Файл: Теоретические аспекты управления доходами и расходами организации 3.docx
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 417
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
Комплексный анализ доходов и расходов организации
Глава 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ООО «ГОРЕЦ»
2.1. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ динамики и структуры доходов и расходов ООО «Горец»
2.3. Анализ состава и структуры затрат на производство
2.4. Анализ рентабельности ООО «Горец»
2.5. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Горец»
2.6.Совершенствование системы управления доходами и расходами ООО «Горец»
2.7. Мероприятия, направленные на оптимизацию доходов и расходов ООО «Горец»
оказалась выше полученной выручки от продаж, и по итогам года предприятие получило убыток в валовой прибыли 20093 тыс.руб., а чистая прибыль предприятия имеет отрицательные значения как на начало, так и на конец периода.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов составила 18692,3 тыс. руб. – на 15,2 % ниже, чем в предыдущем году.
Можно сделать вывод, что ООО «Горец» находится в кризисном состоянии.
Организационная структура оказывает непосредственное влияние на построение системы финансового и управленческого учета. В соответствии с ней определяются вопросы централизации и децентрализации учета, строятся регистры и рабочий план счетов; выбираются объекты учета и калькулирования. В результате строится система учета по центрам ответственности и именно поэтому, прежде чем проектировать учетные системы, в первую очередь необходимо проанализировать существующую организационную структуру управления и возможное ее развитие.
Тип организационной структуры ООО «ГОРЕЦ» - линейно-функциональная (приложение 5). Сущность ее заключается в том, что линейный персонал предприятия (директор, начальники цехов, начальники участков) имеют в своем подчинении ряд функциональных органов, каждый из которых в пределах своей компетенции на основе сбора и анализа информации разрабатывает проект решения соответствующей задачи, который после утверждения линейным руководителем становится обязательным для соответствующего исполнителя.
Аппарат управления по вертикали делится на ступени, которые отражают последовательность подчинения одних подразделений предприятия другим.
Центры ответственности представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2 Центры ответственности на ООО «Горец»
Высшим органом управления ООО «Горец» является Совет учредителей. К исключительной компетенции Совета Учредителей относятся вопросы определения основных направлений социального и экономического развития, утверждение планов и отчѐтов об их выполнении.
Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления специальных льгот работникам ООО «Горец» из фондов трудового коллектива.
Главный бухгалтер ведѐт деятельность по составлению документальных отчѐтов предприятия, руководит технической подготовкой и техническим обслуживанием производства. Ему непосредственно подчиняются отделы: энергетика, механика, инженер по технике безопасности.
Главный экономист осуществляет руководство технико-экономическим планированием, нормированием, экономическим стимулированием и организацией труда, производства и управления. Ему подчиняются плановоэкономический отдел.
Директора мукомольного и комбикормового производств руководят производством муки и комбикорма.
Служба управления персоналом является функциональными и не участвует напрямую в управлении основной деятельностью персонала, а лишь помогают руководству предприятия и подразделений решать вопросы о приеме на работу, увольнениях, перемещениях, повышении квалификации и т.д. Производственная структура ООО «ГОРЕЦ» представлена в приложении 6.
Анализ финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Горец» целесообразно начать с оценки динамики изменений показателей данных Отчета о прибылях и убытках. В ней содержится информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.
Таблица 2.3 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Горец» за 2021-2022 гг.
Исходя из данных, приведенных в таблице 2.3, можно видеть снижение прибыли в динамике. В 2021г. предприятие получило чистую прибыль в размере 2917 тыс.руб., в 2021г. – чистый убыток в размере 17863 тыс.руб., и в 2022г. – чистый убыток в размере 51099 тыс.руб. Также явно прослеживается систематическое снижение выручки от продаж и себестоимости произведенной продукции. Данные факты свидетельствуют о снижении объемов производства.
Более отчетливо снижение таких показателей как выручка, себестоимость и чистая прибыль видно на рисунке 2.1
Рисунок 2.1. Изменение результатов деятельности ООО «ГОРЕЦ» в 2021-2022 гг.
Таблица 2.4 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ГОРЕЦ» за 2021-2022 гг.
