Файл: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.pdf

Договор банковского вклада, вкладчик – АО «Мосэнергобиржа», Банк – АКБ «Пересвет». Сумма вклада: 58 000 000 руб. Процентная ставка по вкладу: 11,5% годовых. Срок договора: 02.11.2015 – 28.12.2015. В соответствии с ч. 2 ст. 79 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»^[44], решение об одобрении крупной сделки, предметом которой является имущество, стоимость которого составляет от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов общества, принято всеми членами совета директоров Биржи единогласно (Протокол № 1 заседания совета директоров от 29.01.2016 г.

2.2. Информация об учетной политике, отраженная в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете» ^[45] и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации^[46]. Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе осуществлялись на основании утвержденной учетной политике для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета на 2015 г.

В отчетном периоде ведение бухгалтерского учета осуществлялось бухгалтерской службой, возглавляемой Главным бухгалтером, с использованием компьютерной программы 1С Бухгалтерия Предприятия.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводилась инвентаризация имущества и обязательств Общества. Инвентаризация проводилась с учетом Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств^[47].

Существенными способами ведения бухгалтерского и налогового учета в 2015 г. являлись следующие:

1. Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства. В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженности отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальные указанные активы и обязательства представлены как долгосрочные.

2. Признание доходов и расходов. Для признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете использовался метод начисления. В бухгалтерской отчетности выручка от оказания услуг отражена за минусом налога на добавленную стоимость. Учет прямых расходов осуществлялся на счете 20 «Основное производство». Управленческие расходы учитывались на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списывались на счета реализации счет 90 «Продажи». В бухгалтерской отчетности в состав себестоимости оказанных услуг были включены расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и прочие расходы, прямо связанные с оказанием услуг. В целях налогового учета расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение одного отчетного периода подразделялись на прямые и косвенные расходы. К прямым расходам относились: материальные расходы в части приобретения материалов для конкретного вида оказания услуг; расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе оказания услуг, а также суммы страховых взносов, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым при оказании услуг. К косвенным расходам относились все иные расходы, связанные с производством и реализацией.

3. Основные средства. Общество принимало объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он был предназначен для использования в деятельности Общества для оказания услуг, или для управленческих нужд Общества, при выполнении следующих условий: использование в течение периода, превышающего 12 месяцев; стоимость более 40 000 руб.; не предполагалась последующая перепродажа данного объекта. Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета начислялась линейным способом по группам, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»^[48], исходя из предполагаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью. По указанным объектам основных средств амортизационные отчисления начислялись ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. В отношении основных средств, бывших в употреблении (в том числе полученных по передаточному акту в результате реорганизации), норма амортизации определялась исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта у предыдущего собственника. Переоценка объектов основных средств не производилась.

4. Нематериальные активы. В качестве нематериальных активов Общество учитывало активы только при наличии надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у Общества на результаты интеллектуальной деятельности (договора, патенты, свидетельства, другие охранные документы). Амортизация по нематериальным активам для целей бухгалтерского и налогового учета начислялась линейным способом исходя из срока их полезного использования. Срок полезного использования определяется исходя из договора или исходя из ожидаемого срока полезного использования. Группы однородных нематериальных активов Общества могут переоцениваться по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка таких групп нематериальных активов. Решение о проведении переоценки однородных групп нематериальных активов Общества принимается Генеральным директором Общества (Приказом). В последующем данные активы должны переоцениваться не чаще одного раза в год и не реже двух лет.

5. Материально-производственные запасы. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществлялся в оценке по фактической себестоимости и отражался на счете 10 «Материалы» без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в эксплуатацию и ином выбытии их оценка производилась по средней стоимости. Материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управлении Обществом, стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, учитывались в составе МПЗ и списывались в зависимости от вида деятельности либо на расходы Общества по мере их отпуска в эксплуатацию.

6. Резервы. Общество создает в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Общество создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. В налоговом учете Общество не создает резервов по сомнительным долгам.

7. Прочее. Отличие денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для отражения денежных потоков в бухгалтерской отчетности Общества, осуществляется при одновременном исполнении следующих условий: высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в известную денежную сумму; финансовые вложения, подверженные незначительному риску изменения стоимости. Срочные депозитные вклады, срок возврата которых превышает 90 (девяносто) календарных дней, отражаются в отчетности как финансовые вложения. Оценочные обязательства, в показателях отчетности за 2015 г., по отпускам рассчитаны исходя из среднедневного заработка работника в 2015 г. и количества дней, право на которые возникло у работника на отчетную дату, а также сумм страховых взносов, исчисленных по ставке, действующей в 2015 г., с сумм отпускных.

В учетную политику Общества на 2016 г. существенных изменений не внесено.

2.3. Раскрытие существенных показателей бухгалтерского баланса в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых  результатах

Произведена переоценка на 31.12.2015 группы нематериальных активов Биржи «программное обеспечение, обеспечивающее проведение торгов» в соответствии текущей рыночной стоимостью, на основании данных активного рынка. Величина дооценки определена на основании данных компаний – ведущих разработчиков программного обеспечения.

Таблица 2

Нематериальные активы, тыс. руб.

Показатель нематериальных активов в бухгалтерском балансе сформирован с учетом незаконченных операций по приобретению нематериальных активов, отражение которых производилось по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов»

Таблица 3

Незаконченные операции по приобретению нематериальных

активов, тыс. руб.

.

В строке 1770 бухгалтерского баланса на 31.12.2015 г. отражены суммы процентных займов (процентные ставки от 8,25 % до 10%) выданных работникам Биржи в размере 4 631 тыс. руб. (возврат сумм займов – 2017 г.).

Таблица 4

Основные средства, тыс. руб.

Таблица 5

Показатели отложенных налоговых активов, тыс. руб.

Продолжение таблицы 5