Файл: Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации 7.doc

Оглавление

Расхождения в содержании с методическми рекомендациями.

Доработку пишем СИНИМ ЦВЕТОМ!

Почему в середине работы сбивка в нумерации страниц?

Введение

Выбранная тема является актуальной исходя из следующих теоретических положений.

В настоящее время деньги это неотъемлемый атрибут хозяйственной жизни на предприятии. Они считаются единственным видом оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью. Все сделки по поставкк материальных ценностей и оказанию услуг, как правило, завершаются денежными расчетами.

Управленческий процесс на том или ином предприятии так или иначе приводит к управлению его денежными потоками. В рамках самостоятельной рыночной деятельности организаций к одним из важных аспектов стабильного развития предприятия относится его устойчивый денежный поток. На длительном промежутке времени положительный денежный поток определяет получение прибыли организацией, наличие собственных средств, гарантированно и стабильное ликвидное развитие.

К основным частям денежного оборота относится безналичный оборот. Все свободные денежные средства в организациях хранятся, как правило, на их текущих, расчетных, валютных, а также специальных банковских счетах. Денежный поток движется в форме перечисления по счетам в кредитных организациях, что обеспечивает не только сохранность денежных средств, но и способствует эффективному выполнению кредитных, кассовых, расчетных операций на предприятиях. Государству очень важно ускорить безналичный оборот денежных средств, поскольку это позволяет сдерживать инфляцию и упорядочивать платежи.

---

Независимо от организационно-правовой формы и сферы применения своей деятельности, учреждения и предприятия должны хранить свободные денежные средства в банковских организациях. Хотя в некоторых случаев, когда требуется оплатить труд штатных и внештатных сотрудников, закупить материалы и другие предметы обихода для хозяйственных нужд, либо произвести расчеты с физическими и юридическими лицами, предприятия переходят на налично-денежное обращение.

Благодаря информации о движении денежных средств и бюджете с притоком и оттоком денежных ресурсов предприятие может контролировать платежеспособность и своевременно предпринимать корректирующие меры для ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы в свою очередь могут составлять мнение о способностях предприятия активизировать денежные ресурсы, синхронизировать и балансировать денежные потоки.

Подобное следование правилам организации безналичных расчетов и ведению кассовых операций имеет целью обеспечить сохранность денежных средств, предотвратить их необоснованное расходование либо избыточное оседание на банковских счетах и в кассах.

Процесс ведения безналичных расчетов и кассовых операций в организациях строго контролируется не только Банком России, но и налоговыми органами. В итоге повышенные требования предъявляются и к оформлению денежных документов, а также бухгалтерском учету денежных средств. Всё вышесказанное говорит о важности и актуальности аудита денежных средств и бухгалтерского учета.

Цель данного исследования состоит в изучении и критической оценке методики бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в рамках ООО «Стройинвест» и выявлении путей их модернизации в исследуемой организации.

Чтобы достигнуть поставленную в работе цель, следует решить несколько важных задач:

- изучить нормативно-правовые документы по обеспечению бухгалтерского учета денежных средств;

- изучить суть и главные функции денежных средств;

- выявить отличительные характеристики бухгалтерского учета движения денежных средств в рамках деятельности конкретного предприятия;

---

- создать методику по аудиту??? движения денежных средств;

- изучить задачи, цели, источники и способы аудита денежных средств;

- разработать рекомендации для исследуемого предприятия по модернизации процесса учета движения денежных средств.

В качестве объекта для исследований в данной работе выступает общество с ограниченной ответственностью «Стройинвест». Основной вид деятельности на данном предприятии – загородное строительство домов и коттеджей. Так, чем же занимаетсян на самом деле ваша организация? Или торговлей сантехники?

Предмет и цель исследования?

Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: диалектический, сравнительного правоведения, логический, изучения документов, метод системного подхода, нормативный.

Практическая основа работы представлена регистрами синтетического и аналитического учета, бухгалтерской, статистической и налоговой отчетностью, учетной политикой ООО «Стройинвест» за 2022-2012 гг.?

