Файл: Курс лекций по дисциплине Налоговое право для направления подготовки Юриспруденция.pdf

99
В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов
Российской Федерации, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
за один игровой стол – 50000 рублей;
за один игровой автомат – 3000 рублей;
за процессинговый центр букмекерской конторы - 50000 рублей;
за процессинговый центр кассы тотализатора - 50000 рублей;
за процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - 2500000
рублей;
за процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы -
2500000 рублей;
за пункт приема ставок тотализатора - 10000 рублей;
за пункт приема ставок букмекерской конторы - 10000 рублей.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля,
ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов)
налогообложения до 15 – го числа текущего налогового периода
(включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов)
налогообложения после 15 – го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Контрольные вопросы по теме:
1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

100
2. Какое имущество относится к объекту налогообложения по налогу на имущество организаций?
3. Какое имущество организаций не является объектом налогообложения?
4. Как рассчитать остаточную стоимость имущества?
5. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?
6. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?
7. Какие существуют льготы по налогу на имущество организаций?
8. Какова предельная ставка на имущество организаций; кем она устанавливается?
9. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество?
10. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций?
11. Каковы права органов, устанавливающих конкретные ставки налога на имущество?
12. В бюджеты какого уровня и в каком размере зачисляется налог на имущество организаций?
13. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес? Что является объектом обложения налога на игорный бизнес?
14. Какие штрафные санкции применяются за нарушения налогоплательщиком требований о регистрации объектов налогообложения?
15. Каковы ставки налога на игорный бизнес и порядок их применения?
16. Каков период времени признан налоговым периодом?
17. Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес, если объект налогообложения появляется или выбывает в течение налогового периода?
18. В какие сроки предоставляется налоговая декларация по налогу на игорный бизнес в налоговый орган и уплачивается налог?
19. Кто является плательщиком транспортного налога?
20. Каковы ставки транспортного налога, кто их устанавливает?
21. Что является объектом налогообложения по транспортному налогу?
22. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?
23. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения по транспортному налогу?
24. Какие органы власти имеют право устанавливать льготы по транспортному налогу?
25. Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога?

101
26. Кто имеет налоговые льготы по уплате транспортного налога?
27. В какие сроки уплачивается транспортный налог?

102
Лекция 2.3 Местные налоги
§1. Земельный налог
§2. Налог на имущество физических лиц
§ 1. Земельный налог
Земельный налог был введен в российской налоговой системе Законом
РФ «О плате за землю» в 1991 году. Земельный налог устанавливается
Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.
Целью введения платы за землю в России является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, а также формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.
Существуют 2 формы платы за землю:
•
Земельный налог
•
Арендная плата
Земельный налог платят собственники земельного участка,
землевладельцы и землепользователи.
Землевладение – это земельный участок, на который его владелец имеет юридически, документально оформленные права собственности.
Землевладельцами могут быть как юридические, так и физические лица.
Землевладельцы – это лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения.
Право собственности предусматривает владение, пользование,
распоряжение имуществом.
Право пожизненного наследуемого владения не предоставляется гражданам после введения в действие Земельного кодекса РФ, оно сохраняется только за теми, кто приобрел его по старому законодательству.
Землепользование – установленный законом или исторически сложившийся свод правил использования земли как средства производства и в других целях. Землепользователи - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.
Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком,
находящимся в государственной или муниципальной собственности,
предоставляется гражданам и юридическим лицам на основании решения

103
государственного или муниципального органа, уполномоченного предоставлять земельные участки в такое пользование. Право постоянного пользования земельным участком может быть также приобретено собственником здания,
сооружения или иного недвижимого имущества, находящего на земельном участке, принадлежащем другому лицу, в части предоставленной таким лицом под эту недвижимость земельного участка.
В безвозмездное срочное пользование могут предоставляться земельные участки:
•
Из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям на срок не более чем 1 год
•
Из земель, находящихся в собственности граждан или юридических лиц, иным гражданам и юридическим лицам на основании договора
•
Из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления, религиозным организациям в соответствии с Земельным кодексом.
Нормативная цена земли – стоимость земельного участка определенной площади, качества и местонахождения, исходя из потенциального дохода за нормативный срок окупаемости.
Земельный кадастр – систематизированный свод, перечень сведений,
данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях. Ведется с древних времен. В земельном кадастре приводится описание земельных угодий,
участков, указывается их площадь и место расположения, конфигурация,
качество, оценка стоимости. Указывается также, кто является собственником данной земли.
Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Объектом
налогообложения признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

104
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами,
включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; музеями –
заповедниками;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный кадастр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

105
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600
квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности,
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС»; подвергшихся радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; и в соответствии с ФЗ от 10 января 2002 года № 2-ФЗ « О
социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

106
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября года, являющего налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Форма уведомления утверждается Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если при применении налогового вычета налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и
Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
•
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
•
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-

107
коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
•
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам 0,3 и 1,5
%-та соответственно.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков,
предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
•
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25
процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических