Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка на примере ООО «Красный родник».pdf

- оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- овощеводство; декоративное садоводство и производство продукции питомников;

- разведение крупного рогатого скота;

- разведение овец, коз, лошадей, ослов, мулов и лошаков;

- разведение свиней;

- разведение сельскохозяйственной птицы;

- рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях и другие виды деятельности.

На 01.01.2015 года численность сотрудников ООО «Красный родник» составила 13 человек.

Бухгалтерская служба выделена как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного бухгалтерского учёта, формирование полной информации о деятельности и имущественном положении организации. В состав бухгалтерии входит 3 человека.

Для наиболее рациональной организации бухгалтерского учёта ООО «Красный родник» использует регистры бухгалтерского учёта - специальные ведомости, книги, журналы, разработки в виде отдельных счетов, карточек, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учёту первичных учётных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности.

В ООО «Красный родник» применяется журнально-ордерная форма учёта. Журналы-ордера охватываю кредитовые обороты нескольких взаимосвязанных по экономическому содержанию счетов, что облегчает накапливание данных для отчётности и анализа финансовой деятельности.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Красный родник»

Продолжение таблицы 1

Из данной таблицы 1 можно сделать вывод о том, что выручка от реализации в 2014г возросла на 154 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом или на 14,46%. А валовая прибыль, а также прибыль от продаж уменьшились на 332 тыс. руб. соответственно. Это объясняется увеличением затрат на производство и реализацию в 2014г. по сравнению с 2012г на 486тыс.руб. или на 26%.

В 2014 году производительность труда увеличилась по сравнению с 2012 годом на 6,58%, снизилась по сравнению с 2013 годом на 4,71%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 11,84%.

Фондоотдача увеличилась в 2014 году на 0,04 или на 12,5% по сравнению с 2012 годом, на 0,03 или на 9,1% по сравнению с 2013 годом. Данное увеличение показателя связано с ростом выручки от реализации.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств имеет тенденцию к снижению показателя в 2014 года на 0,25 или на 55,56% по сравнению с 2012 годом, на 0,01 или на 4,76% по сравнению с 2013 годом. Снижение показателя оборачиваемости говорит о положительной тенденции.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Бухгалтерский баланс как важнейшая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации (предприятия), позволяет получить информацию о наиболее значимых характеристиках ее финансового состояния: имущественном положении, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.

Анализ финансового состояния целесообразно начинать с определения ликвидности имущества и способности организации своевременно и в полном объеме выполнять текущие обязательства. Результаты анализа ликвидности важны для внутренних и внешних пользователей информации. Специфика деятельности экономического субъекта влияет на значения коэффициентов ликвидности. Несмотря на то, что показатели ликвидности имеют рекомендуемые нормативные значения, они не всегда приемлемы для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности конкретной фирмы. Так, для строительных организаций особое внимание следует обратить на остатки денежных средств и дебиторской задолженности, за счет которых можно обеспечить бесперебойность процесса строительства, а следовательно, на значения коэффициентов абсолютной и среднесрочной ликвидности. Достаточная сумма денежных средств позволит покрыть строительные затраты и управленческие расходы.

Основным инструментом анализа финансового состояния являются финансовые коэффициенты - относительные показатели, рассчитываемые на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и дающие возможность получить представление об отдельных его характеристиках.

Коэффициентный анализ бухгалтерского баланса включает в себя расчет и сравнительную оценку финансовых коэффициентов, характеризующих имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность коммерческой организации.

Анализа имущественного положения ООО «Красный родник», по бухгалтерскому балансу, возможно использование одного из следующих способов:

1) анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

2) построения уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

3) путем дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Непосредственно анализ по балансу – это дело довольно тру­доемкое и неэффективное, так как слишком большое коли­чество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Для наглядности результатов анализа составим таблицу 2.

Таблица 2 - Динамика активов и пассивов предприятия

В тысячах рублей

Таблица 3 - Структура активов и пассивов предприятия

В процентах

Имущество организации увеличилось в 2013 году на 1087 тыс. руб., или на 13,52%, в 2014 года на 911 тыс.руб., или на 9,98%, в том числе за счет сохранения объема основного капитала в сумме 3350 тыс.руб. на протяжении всего периода исследования, и увеличения оборотных активов на 1087 тыс. руб. в 2013 году и на 911 тыс. руб. в 2014 году.

В пассиве баланса в 2013 году преобладали заемные средства, их доля в общем объеме составила 113,07% или 10318 тыс. руб., данный показатель увеличился в течение 2014 года на 2063 тыс. руб. или 19,9%. Вертикальный анализ, представляя финансовый отчет в виде относительных показателей, позволил увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являлись динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ позволил сделать следующее заключение: объем собственного капитала уменьшился в 2014 году на 10,3% процентного пункта и составил -2345 тыс. руб. Заемный капитал организации составил 12381 тыс. руб. на конец 2014 года, и это на 10,3 процентного пункта больше, чем в начале года. Аналогичная тенденция наблюдалась в 2013 году, так доля собственного капитала уменьшилась на 11,9% и составила 0,19 % к валюте баланса или -1193 тыс. руб.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы.

Первая группа - наиболее ликвидные активы А₁ - включает денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Вторая группа - быстро реализуемые активы А₂ - включает дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Третья группа - медленно реализуемые активы А₃ - включает материальные оборотные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы.

Четвертая группа - трудно реализуемые активы А₄ - включает внеоборотные активы.

Источники пассива подразделяются по нарастанию сроков наступления платежей на четыре группы.

Первая группа - наиболее срочные обязательства П₁ - включает кредиторскую задолженность.

Вторая группа - краткосрочные пассивы П₂ - включает краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные обязательства.

Третья группа - долгосрочные пассивы П₃ - включает долгосрочные обязательства, оценочные обязательства.

Четвертая группа - постоянные пассивы П₄ - включает собственные средства организации, то есть капитал и резервы.

На основе такого деления средств и источников их образова­ния (или имущества и обязательств организации) определяются условия ликвидности баланса.