Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка на примере ООО «Красный родник».pdf

Отличительной особенностью информации, обобщенной в бухгалтерском балансе, является ее синтетический характер, что позволяет рассматривать его в качестве информационной системы. Он отражает синтезированную информацию о результатах процессов, которая затем дифференцируется в различных отчетах. Бухгалтерский баланс основан на данных текущего бухгалтерского учета, что позволяет, применяя аналитический метод индукции, анализировать данные бухгалтерского баланса настолько глубоко, насколько этого требуют поставленные задачи.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа финансового состояния предприятия. Он выступает как реальное средство коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление о правильности выбранного стратегического курса, о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием;

- аудиторы получают подсказку по выбору правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

• аналитики определяют направления финансового анализа.

Но бухгалтерский баланс имеет свои недостатки. Одно из существенных ограничений бухгалтерского баланса - заложенный в нем принцип использования цен приобретения. В условиях инфляции, роста цен на используемые на предприятии сырье и оборудование, низкой обновляемости основных производственных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов. Естест­венно, существенно искажаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, «цена» предприятия в целом.

Одна из главных целей функционирования предприятия это получение дохода. Однако именно этот показатель отражен в бухгалтерском балансе недостаточно полно. Формирование доходов наиболее полно отражается в Отчете о финансовых результатах.

От­чет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия за год с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания своей деятельности. Он обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия за определенный отчетный период с помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и расходах для определения того, приносит ли предприятие доход или убыток.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. А наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в «От­чете о финансовых результатах».

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Рост доходов создаёт финансовую базу для расширенного производства, самофинансирования, реше­ние проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счёт дохода выполняются также часть обязательств предприятия перед бюд­жетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели доходности становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его дело­вой активности и финансового благополучия.

Отчет об изменении капитала отражает данные о движении собственного капитала организации, включая его составные части: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, а также созданные в организации резервы.

В Отчете о движении денежных средств определяются источники средств предприятия за определенный период и указывается, как эти средства используются. Отчет о движении денежных средств показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о целевом использовании средств может заменять Отчет о финансовых результата для организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), либо представляться как приложение, в случаях, если в отчетном году организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;, при этом показатель полученного организацией дохода существенен, и без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации и финансовых результатов ее деятельности.

Вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью публикуется дополнительная информация, однако, в состав этой отчетности не включается, и не подлежит обязательному аудиту. Не входит в состав отчетности и аудиторское заключение. Исключение аудиторского заключения из состава отчетности не влечет автоматически разрешение на отказ от проведения обязательного аудита.

Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показа­телей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчет­ный период. Вместе с тем сведения бухгалтерской отчетности имеют комплексный характер - они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций (например, данные бухгалтерского баланса дополняют сведения отчета о финансовых результатах, и наоборот).

Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.

Знание контрольных соотношений, важное не только с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

Одна из основных задач финансового директора - объективная оценка результатов деятельности предприятия, выявление возможных проблем бизнеса, анализ выполнения поставленных стратегических целей. Для этого нужно уметь читать отчетность компании и по итогам ее анализа представлять руководству и акционерам информацию для принятия управленческих решений.

Финансовая отчетность компании содержит большой объем данных, которые достаточно сложно воспринять топ-менеджменту в условиях острой нехватки времени. Как правило, попытки утвердить отчетность на собрании руководителей сводятся к тому, что долго обсуждаются отдельные показатели, например, дебиторская задолженность, запасы, отдельные статьи затрат. При этом нередко забывают о необходимости оценить финансовое состояние бизнеса в целом. Чтобы этого избежать, необходимо разработать перечень показателей, которые позволят оценить эффективность деятельности компании и выбрать форму представления информации, наглядно отражающую состояние бизнеса.

Во многих предприятиях анализ финансового состояния проводится по данным не бухгалтерской, а управленческой отчетности. Это связано с тем, что российская бухгалтерская отчетность не позволяет учесть специфику бизнеса, а в ряде ситуаций требования к раскрытию информации о хозяйственной деятельности не соответствуют экономической сути операций. Нужно также отметить, что структура управленческого и бухгалтерского балансов на многих предприятиях идентична.

Один из основных инструментов при оценке финансового состояния предприятия:  вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Горизонтальный анализ позволяет сравнивать показатели каждого раздела актива и пассива бухгалтерского баланса с предыдущим периодом, определить, каким образом изменилась каждая из статей, понять, за счет какой части пассивов компании сформирован ее актив, и наоборот. Вертикальный анализ основан на определении удельного веса каждой из статей баланса в общей сумме раздела и в валюте баланса. Например, рассчитав соотношение собственных и заемных средств, можно оценить кредитоспособность компании оборотного капитала, чистых активов. На основе баланса достаточно сложно принимать управленческие решения, потому что информация отражает лишь состояние бизнеса на отчетную дату. Зато на основе показателей и динамики статей баланса можно наметить план по улучшению показателей баланса к следующей отчетной дате или за год. Например, увеличить оборотный капитал, погасив к отчетной дате кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и займы, увеличить запасы сырья и материалов.

На практике нередко приходится сталкиваться с тем, что ни генеральный директор, ни собственники не могут сделать выводы о состоянии дел в компании только на основании представленной им отчетности. Поскольку объяснить каждому лично, что означает та или иная строка в балансе, невозможно, финансовые службы разрабатывают различные информационные таблицы, диаграммы и графики, чтобы акционеры могли составить себе представление о состоянии бизнеса, в который они вложили свои средства.

В настоящее время существует довольно много программных продуктов, позволяющих на осно­вании отчетности сделать выводы о состоянии бизнеса и предложить варианты решений возможных проблем. При выборе программы следует учитывать несколько важных моментов, в частности:

• в основе проведения анализа должны лежать научные методики, апробированные на практике;
• в связи с тем, что формы отчетности могут меняться, программа должна позволять трансформировать исходные данные в аналитические формы, статьи в которых имеют одинаковое экономическое содержание на любую отчетную дату;
• для сравнения результатов деятельности предприятия с показателями других компаний, действующих в той же или смежной отрасли, желательно, чтобы программа содержала среднеотраслевые нормативы, рекомендуемые для показателей различных групп;
• поскольку любая компания анализирует свой бизнес на основе ограниченного круга показателей, то применяемая программа должна позволять выбирать нужные показатели и добавлять отсутствующие, но необходимые конкретному предприятию.

Немаловажно, чтобы результаты всестороннего обследования предприятия, которые формируются программой на основе показателей финансовой отчетности, были представлены в наиболее удобном для руководителя формате - в виде текстового отчета, цветных диаграмм, в табличном или графическом формате. Все это упрощает восприятие аналитической информации и избавляет финансового директора от необходимости долгих разъяснений значений того или иного показателя разным категориям менеджмента и собственникам.

2 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности ООО «Красный родник»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Красный родник» является обществом с ограниченной ответственностью, которое утверждено в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998г.

ООО «Красный родник» находится по адресу Оренбургская область Северный район, с. Октябрьское, ул. Молодежная 22 а, зарегистрировано регистрирующим органом Межрайонная инспекция ФНС России 1 по Оренбургской области 27 декабря 2011 года.

ООО «Красный родник» свою деятельность организует на основании устава, принятого Решением единственного учредителя № 1 от 20 декабря 2011г. в соответствии с действующим законодательством.

Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2015 года - 10000 руб.

Компания ООО «Красный родник» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки;

- растениеводство;

- выращивание масличных культур;

- выращивание кормовых культур; заготовка растительных кормов;

- животноводство;

- производство молочных продуктов;

- оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными;

- оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;