---

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации

1.1. Понятие и функции денежных средств, виды денежных потоков

Денежные средства это совокупность денег, которая находится в кассе, на валютных, расчетных, депозитных и специальных счетах банка, в особых счетах и выставленных аккредитивах, переводах в пути, чековых книжках и денежных документах. В более широком смысле в денежные активы входят также требования на получение денежных средств и вложения в легко реализуемые ценные бумаги¹.

Платежный оборот представляет собой совокупность денежных расчетов, которые образуются из-за функционирования денег как средства платежа. При этом движение денег и финансовые отношения, возникающие в результате движения, сопровождают полный оборот общественного продукта. Платежный оборот состоит из налично-денежных и безналичных расчетов².

В ходе движения имущества и источников финансирования денежные средства формируются и расходуются, то есть образуются денежные потоки. Как правило, движения финансовых и денежных потоков взаимоувязаны и переплетены. Например, по итогу продаж в организации возникает дебиторская задолженность с условием, что оплату продукции покупатели производят спустя время после ее покупки. В этот период у предприятия имеет место увеличивающаяся дебиторская задолженность. Как только дебиторы оплачивают купленную продукцию, дебиторская задолженность понижается и следовательно увеличиваются денежные средства. Хотя полученные денежные средства нельзя оставлять на счетах: учреждение должно оплатить свои долги, и чаще всего денежные средства направляют на погашение кредиторской задолженности в качестве другого элемента денежного потока. Подобные процессы ведутся на предприятии без перерыва. Положительный характер денежного потока на длительном промежутке времени означает получение предприятием прибыли, наличие собственных средств, а также гарантированно ликвидное и стабильное развитие.

Существуют такие понятия, как движение денежных средств и поток денежных средств. Движение денежных средств представляет собой все валовые денежные поступления и платежи учреждения. Под денежным потоком предприятия подразумевают совокупность поступлений и выплат денежных средств, распределенных во времени и генерируемых хозяйственной деятельностью учреждения. Поток денежных средств опеределяется конкретным временным интервалом и состоит из разницы между денежными средствами, которые за этот период поступили и были выплачены предприятием. Таким образом,

---

движение денег это первоосновой, по итогу которой возникают финансы – денежные потоки и финансовые отношения.

Понятие денежного потока предприятия достаточно агрегировано и включает в себя разнообразные виды потоков, которые обслуживают хозяйственную деятельность. Для обеспечения целенаправленного и эффективного управления денежными потоками требуется определенная классификация (см. Приложение 1???). Данная классификация дает возможность предприятию более подробно вести анализ, учет и планирование денежных потоков самых разных видов. Хотя самой распространенной является классификация согласно международным стандартам учета, где разделение денежных потоков идет на три группы, соответствующие инвестиционному, текущему и финансовому виду деятельности.

Текущая деятельность это та деятельность компании, которая одновременно считается главным основным источником ее доходов, включая другие операции, не принадлежащие инвестиционной и финансовой деятельности. Денежные потоки от текущей деятельности состоят из: поступления выручки от продажи товаров, услуг и работ; поступления комиссионных вознаграждений и прочих операционных доходов; выплат поставщикам сырья и товаров и т.п.

Инвестиционная деятельность обычно состоит из покупок либо продаж долгосрочных активов, к которым относятся основные средства, в том числе строительство хозяйственным способом; финансовые вложения, не эквивалентные денежным средствам и не являющихся объектами торговой деятельности в компании; прочие активы в виде ресурсов, обеспечивающих поступление денежных средств в перспективе.

Финансовая деятельность включает в себя операции, которые приводят к переменам в объемах и структуру собственных и заемных средств. В их состав входят возвраты заемных средств; поступления денежных средств от выпуска облигаций, акций и векселей, от других инструментов заемных и собственных средств; выплата стоимости имущества по договорам финансовой аренды и т.п. как правило, она необходима для увеличения потока денежныхсредств, которые находятся в распоряжении предприятия, чтобы финансово обеспечить основню и инвестиционню деятельность.

---