Файл: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.pdf

1	2	3	4
Постоянное налоговое обязательство В том числе:	(2 677)	(4 281)	ВСЕГО
	(139)	(963)	Сумма расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ * ставку налога на прибыль
	(2 538)	(3 319)	Разница в суммах амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с переоценкой нематериальных активов
Отложенный налоговый актив В т.ч.:	3 408	2 020	ВСЕГО
	196	(61)	Сумма оценочных обязательств по отпускам и вознаграждению по итогам года * ставку налога на прибыль
	20	55	Сумма резерва по сомнительным долгам * ставку налога на прибыль
	(3 624)	(2014)	Сумма понесенного налогового убытка Обществом в налоговом периоде * ставку налога на прибыль
Отложенное налоговое обязательство	1	1	Разница в суммах амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом.
Сумма налога на прибыль	-	-

Таблица 17

Чистая прибыль (убыток) Общества, тыс.руб.

	2014 г.	2015 г.
Чистая прибыль (убыток)	(27 016)	(29 491)

В соответствии с Уставом Общества размер Резервного фонда составляет 5% от чистой прибыли до достижения им 5% от Уставного капитала. Резервный фонд может использоваться на покрытие убытков Общества, погашения облигаций и выкупа акций Общества, в случае отсутствия других средств. Резервный фонд сформирован в 2009 г. в сумме 175 тыс. руб. В отчетном периоде сумма Резервного фонда не изменялась.

Таблица 18

Стоимость чистых активов, тыс.руб.

	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	На 31.12.2015 г.
Стоимость чистых активов	175 000	161 322	168 208

Таблица 19

Базовая прибыль (убыток) на 1 акцию

Показатель	Единица измерения	2014 г.	2015 г.
Базовая прибыль	Тыс. руб.	(27 016)	(29 491)
Средневзвешенное количество обыкновенных акций	Тыс. шт.	3 500	3 500
Базовая прибыль на 1 акцию	Руб.	(7,72)	(8,42)

2.4. Рекомендации по оформлению пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Требования к оформлению пояснений не регламентированы. Каждая организация самостоятельно решает, как представить поясняющие показатели форм отчетности: в табличной или текстовой форме (п. 4 приказа Минфина России от 2.07.10 г. № 66н).

В АО «Мосэнергобиржа» используется смешанный способ: одна часть сведений оформляется в табличной форме, другая часть - в текстовой.

Основная проблема связана с тем, чтобы составленные пояснения действительно являлись частью бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии с пп. 14 и 17 ПБУ 4/99 каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности (в тыс. руб. или млн руб.); подпись руководителя организации. Кроме того, на всех составных частях отчетности должна быть проставлена дата их подписания руководителем (п. 25 ФСАД 1/2010, информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

Как правило, пояснения, оформляемые организациями с применением учетных программ и «вручную», указанным условиям не соответствуют, так как не имеют стандартной формы. Поэтому первую и последнюю страницы
сформированных пояснений необходимо доработать. На первую страницу пояснений необходимо поместить «шапку» (рис.1), а на последнюю - подпись руководителя (рис.2).

Пояснения

к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

за 2016 год

Организация АО «Мосэнергобиржа»

Единица измерения (тыс. руб./млн руб.) тыс. руб.

Рисунок 1 - Первая страница пояснений («шапка»)

Руководитель		Трофименко С. И.
	(подпись)	(расшифровка подписи)
10 _марта_2016 г.

Рисунок 2 - Последняя страница пояснений

(подпись руководителя)

Выводы

Вне зависимости от того, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах не имеют установленной формы, их наличие необходимо. Именно в пояснениях приводится вся необходимая информация, которая не поместилась в стандартных формах.

