Файл: Курс лекций по дисциплине Налоговое право для направления подготовки Юриспруденция.pdf

85
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
налогоплательщики, работающие по договору подряда - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Российские организации, индивидуальные предприниматели и
постоянные представительства иностранных организаций в Российской
Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств,
выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма

86
удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100
рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы,
связанные с уплатой налога за физических лиц.

87
§ 6. Водный налог
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:
1)
забор воды из водных объектов;
2)
использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);
3)
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4)
использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
1)
забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2)
забор воды из водных объектов:
- для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
В зависимости от вида водопользования налоговая база
определяется следующим образом:
Вид
водопользования
Налогова
я база
Порядок определения
налоговой базы
Забор воды
Объем воды,
забранной из водного объекта за налоговый период
Определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

88
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения устанавливается в размере 93 руб. за 1000 м
3
воды,
забранной из водного объекта.
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых)
лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.
Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
§ 7. Сборы за пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов
Налогоплательщиками сбора за пользование объектами животного мира являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие лицензию на право ведения данной деятельности.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, в том числе животного мира, признаются юридические и физические лица, имеющие лицензию на пользование объектами водных биоресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ.
Объектами обложения сбором признаются объекты животного мира и водных биоресурсов.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира и водных биоресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетво- рения личных нужд представителям коренных малочисленных народов Сибири,
Севера и Дальнего Востока и лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в объемах удовлетворения личных потребностей.

89
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду (группе видов)
объектов животного мира и водных биоресурсов.
Налоговая база определяется как количество или объем добычи объектов животного мира и водных биоресурсов в соответствии с лицензией и квотами на данную деятельность.
Ставки сбора за каждый объект животного мира установлены в размере от 20 до
15 000 руб. за одно отдельно-видовое животное.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами определяется в отношении каждого объекта животного мира и водного биоресурса как произведение количества объектов животного мира и водных биоресурсов и ставки сбора.
§ 8. Государственная пошлина
Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с установленного круга лиц за совершение в их отношении установленных юридически значимых действий. Пошлина взимается при обращении таких лиц в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными или нормативными правовыми актами различных уровней власти совершать действия, облагаемые пошлиной.
Плательщики государственной пошлины
Плательщиками государственной пошлины признаются организации либо физические лица, если они:
1)
обращаются за совершением установленных юридически значимых действий;
2)
выступают ответчиками в судах общей юрисдикции,
арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:
Ситуация
Порядок и срок уплаты
При обращении в
Конституционный Суд РФ, в суды
До подачи запроса,
ходатайства, заявления, искового

90
общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной)
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями и особенности ее уплаты
Действие
Размер пошлины
При подаче искового заявления имущественного характера,
подлежащего оценке, при цене иска:
До 20000 руб.
4 % иска, но не менее 400
руб.
От 20001 рубля до 100000
руб.
800 руб. плюс 3% суммы,
превышающей 20000 руб.
От 100001 рубля до 200000
руб.
3 200 руб. плюс 2% суммы,
превышающей 100000 руб.
Льготы по уплате государственной пошлины
От уплаты государственной пошлины освобождаются:
1)
установленные категории судов- по отдельным видам запросов;
2)
органы государственной власти, органы исполнительной власти различных уровней и органы местного самоуправления- в установленных случаях;
3)
физические лица:
- Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена
Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны- по установленному перечню действий, за которые взимается государственная пошлина;
Основания и порядок возврата или зачета государственной
пошлины
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату
частично или полностью в случае:
1)
уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;
2)
возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами или должностными лицами;
Контрольные вопросы по теме:

91 1. Порядок исчисления и уплаты акцизов.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
(НДС), особенности определения налоговой базы и ставок налога.
3. Порядок определения авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.
4. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации,
особенности определения налогооблагаемой прибыли и применения ставки налога на прибыль.
5. Как формируется состав доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли организации?
6. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц.
7. Порядок исчисления и ставки налога на доходы физических лиц,
особенности определения налоговой базы в отдельных случаях (при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды и т.п.).
8. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению?
Как применяются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты при исчислении налога на доходы физических лиц?
9. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц и порядок декларирования доходов физических лиц.
10. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
11.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
12.Классификация налогов по принадлежности к уровням управления