Исходя из данных, приведенных в таблице 2.4, можно сделать вывод о повышении себестоимости продукции в сравнении с выручкой. Если в 2021г. себестоимость произведенной продукции составила 88,1% от всей выручки, то в 2022г. данный показатель составил 141,2% от выручки. Наблюдается более быстрый темп прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж. Удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 83,9%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности.
Также отрицательным фактором можно признать повышение доли коммерческих и управленческих расходов, что плохо влияет на рост доли прибыли от продаж.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов составила 18692,3 тыс. руб. – на 15,2 % ниже, чем в предыдущем году.
Можно сделать вывод, что ООО «Горец» находится в кризисном состоянии.
Организационная структура оказывает непосредственное влияние на построение системы финансового и управленческого учета. В соответствии с ней определяются вопросы централизации и децентрализации учета, строятся регистры и рабочий план счетов; выбираются объекты учета и калькулирования. В результате строится система учета по центрам ответственности и именно поэтому, прежде чем проектировать учетные системы, в первую очередь необходимо проанализировать существующую организационную структуру управления и возможное ее развитие.
Тип организационной структуры ООО «ГОРЕЦ» - линейно-функциональная (приложение 5). Сущность ее заключается в том, что линейный персонал предприятия (директор, начальники цехов, начальники участков) имеют в своем подчинении ряд функциональных органов, каждый из которых в пределах своей компетенции на основе сбора и анализа информации разрабатывает проект решения соответствующей задачи, который после утверждения линейным руководителем становится обязательным для соответствующего исполнителя.
Аппарат управления по вертикали делится на ступени, которые отражают последовательность подчинения одних подразделений предприятия другим.
Центры ответственности представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2 Центры ответственности на ООО «Горец»
| Уровни и службы управления | Основные задачи |
| Руководство предприятия | Контроль за деятельностью предприятия, оценка деятельности, разработка стратегии и составление планов, координация работ и ресурсов. |
| Бухгалтерская служба | Контроль за движением денежных средств, учет наличия и движения имущества, материальных ценностей, складской учет, учет расчетов. |
| Управление производством | Контроль за процессом производства. |
| Отдел снабжения | Контроль за наличием материальнопроизводственных запасов, обеспечение материальнопроизводственными запасами. |
| Отдел сбыта | Контроль за наличием готовой продукции, сбыт продукции, анализ рынка сбыта. |
| Лаборатория | Контроль за качеством выпускаемой продукции, соблюдение технологий производства продукции. |
Высшим органом управления ООО «Горец» является Совет учредителей. К исключительной компетенции Совета Учредителей относятся вопросы определения основных направлений социального и экономического развития, утверждение планов и отчѐтов об их выполнении.
Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления специальных льгот работникам ООО «Горец» из фондов трудового коллектива.
Главный бухгалтер ведѐт деятельность по составлению документальных отчѐтов предприятия, руководит технической подготовкой и техническим обслуживанием производства. Ему непосредственно подчиняются отделы: энергетика, механика, инженер по технике безопасности.
Главный экономист осуществляет руководство технико-экономическим планированием, нормированием, экономическим стимулированием и организацией труда, производства и управления. Ему подчиняются плановоэкономический отдел.
Директора мукомольного и комбикормового производств руководят производством муки и комбикорма.
Служба управления персоналом является функциональными и не участвует напрямую в управлении основной деятельностью персонала, а лишь помогают руководству предприятия и подразделений решать вопросы о приеме на работу, увольнениях, перемещениях, повышении квалификации и т.д. Производственная структура ООО «ГОРЕЦ» представлена в приложении 6.
2.2. Анализ динамики и структуры доходов и расходов ООО «Горец»
Анализ финансовых результатов от обычной деятельности ООО «Горец» целесообразно начать с оценки динамики изменений показателей данных Отчета о прибылях и убытках. В ней содержится информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.
