Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (формирование показателей бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 126
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса
2. МЕТОДИКА И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Форест Трейд»
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Далее на рисунке 4 изобразим организационную структуру управления ООО «Форест Трейд».
Рисунок 4. Организационная структура управления ООО «Форест Трейд»
На предприятии ООО «Форест Трейд» линейно-функциональная структура управления. Линейно-функциональная структура сочетает в себе преимущества линейных и функциональных структур. Для ее формирования используют шахтный принцип построения и специализации в процессе управления. Подразделения образуются по видам деятельности организации. Функциональные подразделения делят на более мелкие производственные, каждое из которых выполняет ограниченный перечень функций.
Далее в таблице 9 проанализируем основные экономические показатели ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг. (Приложение 2-5).
Исходя из данных таблицы 9, можно сделать вывод, что в 2017г. предприятие ООО «Форест Трейд», получило на 16% меньше выручки от продаж или на 11430 тыс.руб., по сравнению с 2015г. В тоже время себестоимость проданных товаров, также сократилась на 16,9% или на 9618 тыс.руб., за анализируемый период. Чистая прибыль в 2017г. увеличилась на 857 тыс.руб., по сравнению с 2015г.
Таблица 9
Основные экономические показатели ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2017/2015 |
|
+/- |
% |
||||
Выручка от продаж, тыс. руб. |
71465 |
74898 |
60035 |
-11430 |
84,0 |
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
56988 |
54458 |
47370 |
-9618 |
83,1 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
5657 |
11343 |
5764 |
107 |
101,9 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
5366 |
9485 |
6223 |
857 |
116,0 |
Стоимость имущества, тыс. руб. |
20176 |
24462 |
19276 |
-900 |
95,5 |
Среднесписочная численность, человек |
52 |
48 |
45 |
-7 |
86,5 |
Средняя заработная плата, руб. |
15986 |
16156 |
17056 |
1070 |
106,7 |
Фонд заработной платы, всего, тыс. руб. |
9975,2 |
9305,8 |
9210,2 |
-765 |
92,3 |
Производительность труда, тыс. руб. |
1374,3 |
1560,3 |
1334,1 |
-40,2 |
97,1 |
Рентабельность продаж, % |
7,5 |
12,6 |
10,3 |
2,8 |
137,3 |
Стоимость имущества за аналогичный период сократилась на 900 тыс. руб. или на 4,5%. Среднесписочная численность человек на предприятии в 2017г. сократилась на 7 человек по сравнению с 2015г. Средняя заработная плата на предприятии в 2017г. увеличилась на 1070 руб. или на 6,7%, по сравнению с 2015г. Производительность труда за аналогичный период сократилась на 40,2 тыс.руб./чел. Рентабельность продаж в 2017г. увеличилась на 2,8% по сравнению с 2015г.
На предприятии ООО «Форест Трейд» используется широкий ассортимент продукции. Рассмотрим объем и структуру оказываемых услуг ООО «Форест Трейд» (табл. 10).
Объемы и структура оказываемых услуг ООО «Форест Трейд» в 2015-2017гг.
Наименование продукции |
2015 |
2016 |
2017 |
2017/2015 |
|
+/- |
% |
||||
Мелкий погонаж, всего |
30665 |
31265 |
26989 |
-3676 |
88,0 |
В т.ч. наличник |
8665 |
7668 |
7225 |
-1440 |
83,4 |
плинтуса |
6356 |
5988 |
5989 |
-367 |
94,2 |
штапик |
4265 |
5255 |
3125 |
-1140 |
73,3 |
уголки |
3665 |
4125 |
3454 |
-211 |
94,2 |
добор |
7714 |
8229 |
7196 |
-518 |
93,3 |
Обрезной пиломатериал |
4236 |
4998 |
3255 |
-981 |
76,8 |
Брусок сухой строганный |
2899 |
3265 |
2688 |
-211 |
92,7 |
Имитация бруса, всего |
20265 |
21565 |
17989 |
-2276 |
88,8 |
Продолжение таблицы 10
сосна |
12565 |
11589 |
10355 |
-2210 |
82,4 |
ель |
7700 |
9976 |
7634 |
-66 |
99,1 |
Блок-хаус |
2655 |
2454 |
2112 |
-543 |
79,5 |
Доска пола шпунтованная |
1665 |
1565 |
989 |
-676 |
59,4 |
Евровагонка (сосна/ ель) |
4698 |
4989 |
2966 |
-1732 |
63,1 |
Услуги автогрузоперевозок |
1322 |
1436 |
966 |
-356 |
73,1 |
Услуги аренды спецтранспорта |
988 |
965 |
689 |
-299 |
69,7 |
Услуги по сушке и переработке древесины |
2072 |
2396 |
1392 |
-680 |
67,2 |
Всего |
71465 |
74898 |
60035 |
-11430 |
84,0 |
Из таблицы 10 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в объеме и структуре оказания услуг ООО «Форест Трейд» в 2017г. занимает торговля мелким погонажом – 26989 тыс.руб.. На втором месте торговля имитацией бруса – 17989 тыс.руб. Меньше всего в объеме и структуре оказания услуг занимает услуги аренды спецтехники – 689 тыс.руб.
