Файл: Курс лекций по дисциплине Налоговое право для направления подготовки Юриспруденция.pdf

92
Лекция 2.2 Региональные налоги
§1. Налог на имущество организаций
§2. Транспортный налог
§3. Налог на игорный бизнес
Вопрос 1. Налог на имущество организаций
Среди имущественных налогов (налоги на имущество физических лиц, земельный налог) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлений. Это исторически обусловлено
— большая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц, а также уровень налогообложения физических лиц почти в 10 раз меньше.
В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ
через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе
РФ и исключительно в экономической зоне РФ.
Объект налогообложения определяется в зависимости от категории налогоплательщиков следующим образом:
- для российских организаций – движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета
(включая имущество, переданное во временное владение, пользование,
распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность);
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество относящиеся к объектам основных средств. При этом для целей налогообложения указанные субъекты обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.
С 01.01.2015 г. налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

93
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:
1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента,
в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;
2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента,
в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
Освобождаются от налогообложения:
- организации и учреждения уголовно – исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
- религиозные организации – в отношении имущества, используемого для осуществлении религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов – в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов – в отношении имущества, используемого ими для производства и реализации товаров, работ,
услуг:
- Порядок исчисления налога установлен следующим образом:
по итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу – в зависимости от категории налогооблагаемого имущества как ¼ произведения соответствующей налоговой ставки либо средней стоимости имущества, определенного за отчетный период.
По итогам налогового периода исчисляется сумма налога – как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,
определенной за год;
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей.
§ 2. Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налоге. Вводится в действие в соответствии с Налоговым

94
Кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом , порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,
парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом налогообложения:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100
лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины
(молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных ресурсов), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
По транспортному налогу налоговый период составляет календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями,
признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

95
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога,
подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3
миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5
миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10
миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15
миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного)

96
периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу)
производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства,
в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря
истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее 1 февраля.
В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями,
уплачивают сумму налога, исчисленную в законодательном порядке.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

97
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики, в соответствии НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщику не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1.01.2014 г. исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, который зависит от средней стоимости автомобилей и года выпуска.

98
игровой автомат;
процессинговый центр букмекерской конторы;
процессинговый центр кассы тотализатора процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
пункт приема ставок тотализатора;
пункт приема ставок букмекерской конторы.
Налогоплательщик обязан поставить на учет (зарегистрировать) каждый объект налогообложения не позднее чем за 5 дней до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения в течение 5
дней.
Налоговые органы в течение пяти дней с даты получения от налогоплательщика заявления о регистрации объекта (объектов)
налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) при условии его надлежащего оформления выдают свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения или вносят изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации в следующих пределах:
за один игровой стол - от 50000 до 250000 рублей;
за один игровой автомат - от 3000 до 15000 рублей;
за процессинговый центр букмекерской конторы - от 50000 до 250000
рублей;
за процессинговый центр кассы тотализатора - от 50000 до 250000
рублей;
за процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора – от
2500000 до 3000000 рублей;
за процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2500000 до 3000000 рублей;
за пункт приема ставок тотализатора – от 10000 до 14 000 рублей;
за пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10000 до 14 000
рублей.