структура прибыли до налогообложения представлены в таблице 5.
Таблица 5
Состав и структура прибыли ЗАО «ПиМ» по составляющим ее формирования за 2014-2016 гг.
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
|||
Сумма, тыс.руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удельный вес, % |
|
Валовая прибыль |
3306 |
117,77 |
6517 |
119,75 |
12804 |
107,03 |
Прибыль (убыток) от продаж |
3306 |
117,77 |
6517 |
119,75 |
12804 |
107,03 |
Прочие доходы за минусом прочих расходов |
-499 |
-17,77 |
-1075 |
-19,75 |
-841 |
-7,03 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2807 |
100 |
5442 |
100 |
11963 |
100 |
Чистая прибыль отчетного периода |
2554 |
- |
5017 |
- |
11447 |
- |
Анализ структуры прибыли ЗАО «ПиМ» по составляющим ее формирования показывает, что в целом прибыль до налогообложения увеличилась за 2015 г. на 6521 тыс. руб. При этом прибыль от продаж выросла на 6287 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов, напротив, снизилось на 234 тыс. руб. В отчетном периоде прибыль от продаж составила в структуре прибыли до налогообложения 107,03 %, что на 12,72% ниже по сравнению с 2015 г. Следовательно, основным источником прибыли до налогообложения в ЗАО «ПИМ» является прибыль от продаж.