Изобразим графически структуру оказываемых услуг в ООО «Форест Трейд» за 2017 год.
Рисунок 5. Структура оказываемых услуг в ООО «Форест Трейд» за 2017г.
Таким образом, можно сделать вывод, что основные экономические показатели снижаются на протяжении 2015-2017гг., также можно заметить снижение рентабельности продукции, что свидетельствует о снижении спроса на продукцию ООО «Форест Трейд».
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – неотъемлемая и главная часть бухгалтерской финансовой отчетности. По данным бухгалтерского баланса каждый пользователь с прямым, косвенным интересом или без финансового интереса может судить об имущественном и финансовом состоянии экономического субъекта, проанализировать, сумеет ли организации выполнить свои обязательства перед инвесторами, кредиторами и прочими лицами, т.е. оценить получит организация положительный финансовый результат, или же понесет убыток.
Принципы составления бухгалтерского баланса для ООО «Форест Трейд» закреплены в положении по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Формы бухгалтерской отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса предприятия, закреплены в Приказе Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерском балансе все активы и обязательства отображаются в зависимости от их срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. При составлении баланса учитывается, что статьи актива располагаются по степени ликвидности, в Российской Федерации статьи построены по типу возрастающей ликвидности.
Бухгалтерский баланс ООО «Форест Трейд» представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.
На предприятии ООО «Форест Трейд» формированием и составлением бухгалтерского баланса занимается главный бухгалтер, имеющий в подчинении бухгалтера-кассира.
Заполнение бухгалтерского баланса в ООО «Форест Трейд» происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом. Данные в балансе показываются чаще всего в тысячах рублях.
Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.
Как правило, заполнение бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд» начинается с титульного листа. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.
На первом листе указываются реквизиты ООО «Форест Трейд», составляющей бухбаланс:
- дата, на которую составляется форма;
- дата составления;
- наименование компании;
- идентификационный номер;
- вид экономической деятельности;
- форма собственности;
- единица измерения;
- местонахождение компании.
Следующий шаг - это заполнение актива бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд». Все сведения берутся из остатков по бухгалтерским счетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).
Рисунок 6. Заполнения статей актива баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату
При составлении баланса следует помнить, что:
- остатки по дебету и кредиту в бухгалтерском балансе не сворачиваются;
- ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
- активы в бухгалтерском балансе отражаются по учетной стоимости.
Сведения в бухгалтерском балансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.
На основании данных бухучета ООО «Форест Трейд» составим часть бухгалтерского баланса, называемую «Актив».
Таблица 11
Актив ООО «Форест Трейд»
Показатель |
Расчет |
код |
На 31.12.2017г. |
На 31.12.2016г. |
I. Внеоборотные активы |
||||
нематериальные активы |
счет 04-05 |
1110 |
0 |
0 |
основные средства |
счет 01-02 |
1115 |
3348 |
4516 |
Итог I раздела |
1110+1150 |
1100 |
3348 |
4516 |
II. Оборотные активы |
||||
запасы |
счет 10 |
1210 |
4199 |
4898 |
НДС |
счет 19 |
1220 |
285 |
312 |
дебиторская задолженность |
счет 62 |
1230 |
9905 |
12545 |
денежные средства |
счет 50+51 |
1250 |
1539 |
2191 |
Итого II раздела |
1210+1220+1250 |
1200 |
15928 |
19946 |
Баланс |
1100+1200 |
1600 |
19276 |
24462 |
Сведения указываются в целых тысячах рублях. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухгалтерском балансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.
Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив».
Рисунок 7. Заполнения статей пассива баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату
Рассмотрим подробнее на примере ООО «Форест Трейд».
Таблица 12
Заполнение пассива ООО «Форест Трейд»
Показатель |
Расчет |
код |
На 31.12.2017г. |
На 31.12.2016г. |
III. Капитал и резервы |
||||
Уставный капитал |
счет 80 |
1310 |
10 |
10 |
Нераспределенная прибыль |
счет 84 |
1370 |
5121 |
8957 |
Итог III раздела |
1310+1360+1370 |
1300 |
5131 |
8967 |
IV. Долгосрочные обязательства |
||||
заемные средства |
счет 67 |
1210 |
2430 |
2518 |
Итого IV раздела |
счет 1410 |
1220 |
2430 |
2518 |
V. Краткосрочные обязательства |
||||
заемные средства |
счет 68 |
1510 |
4033 |
5829 |
кредиторская задолженность |
сч.60+62+68+69+70 |
1520 |
5910 |
4865 |
доходы будущих периодов |
счет 98 |
1530 |
1256 |
918 |
оценочные обязательства |
счет 99 |
1540 |
516 |
1365 |
Итого V раздела |
1520 |
1500 |
11715 |
12977 |
Баланс |
1300+1400+1500 |
1700 |
19276 |
24462 |
Актив должен быть равен пассиву. В бухгалтерском балансе фирмы «Форест Трейд» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель за 2017 год 19276 тысяч руб. и за 2016 год – 24462 тыс.руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.