Файл: Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово- хозяйственной деятельности предприятия (организации)..pdf

Отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров [12, c. 43].

Отчёт о движении денежных средств важен для внешних и внутренних пользователей отчетности, так как показывает реальные доходы и расходы организации, а также отражает: объём, источники получения и направления использования денежных средств организации; способность организации в процессе своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами; способность организации своевременно и в срок покрывать свои обязательства; информацию о достаточности денежных средств для ведения текущей деятельности; степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников средств; причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

На основании отчета о движении денежных средств с целью проведения финансового анализа возможно рассчитать следующие коэффициенты: коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат; коэффициенты денежного покрытия прибыли; коэффициенты денежного покрытия; коэффициенты рентабельности денежных потоков и др. [13, c. 121]

Приложение к бухгалтерскому балансу включается только в состав годовой бухгалтерской отчетности. В нем расшифровываются отдельные показатели бухгалтерского баланса.

Таким образом, к основным отличиям новых форм от прежних относится следующее:

- в отчетности все показатели теперь приводятся укрупнено. Предусмотрен обязательный формат представления показателей баланса в разрезе разделов и групп статей;

- организации самостоятельно должны определить детализацию показателей по статьям каждой группы исходя из принципа существенности, специфики видов деятельности и особенностей ведения бизнеса. Однако такая детализация статей отчетности должна быть зафиксирована в учетной политике компании;

- сопоставление текущего периода (отчетного года) теперь должно производиться не только с прошлым, но и с позапрошлым периодом;

- в составе показателей новой формы бухгалтерского баланса отсутствует справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Указанные ценности (объекты) приведены в новой бухгалтерской отчетности в составе показателей отдельных разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- в бухгалтерском балансе и в форме отчета о прибылях и убытках введена графа «Пояснения»;

- в отчете о прибылях и убытках введены строки: «Отложенные налоговые обязательства» и «Отложенные налоговые активы». Характеристика этих статей будет дана в соответствующих статьях;

- в справочные показатели к отчету о прибылях и убытках добавлены новые строки. Например, введена строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» [16, c. 123].

Таким образом, существующие в настоящее время методики финансового анализа деятельности организации на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности включают комплекс исходных и расчетных финансовых показателей:

- финансовые результаты: доходы, расходы, прибыль, рентабельность (активов, капитала, продаж, производства и пр.);

- деловая активность: эффективность использования активов и капитала, оборачиваемость;

- финансовое состояние: структура, состав, динамика показателей баланса, платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость.

Таким образом, сложившаяся в настоящее время система бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет провести финансовой анализ и комплексную оценку финансового состояния организации.

Глава 2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Калугасельводстрой»

2.1 Общая характеристика предприятия

ЗАО «КАЛУГАСЕЛЬВОДСТРОЙ» является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава законодательства РФ.

Юридический адрес: 248000, г. Калуга, пер.Григоров, д.11 .

Общество, вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются: оптовая и розничная торговля, оказание инжиниринговых услуг, осуществление проектно-сметных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, архитектурных, художественно-оформительных и дизайнерских работ; оказание гражданам и организациям справочно-информационных, маркетинговых, рекламных, сервисных и иных услуг; внешнеэкономическая деятельность, торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии).

Уставный капитал общества составляется из 201 обыкновенных акций, приобретенных акционерами номинальной стоимостью 50 рублей одна акция и составляет 10 050 рублей. Все акции Общества являются именными. Форма выпуска акций – бездокументарная.

Имущество ЗАО «КАЛУГАСЕЛЬВОДСТРОЙ» составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью ЗАО «КАЛУГАСЕЛЬВОДСТРОЙ»; источником образования имущества ЗАО «КАЛУГАСЕЛЬВОДСТРОЙ» являются: личные средства участников, вложенные в уставный капитал, а так же дополнительные взносы в имущество; доходы от производственно-хозяйственной деятельности; долгосрочные и краткосрочные кредиты и другие поступления.

2.2 Анализ экономических результатов

На основании данных Отчета о финансовых результатах (Приложение 1) для диагностики изменений общего объёма прибыли и её составляющих построим аналитическую таблицу 2.1, в которой реализованы принципы горизонтального и вертикального анализа.

Таблица 2.1

Анализ показателей прибыли, тыс.руб.

Как видим из таблицы 2.1., отчётный год для предприятия завершился значительным снижением экономического результата - чистая прибыль снизилась на 115 тыс. р. Снижение составило 10 % относительно базисного года. Основным экономическим источником формирования рассматриваемой прибыли явилась прибыль от продаж, её значимость повысилась на 3,1 %.

Предприятие имеет значительные прочие расходы, при этом их отрицательная роль в формировании чистой прибыли снизилась на 35,5%, а значимость прочих доходов уменьшилась на 39,7%.

Уровень налоговых платежей снизился с 26,7% в базисном году до 25,7% в отчетном году от суммы чистой прибыли, а от величины налогооблагаемой прибыли сократился с 21,1% (306/1452*100%) до 20,4% (265/1296*100%).

Объём прибыли от продаж непосредственно зависит от факторов производства и продажи продукции. В большинстве случаев эта прибыль является «донором» для других расходов. Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. При фиксированной выручке от продаж снижение названных расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время объём выручки зависит от цен на продукцию, объёма и структуры проданной продукции, механизма формирования её себестоимости, цен на материалы и тарифов на услуги, которые относятся к факторам, оказывающим непосредственное влияние на формирование рассматриваемой прибыли.

Исходная информация для анализа влияния некоторых из названных факторов приведена в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Факторный анализ прибыли от продаж продукции

Обозначения: q - количество единиц проданной продукции; р - цена единицы продукции; с - себестоимость единицы продукции; П - прибыль от продаж продукции; П_об - прибыль от продаж продукции отчётного года в ценах и затратах базисного года; «о» - отчётный год, «б» - базисный год.

Влияние названных факторов на изменение прибыли предприятия в отчетном году следующее:

1. Изменение цен продаж

Уровень цен на продукцию диктуется конъюнктурой рынка, поэтому иногда рассматриваемый фактор относят к внешним. Оценка влияния цен сводится к определению разности между объёмом выручки от продаж продукции отчётного года в действующих ценах и объёмом выручки отчётного года в ценах базисного.

Изменение прибыли за счёт увеличения цен на продукцию находят по формуле:

П_р =q₀p₀ -q_оp_б =61223-55657 = 5566 тыс. р.

2. Изменение объёма продаж

Влияния объёма продаж на полученную массу прибыли можно определить умножением прибыли базисного года на темп прироста объёма продаж продукции в сопоставимых затратах. Таким образом, величина прироста прибыли будет равна:

П_q= П_б(q_ос_б/q_бс_б -1)= 1469*(54426/39473 – 1) =556,5 тыс.руб.

где k₁= q_ос_б/q_бс_б - коэффициент изменения объёма проданной продукции в оценке затрат базисного года.

3. Изменение структуры проданной продукции Изменение структуры проданной продукции, оказавшее влияние на формирование прибыли, может быть оценено по прибыли базисного года, скорректированной на разницу между коэффициентом изменения объёма продаж продукции по отпускным ценам базисного года и коэффициентом объёма продаж в оценке затрат базисного года. Расчетная формула имеет вид:

П_S =П_б(k₂ –k₁),

где П_S - изменение прибыли за счёт структурных сдвигов в объёме продаж продукции;

k₂ =q_оp_б/q_бp_б -коэффициент изменения объема продаж в ценах базисного года.

Подставив данные таблицы 2.2, получим следующий результат:

П_S =1469*( 55657/40942 - 54426/39473) = -28,5 тыс. р.

Таким образом, влияние структурного сдвига в сторону менее рентабельной продукции значительно (около 13 %), поэтому наблюдается существенное снижение прибыли под действием рассматриваемого фактора (снижение на 28,5 тыс. р.).

4. Изменение себестоимости продукции

Изменение прибыли в результате снижения себестоимости является достижением предприятия. Однако в ходе более детального анализа динамики себестоимости могут быть выявлены изменения в калькуляционных статьях, не зависящих от предприятия (цены на потребляемые ресурсы, тарифы на транспорт, услуги и т. п.).