Файл: Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово- хозяйственной деятельности предприятия (организации)..pdf

Влияние изменения себестоимости продукции на прибыль можно оценить прямым счётом как разницу себестоимости проданной продукции отчётного года и себестоимости этой же продукции в затратах базисного года:

П_с =q_ос₀ - q₀с_б =59869 - 54426 = 5443 тыс. p.

Как видим, в отчетном году себестоимость сопоставимого объема продаж превысила себестоимость базисного года на 5443 тыс. р., что явилось одним из определяющих факторов снижения прибыли отчетного года.

5. Изменение себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции Изменение себестоимости за счёт структурных сдвигов продукции в составе продукции оценивают путём сравнения себестоимости продукции базисного года, скорректированной на коэффициент роста объёма продукции, с себестоимостью проданной продукции в отчётном году, рассчитанной по затратам базисного года:

П_Сс =q_бс_б k₂ - q₀с_б

где П_Сс - изменение прибыли за счёт изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции.

П_Сс =39473*55657/40952-54426= -766,0 тыс. р.

Установленное движение себестоимости продукции отчетного года в сторону ее увеличения на 766 тыс. р. показывает рост общих затрат предприятия, связанных с изменением ассортимента проданной продукции. Предпринятые предприятием попытки изменения ассортимента продажи продукции не дали положительных экономических результатов в отчетном году.

В целом суммарное влияние всех факторов, выявленных и не выявленных, должно соответствовать общему изменению массы прибыли от продаж в отчётном году по сравнению с базисным. Применительно к рассматриваемому предприятию остались не рассмотренными факторы прямого действия: изменение коммерческих и управленческих расходов, цен на материалы, тарифов на услуги и использованную энергию, а также экономия вследствие возможного невыполнения плановых мероприятий по охране труда и технике безопасности, нарушения стандартов, технических условий и др. Результаты проведённых расчётов сведены в таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Сводка влияния факторов на прирост прибыли

Как видим, увеличение цен на продукцию способствовало получению прибыли, однако изменение ее структуры, увеличение себестоимости и влияние структурных сдвигов в составе продукции изменили характер движения доходов предприятия. Для рассматриваемого предприятия снижение себестоимости является основным направлением повышения объёма прибыли, изменения в структуре продукции и услуг нежелательны.

Кроме прибыли от продаж, прибыль до налогообложения формируется за счет прочих доходов и расходов. Для их анализа составим таблицу 2.4.

Таблица 2.4

Анализ прибыли от других источников получения

Финансовым результатом от прочей деятельности является убыток, который увеличивается с 17 тыс.руб. до 58 тыс.руб., т.е. на 41 тыс.руб.

Объём получаемой предприятием прибыли непосредственно зависит от направления и эффективности её использования. Поэтому в процессе анализа особое внимание обращают на сбалансированность интересов всех участников её использования: государства, предприятия и работников. Все участники имеют одинаковый интерес - получить как можно больше: государство - в бюджет, предприятие - на развитие, работники - на повышение оплаты труда или в качестве дохода на капитал (дивиденды).

Вся чистая прибыль ЗАО «КАЛУГАСЕЛЬВОДСТРОЙ» направлена на развитие предприятия и отражена в виде увеличения нераспределенной прибыли по строке 1370 в Бухгалтерском балансе (Приложение 2).

2.2 Диагностика имущественного положения предприятия

Для изучения размещения имущества предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составим аналитическую таблицу 2.5, которая позволяет провести горизонтальный и вертикальный анализ, оценить степень изменений и их тенденции.

Стоимость имущества предприятия увеличилась на 6325 тыс.руб. или на 64,5%. Это произошло в результате роста оборотных активов на 6486 тыс.руб. или на 71,9%. Оборотные средства составляют на конец 2014г. 96,1% всего имущества ЗАО «КАЛУГАСЕЛЬВОДСТРОЙ», причем за 2014г. их доля выросла на 4,2 процентного пункта. При этом удельный вес внеоборотных активов сокращается с 8,1% до 3,9%.

Таблица 2.5

Характеристика имущественного положения предприятия

Проанализируем изменение внеоборотных активов (табл.2.6).

Таблица2.6

Состав и структура внеоборотных (долгосрочных) активов предприятия

Внеоборотные активы состоят только из основных средств, остаточная стоимость которых за 2014г. снизилась на 161 тыс.руб. или на 20,4%.

Таблица 2.7

Состав и структура оборотных активов предприятия

Рост оборотных активов на 6486 тыс.руб. или на 71,9%произошел за счет увеличения запасов с НДС – на 3811 тыс.руб. или на 112,7%, дебиторской задолженности – на 1575 тыс.руб. или на 28,6%, денежных средств – на 1043 тыс.руб. и прочих активов – на 57тыс.руб. Таким образом, в 2014г. стоимость запасов увеличивается на 3811 тыс.руб. или на 112,7%. Причины заключаются в росте стоимости товаров для перепродажи на 3890 тыс.руб. или на 119,7%, а также остатков сырья и материалов – на 8 тыс.руб. или на 53,3%. В тоже время сокращаются на конец 2014г. расходы будущих периодов на 33 тыс.руб. или на 53,2%, а также отсутствует задолженность бюджета перед организацией по НДС, т.к. вся сумма НДС по приобретенным товарам принята к вычету.

В составе запасов преобладают товары для перепродажи, что характерно для предприятий в сфере торговли. При этом удельный вес товаров для перепродажи увеличивается с 96,13% до 99,28%, т.е. на 3,15 процентного пункта. Несмотря на увеличение стоимости сырья и материалов их доля в составе запасов снизилась с 0,44% до 0,32%, т.е. на 0,12 процентного пункта. Кроме того, сократился удельный вес расходов будущих периодов с 1,83% до 0,40%, т.е. на 1,43 процентного пункта, а доля НДС снизилась с 1,6% до %.

Дебиторская задолженность увеличивается на 1575 тыс.руб. или на 28,6%. Причины заключаются в росте задолженности покупателей на 1866 тыс.руб. или на 37,6%, а также задолженности прочих дебиторов – на 11 тыс.руб. или на 366,7% и задолженности подотчетных лиц – на 84 тыс.руб. или на 8400%. В тоже время сокращаются на конец 2014г. задолженность поставщиков по полученным авансам на 355 тыс.руб. или на 68,9%, а также отсутствует переплата в бюджет по налогам в размере 31 тыс.руб.

Создание и увеличение имущества предприятия возможно за счёт собственных и заемных средств (капитала), представленных в табл..

Таблица 2.8

Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия