Файл: Налог на прибыль организаций.pdf

• заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
• имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций (для организаций по производству товаров, работ, услуг - менее 3 %, для торговых организаций - менее 1 %), кото­рая определяется как отношение суммы исчисленного налога к общей сумме доходов от реализа­ции и внереализационных доходов.

Таким образом, в среднесрочной перспективе механизм взимания налога на прибыль органи­заций будет совершенствоваться по ряду направлений: повышение уровня самоконтроля платель­щиками за счет расширения практики применения контрольных соотношений, а также развитие совокупности данных контрольных соотношений; усиление контроля за организациями, исполь­зующими преференции по признанию убытков в составе расходов и по начислению амортизаци­онной премии, возможно и ограничение данных преференций; реформирование налогообложения иностранных организаций путем введения статуса налогового резидентства и контролируемой на­логовой организации; совершенствование порядка налогообложения прибыли КГН, касающееся распределения убытков участников и раскрытия информации; организация работы комиссий по легализации налоговых баз.

Последовательная реализация описанных нами перспектив совершенствования механиз­ма взимания и порядка уплаты налога на прибыль иностранными организациями, участника­ми КГН, упорядочиванию преференций будет способствовать росту поступлений налога на прибыль в бюджетную систему РФ. Деятельность комиссии по легализации налоговых баз и введению технологий самоконтроля позволит повысить дисциплину плательщиков налога на прибыль, что будет основой для сокращения числа налоговых правонарушений.

Заключение

Налог на прибыль закреплен в главе 25 На­логового кодекса Российской Федерации. Под экономическим содержанием налога на прибыль следует подразумевать основные составляющие налога, которые взаимозависимы между собой и образуют единую систему налогообложения на­логом на прибыль.

Налог на прибыль - непосредственно налог, налогоплательщиками которого признаются ор­ганизации. Так, из положений статьи 246 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через по­стоянное представительство или которые полу­чают доходы от источников в Российской Феде­рации. При этом в Налоговом кодексе имеются отдельные положения, предусматривающие ос­вобождение организаций от уплаты налога на прибыль.

Организации, находящиеся на общем режиме налогообложения и яв­ляющиеся плательщиками налога на прибыль организаций, кроме бухгалтер­ского учета ведут учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на при­быль. Сложным вопросом является учет доходов и расходов. Понятие и клас­сификация доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета имеет как сходства, так и различия, обусловленная нормами бухгалтерского и налогового законодательства.

Понятие "доход" в бухгалтерском учете и для целей исчисления налога на прибыль схожи. В целях бухгалтерского учета в соответствии с п. 2 Поло­жения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления акти­вов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Также при формировании налоговой базы налогоплательщиками часто допускаются значительные расхождения (более, чем на 20 % ) доходов от реализации по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль над налоговой базой, заявленной в декларациях по НДС за соответствующие налоговые периоды. В целях профилактики налоговым органам необходимо проводить постоянную работу по исследованию причин подобных нарушений.

Также не в полном объеме не осуществляется сверка сопоставимых показателей, отраженных налогоплательщиками в декларациях по земельному налогу, налогу на имущество юридических лиц, транспортному налогу с суммой начисленных налогов и сборов, отраженных в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса РФ, при отсутствии у данных налогоплательщиков филиалов и имущества на территории разных субъектов Российской Федерации.

Отдельным направлением в контрольной деятельности налоговых органов является проверка деклараций по налогу на прибыль с нулевыми показателями. При проведении камеральных проверок деклараций по налогу прибыль с «нулевыми» показателями и единой упрощенной декларации, представляемой при отсутствии финансово - хозяйственной деятельности, особое внимание следует уделять исследованию вопроса не отражения суммы полученных доходов в налоговой декларации, при сопоставлении имеющейся информации из банков о сведениях по движениям денежных средств на расчетных счетах организаций.

Указанные проблемы в сфере администрирования налога на прибыль организаций требуют своего решения на законодательном уровне, так как администрирование налога на прибыль должно способствовать положительным изменениям в предпринимательской сфере общества, когда экономика вошла в период реального роста. Налог на прибыль должен быть адекватен решению поставленных экономических задач, при этом стабильность налогового законодательства должна стать их основополагающим звеном.

Таким образом, налогообложение прибыли органи­заций имеет ряд нерешенных проблем. Исходя из ре­зультатов проведённого анализа, а также обобщая мне­ние отдельных экспертов, определим направления со­вершенствования системы администрирования налога на прибыль организаций.

Во-первых, сложившаяся внешнеэкономическая си­туация негативно воздействует на экономику РФ в це­лом. Данное обстоятельство вызывает необходимость установления дифференцированных налоговых ставок, учитывающих уровень рентабельности активов налого­плательщика и среднюю рентабельность по экономике.

Во-вторых, необходимо развивать информацион­ную инфраструктуру ФНС РФ с целью упрощения сис­темы налогового администрирования, что, несомненно, повысит ее эффективность.

В-третьих, следует усилить работу по повышению налоговой грамотности налогоплательщиков, что в сложившихся экономических условиях будет способст­вовать реализации целей налоговой политики.

В-четвертых, по нашему мнению, введение репута­ционной ответственности для крупнейших налогопла­тельщиков позволит усилить фискальную и регули­рующую функции налогообложения прибыли органи­заций.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"//Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
3. Аксенов С. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: РЭФИ, 2016.-356с.
4. Александров И М. Налоги и налогообложение: Учебник. 6-е изд.. нсрсраб и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко. 2016.-578с.
5. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015, 439 с.
6. Барулин С.В. Финансы: Учебник - М.: Кнорус. 2015.- 640 с.
7. Владимирова М.В. Налоги и налогообложение. -М.: Кнорус, 2016.-214с.
8. Ворожбнт О Ю, Зубова Н В., Корень А.В Структура предпринимательской среды: определяющие факторы//Вестник ТОГУ.- 2016.- № 4.- С. 121-128
9. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФА-М,2014.- 240 с.
10. Дмитриева Н Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. -М.: Феникс, 2016. - 345 с.
11. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2016.-416 с.
12. Козырни, А.Н. Налоговое право зарубежных стран. Вопросы теории и практики Манускрипт. 2016.- 112с.
13. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. М.: Проспект, 2015.- 217 с.
14. Корень А.В., Корнева B. Проблема низкою уровня финансовой грамотности населения и пути его решения// В мире научных открытий. 2016. -№ 4.- С. 39-42.
15. Корень Л.В., Лешенко Р.И. Налоговые платежи организации и нуги их оптимизации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. -№ 4 (31).- С. 24-32
16. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц. Учебное пособие. М.: ИНФА-М, 2015.- 240 с.
17. Майбуров, И.А Теория и история налогообложения. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2016. - 253 с
18. Маиичкина, М.В. О некоторых проблемах условно расчетного налогообложения / M B. Маиичкина // Экономика и управление анализ тенденций и перспектив развития -2016-.№ 2. -С. 65-68
19. Малис Н.И. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФА-М, 2016.- 152 с.
20. Мамонова. ИВ. Оценка качества системного подхода к формированию налогового законодательства РФ /И В. Мамонова // Налоги и финансовое право - 2016.-№ 5. -С. 210-241.
21. Маршавина Л.Я., Чайковский Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2016.- 503 с.
22. Мешков Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: «Дашков и К°», 2016.- 160 с.
23. Пансков. В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов.4-е изд..пер. и доп.. -М.: Книжный мир. 2016.-418с.
24. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2016.- 996 с.
25. Петрова. Г.В. Налоговое право Учебник для вузов.- М.: ИНФРА-М - НОРМА, 2016. - 246 с.
26. Тимошенко П. А История налогообложения: Учебное пособие. - Саратов Поволжская академия государственной службы им П А. Столыпина, 2016 -204 с.
27. Тимошенко, Б.А. Проверки налоговых органов: Учебно- практическое пособие. - М.: Дашков и К, 2016.-400 с.
28. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2014.- 393 с.
29. Черник Д.Г., Шмелев Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Юрайт, 2016.- 495 с.
30. Черника Д.Г., Налоги. Под ред. Майбурона И.А., Литвиненко А.И. 3-е изд.. перераб. и доп. - М.: Норма, 2016. - 479 с.
31. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Т.Ф. Юткина. -3-е изд., перераб. и доп - М.: ИНФРА-М, 2016.-429 с.