Информация, сообщаемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, необходима для понимания финансового положения организации. Причем важность раскрываемой информации такова, что о ней дополнительно упоминается в стандартах аудиторской деятельности. Именно поэтому аудиторы в ходе проверки в первую очередь обращают внимание на наличие такой информации в пояснениях. Если необходимые сведения отсутствуют, то аудиторы могут принять решение соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение, несмотря на кажущуюся несущественность раскрываемых данных.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – неотъемлемая составная часть бухгалтерской отчетности. Поэтому к их составлению предъявляются определенные требования.

Во-первых, согласно п. 31 ПБУ 4/99 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет): юридический адрес организации; основные виды деятельности; среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату; состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

Во-вторых, в пояснениях должны быть раскрыты сведения, относящиеся к учетной политике организации (п. 24 ПБУ 4/99).

В-третьих, п. 27 ПБУ 4/99^[50] предусмотрены дополнительные данные, не отраженные в стандартных формах бухгалтерской отчетности, но которые в обязательном порядке должны быть раскрыты в пояснениях.

В-четвертых, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.

В-пятых, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности (п. 24 ПБУ 4/99).

Только пояснения, составленные по установленным правилам, могут входить в состав отчетности, в отношении которой выдается аудиторское заключение.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об акционерных обществах».
Федеральный закон от 23.11.2009 № 261-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023).
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // «Финансовая газета», № 34, 1999.
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденное приказом Минфина России от 29.04.08 г. № 48н.
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49.
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 06.07.2015) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
ФПСАД № 9 «Связанные стороны», утвержденное постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696.
ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержденный приказом Минфина России от 20.05.10 г. № 46н.
ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утвержденное постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696.
Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 9.01.13 г. № 07-02-18/01).
Илюхина Н.А. Структурное содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах // Научные записки ОрелГИЭТ. 2014. № 1 (9). С. 153-163.
Черевадская О.Е. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: наличие и оформление // Налоговая политика и практика. 2014. № 3 (135). С. 68-72.
Чугаева Т.Д. Интерпретация аналитических показателей, отраженных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах // Бухгалтер и закон. 2015. № 4 (176). С. 2-10.

Приложение 1

г. Москва 04 марта 2016 г.

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

за 2015 год.

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ.

Полное наименование Общества:

Акционерное общество «Московская энергетическая биржа».

Сокращенное наименование Общества: АО «Мосэнергобиржа».

Акционерное общество «Московская энергетическая биржа» (прежнее наименование – открытое акционерное общество «Товарная биржа «АРЕНА», ОАО «Биржа «АРЕНА», Открытое акционерное общество «Московская энергетическая биржа», ОАО «Мосэнергобиржа») (далее по тексту – Общество, Биржа) создано путем реорганизации ООО «АРЕНА» (ОГРН: 1057747104030, ИНН: 7702565149, КПП: 770201001) в форме преобразования. Государственная регистрация осуществлена Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве 10.04.2008, свидетельство о государственной регистрации серии 77 № 010268234.

Сведения о постановке на учет в налоговом органе на отчетную дату: Свидетельство серии 77 № 017203604 о постановке на учет 06.11.2012 в Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве. КПП 770701001.

Местонахождение Общества на отчетную дату: 127006, г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 38, стр.1.

Уставный капитал Общества: 3 500 000 (Три миллиона пятьсот тысяч) руб. и разделен на 3 500 000 (Три миллиона пятьсот тысяч) обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью по 1 (один) рублю каждая.

Общество вправе разместить дополнительно обыкновенные именные акции в количестве 350 000 000 (Триста пятьдесят миллионов) штук, номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая (объявленные акции). На отчетную дату и в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год решения о размещении дополнительного выпуска акций не принималось.

Лицензия биржи № 045-003 от 14.11.2013 на осуществление деятельности по проведению организованных торгов, без ограничения срока действия, выдана Банком России.

Численность работающих за 2015 год составила: 16 человек (за 2014 год - 22 человека).

Численность работающих на 31 декабря 2015: 15 человек.

Среднегодовая численность работающих в 2015 году составила: 13 человек (в 2014 году – 13 человек).