Таблица 2.3 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Горец» за 2021-2022 гг.
| Показатель | 2022г., тыс. руб. | 2021г., тыс. руб. | 2021г., тыс. руб. | Отклонение, тыс.руб. | Темп прироста, % | ||
| 2022/ 2021 | 2021/ 2021 | 2022/ 2021 | 2021/ 2021 | ||||
| Выручка (нетто) | 48720 | 560102 | 639100 | -511382 | -78998 | 8,7 | 87,6 |
| Себестоимость продукции | 68813 | 515878 | 563303 | -447065 | -47425 | 13,3 | 91,6 |
| Валовая прибыль | -20093 | 44224 | 75797 | -64317 | -31573 | -45,4 | 58,3 |
| Коммерческие расходы | 5270 | 38183 | 39878 | -32913 | -1695 | 13,8 | 95,7 |
| Управленческие расходы | 17239 | 25972 | 58815 | -8733 | -32843 | 6,4 | 44,2 |
| Прибыль (убыток) от продаж | -42602 | -19931 | 7404 | -22671 | -27335 | -213,7 | -269,2 |
| Проценты к получению | 8977 | 9109 | 4059 | -132 | +5050 | 98,5 | 224,4 |
| Проценты к уплате | 22312 | 6701 | 4667 | +15611 | +2034 | 332,9 | 143,6 |
| Прочие доходы | 92983 | 58090 | 10076 | +34893 | +48014 | 160,0 | 576,5 |
| Прочие расходы | 100862 | 62372 | 12763 | +38490 | +49609 | 161,7 | 488,7 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -63816 | -21805 | 4109 | -42011 | -25914 | -292,6 | -530,7 |
| | -51099 | -17863 | 2917 | -33236 | -20780 | -286,1 | -612,4 |
Исходя из данных, приведенных в таблице 2.3, можно видеть снижение прибыли в динамике. В 2021г. предприятие получило чистую прибыль в размере 2917 тыс.руб., в 2021г. – чистый убыток в размере 17863 тыс.руб., и в 2022г. – чистый убыток в размере 51099 тыс.руб. Также явно прослеживается систематическое снижение выручки от продаж и себестоимости произведенной продукции. Данные факты свидетельствуют о снижении объемов производства.
Более отчетливо снижение таких показателей как выручка, себестоимость и чистая прибыль видно на рисунке 2.1
Рисунок 2.1. Изменение результатов деятельности ООО «ГОРЕЦ» в 2021-2022 гг.
Таблица 2.4 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ГОРЕЦ» за 2021-2022 гг.
| Показатель | 2022г., тыс. руб. | % | 2021г., тыс. руб. | % | 2021г., тыс. руб. | % | Отклонение, % | |
| 2022/ 2021 | 2021/ 2021 | |||||||
| Выручка (нетто) | 48720 | 100 | 560102 | 100 | 639100 | 100 | - | - |
| Себестоимость продукции | 68813 | 141,2 | 515878 | 92,1 | 563303 | 88,1 | 49,1 | 4,0 |
| Валовая прибыль | -20093 | -41,2 | 44224 | 7,9 | 75797 | 11,9 | -49,1 | -4,0 |
| Коммерческие расходы | 5270 | 10,8 | 38183 | 6,8 | 39878 | 6,2 | 4,0 | 0,6 |
| Управленческие расходы | 17239 | 35,4 | 25972 | 4,6 | 58815 | 9,2 | 30,8 | -4,6 |
| Прибыль (убыток) от продаж | -42602 | -87,4 | -19931 | -3,5 | 7404 | 1,2 | -83,9 | -4,7 |
| Проценты к получению | 8977 | 18,4 | 9109 | 1,6 | 4059 | 0,64 | 16,8 | 0,96 |
| Проценты к уплате | 22312 | 45,8 | 6701 | 1,2 | 4667 | 0,73 | 44,6 | 0,47 |
| Прочие доходы | 92983 | 190,8 | 58090 | 10,4 | 10076 | 1,58 | 180,4 | 8,82 |
| Прочие расходы | 100862 | 207,2 | 62372 | 11,2 | 12763 | 2,0 | 196,0 | 9,2 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -63816 | -131 | -21805 | -3,9 | 4109 | 1,99 | -127,1 | -5,89 |
| Чистая прибыль | -51099 | -104,9 | -17863 | -3,2 | 2917 | 0,46 | -101,7 | -3,66 |
Исходя из данных, приведенных в таблице 2.4, можно сделать вывод о повышении себестоимости продукции в сравнении с выручкой. Если в 2021г. себестоимость произведенной продукции составила 88,1% от всей выручки, то в 2022г. данный показатель составил 141,2% от выручки. Наблюдается более быстрый темп прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж. Удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 83,9%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности.
Также отрицательным фактором можно признать повышение доли коммерческих и управленческих расходов, что плохо влияет на рост доли прибыли от продаж.