Файл: Отчет по преддипломной практике студента направления подготовки 38. 03. 01 Экономика профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит.docx

Итак, бухгалтерский учет операций ООО «А-Центр» по начислению заработной платы осуществляется в соответствии с нормативным законодательством РФ. В исследуемой организации применяются повременно-премиальная и сдельная оплаты труда.

---

2.7 Учет себестоимости продукции, работ, услуг

Основными задачами учета издержек обращения организации торговли, являются обеспечение своевременного полного и достоверного отражения фактических расходов и контроль над использованием материальных и финансовых ресурсов.

Бухгалтерские проводки по отражению издержек обращения:

Дт 44 Кт 70,69,02,04,05,71,76,60 — отражение издержек обращения за отчетный месяц

Дт 90.2, 90.7 Кт 44 — списание издержек по окончании месяца

На конец месяца сальдо по счету 44 может быть только в части транспортных расходов, приходящихся на стоимость нереализованных товаров. Об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.

Определение среднего процента издержек обращения:

средний % издержек = (сальдо на начало месяца по счету 44 + транспортные расходы за месяц) х 100% обращения (оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счет 41)

Далее определяем сальдо на конец месяца по счету 44сальдо на конец месяца по счету 44 = Сальдо на конец месяца по счет 41 х средний %издержек обращения

2.8 Учет готовой продукции, работ, услуг

ООО «А-Центр» ведет учет товаров по продажным ценам с выделенным учетом торговой наценки. При этом наценка выделяется на счет 42 в момент поступления товара.

Каждую декаду заведующие магазинами сдают в бухгалтерию товарно-денежные отчеты (далее — ТДО) с приложением первичных документов.

За 1-ю декаду июля 2016 года магазин  сдал ТДО со следующими данными, представленными в таблице 2.7

Таблица 2.7 – Данные товарно-денежного отчета ООО «А-Центр» за первую декаду марта 2017 г.

Операция	Сумма с наценкой, руб.	Себестоимость, руб.	Наценка, руб.
Остаток на 28.02.2017	466 773,57		133 587,33
Приход	589 793,10	453 687	136 106,10
Расход всего:	510 672,60
в т. ч. выручка нал	387 336,77
в т. ч. выручка б/нал	123 335,83
Остаток на 10.03.2017	545 894,07

---

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки (таблица 2.8).

Таблица 2.8 – Бухгалтерский учет товаров в ООО «А-Центр»

Дт	Кт	Сумма, руб.	Детализация	Примечание
41	60	453 687	Поступление ТМЦ	Вносится по каждому контрагенту
41	42	136 106,10	Наценка
50	90.1	387 336,77	Поступила выручка в кассу
51	90.1	123 335,84	Поступила выручка на р/счет
90.2	41	510 672,60	Списана себестоимость ТМЦ по отпускным ценам

Расчет реализованного наложения:

(133 587,33 + 136 106,10) / (510 672,60 + 545 894,07) × 100% = 25,52%;

510 672,60 × 25,52% = 130 323,65 руб.

То есть валовый доход фиксируется сторнирующей проводкой Дт 90.2 Кт 42 на сумму 130 323,65 руб.

---

2.9 Учет финансовых результатов

Каждая хозяйственная операция в ООО «А-Центр», в том числе и по учету финансовых результатов проходит через бухгалтерию и оформляется первичным документом, только в таком случае она принимается к бухгалтерскому учету.

Первичный документ составляется в момент совершения операции или сразу после ее окончания. Учесть операцию – значит сделать бухгалтерскую проводку, то есть отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Все первичные документы, по которым данные принимаются к бухгалтерскому учету, в ООО «А-Центр» проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Иначе при налоговой проверке в организации документы, подтверждающие расходы – не будут признаны, и финансовые результаты будут определены не верно.

Первичные документы по финансовым результатам должны тщательно оформляются, обязательно содержат подписи лиц, совершивших операции. Контроль соблюдением правил оформления документов по учету финансовых результатов возложен на главного бухгалтера.

Каждый бухгалтер на своем участке, так или иначе, формирует данные, которые являются элементами финансовых результатов.

Так, бухгалтер по учету заработной платы, начисляет заработную плату работникам предприятия в корреспонденции с соответствующими счетами (табл. 2.9):

Таблица 2.9 – Проводки по начислению заработной платы

Дата	Наименование операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
30.11.2016	Начислена заработная плата работникам аппарата управления	26	70	789520
30.11.2016	Отчисления НДФЛ	70	68.2	87541
30.11.2016	Начислены страховые взносы	26	70	236856
30.11.2016	Начислена заработная плата работникам магазинов	44	70	654213
30.11.2016	Отчисления НДФЛ	70	68.2	55478
30.11.2016	Начислены страховые взносы	44	70	196264
30.11.2016	Заработная плата аппарата управления отнесена на управленческие расходы	90.8	26	789520
30.11.2016	Начисления страховых взносов отнесены на управленческие расходы	90.8	26	236856
30.11.2016	Заработная плата аппарата управления отнесена на себестоимость реализации	90.2	44	654213
30.11.2016	Начисления страховых взносов отнесены на себестоимость реализации	90.2	44	196264

---

Таким образом, при начислении заработной платы, формируются показатели в финансовых результатах:

По дебету счета 90.2 – 850477 (654213+196264) – формирует показатель себестоимости продаж;

По дебету счета 90.8 – 850477 (654213+196264) – формирует показатель управленческих расходов.

Документальным подтверждением данных расходов в организации являются ведомости начисления заработной платы и отчислений в страховые фонды.

К общехозяйственным расходам относятся и другие затраты ООО «А-Центр», например, арендная плата за офисное помещение. При получении акта оказанных услуг по аренде, который является подтверждающим документов расходов организации, бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и покупателями формирует следующие проводки (табл. 2.10):

Таблица 2.2 – Проводки по реализации товара

Дата	Наименование операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
31.10.2016	Составлен акт оказанных услуг по аренде	26	60	135593,22
31.10.2016	Выделен НДС	19	60	24406,78
31.10.2016	Затраты на аренду офисного помещения отнесены на управленческие расходы	90.8	26	135593,22
05.11.2016	Арендодателю перечислены денежные средства	60	51	160000

Соответственно данные по дебету счета 90.8 составляют управленческие затраты в финансовых результатах организации.

К коммерческим расходам в ООО «А-Центр» относятся прочие расходы, которые связаны с деятельностью магазинов «Клякса». Например, 12.12.2016 г. ООО «А-Центр» заказала в рекламной компании ООО «С-Промо» изготовление наружной рекламы для магазинов. Данную операцию бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и покупателями оформил следующими проводками (табл. 2.11):

Таблица 2.11 – Проводки по реализации товара

Дата	Наименование операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
12.10.2016	Составлен акт оказанных услуг по изготовлению наружной рекламы	44	60	49152,54
31.10.2016	Выделен НДС	19	60	8847.46
31.10.2016	Затраты на наружную рекламу отнесены на себестоимость продаж	90.2	44	49152,54
05.11.2016	ООО «С-Промо» перечислены денежные средства	60	51	58000

---