Файл: Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации 7.doc

Исследуемому предприятию целесообразно регистрировать платежные поручения в Журнале регистрации платежных поручений. Поскольку унифицированной формы данного документа не существует, ООО «Стройинвест» необходимо самостоятельно разработать данный регистр учета и утвердить его форму в учетной политике.

Также при проверке было выявлено, что в ООО «Стройинвест» нет списка работников, утвержденного приказом Руководителя, имеющих право брать деньги из кассы в подотчет для оплаты раличных товаров, услуг для нужд фирмы. Данное положение считается нарушением кассовой дисциплины. Для этого рекомендуется утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды.

Параграф не раскрыт

---

3.Выявление основных ошибок и пути их устранения.несоответствие метод.рек-циям.

В качестве результата работы аудитора выступает составление аудиторского заключения. Чтобы получить основания для выводов по главным направлениям аудиторской проверки, аудиторунеобходимо собрать доказательства. Все данные, собранные и проанализированные аудитором во время проверки, служат обоснованием для выводов аудитора и называются аудиторскими доказательствами. При сборе аудиторских доказательств, аудитор применяет следующие методы:

• 
  Наблюдение – данный способ состоит в отслеживании аудитором процессов либо процедур, которые выполняются другими лицами, например, пересчет материальных ценностей, процедуры внутреннего контроля, по которым нет документальных свидетельств для аудита.
  
• 
  Инспектирование – представляет собой проверку записей, документов либо материальных активов. Он используется во всех пунктах аудиторских процедур согласно приведенной программе аудита товарных операций.
  
• 
  Пересчет – здесь подразумевается проверка правильности арифметических расчетов в первичных документах, а также бухгалтерских записях, либо ведение аудитором самостоятельных расчетов. 
  
• 
  Запрос – в данном случае имеется в виду поиск сведений у осведомленных лиц в границах либо вне границ экономического субъекта.По своей форме запрос может быть официальным письменным и адресованным третьим лицам или неформальным устным вопросом, адресованным работникам экономического субъекта.
  

По результатам проведения аудиторской проверки учета движения денежных средств аудитор должен представить руководству ООО «Стройинвест» предварительный вариант письменной информации, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. В письменной информации должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

1) состояние внутреннего контроля;

2) состояние бухгалтерского учета и отчетности;

3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.

---

Проверка учета движения денежных средств в ООО «Стройинвест» проводилась сплошным методом. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета денежных средств за декабрь 2022 года, бухгалтерская отчетность ООО «Стройинвест» за 2022 год.

При планировании и проведении аудита учета движения денежных средств в ООО «Стройинвест» для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии. В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета в ООО «Стройинвест» масштабам и характеру его деятельности.

В ходе проверки было установлено, что для учета кассовых операций ООО «Стройинвест» применяет унифицированные формы первичных учетных документов. Однако на проверяемом предприятии допускаются случаи неправильного оформления кассовых документов в нарушение требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ изменения от 28.11.2001 №339-ФЗ «О бухгалтерском учете».

ООО «Стройинвест» соблюдает установленный лимит наличных денежных средств в кассн. Проверяемое предприятие не допускает случаев превышения предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами.

При проверке чековой книжки ООО «Стройинвест» на полноту выяснилось, что соблюдается порядковая нумерация всех корешков чеков и испорченных чеков. При сравнении чековой книжки с выписками банка и приходными ордерами расхождения не были обнаружены. Вся полученная кассиром- операционистом выручка была в полном объеме оприходована в кассу ООО «Стройинвест».

При проверке были выявлен факт невыдачи кассового чека заказчику (юридическому лицу), оплатившему услуги наличными денежными средствами, что свидетельствует о нарушении ООО «Стройинвест» требований, установленных Федеральным законом от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Проверка кассовых документов ООО «Стройинвест» за январь-декабрь 2022 года показала, что приходные кассовые ордера были учтены в книге учета наличных денежных средств и разнесены в кассовой книге.

Проверка правильности списания денег по кассе ООО «Стройинвест» проводилась сплошным порядком за декабрь 2022 года. При проверке выяснилось, что все первичные документы надлежащим образом оформлены, однако в некоторых документах отсутствуют данные документов, удостоверяющих личность получателя, что является нарушением.

---

Аудитор установил, что список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Однако все лица, получавшие деньги под отчет на хозяйственные нужды, являются работниками данного предприятия.

При проверке правильности оформления платежных и расчетно-платежных ведомостей за декабрь 2022 г. выяснилось, что они подписаны составившим их бухгалтером, главным бухгалтером и руководителем предприятия, на ведомостях проставлены даты и номера расходных кассовых ордеров. Против каждой суммы стоят подписи получивших их лиц, отметок о депонировании невыданных сумм заработной платы в ведомостях нет. Все лица, получавшие деньги по ведомостям, являются работниками данного предприятия.

Для выявления излишнего списания денег по кассе ООО «Стройинвест» неправильным подсчетом итогов в кассовых документах было проверено совпадение входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день за весь отчетный период. Выяснилось, что остатки на конец одного дня и на начало следующего совпадают. При арифметической проверке итогов кассовых отчетов ошибок обнаружено не было.

Для проверки полноты учета всех расходных кассовых ордеров ООО «Стройинвест» в ведомости учета наличных денежных средств был проведен анализ порядковой нумерации расходных ордеров за декабрь 2022 года. При этом все расходные кассовые ордера были зарегистрированы в журнале регистрации денежных средств и разнесены в кассовой книге.

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета наличных денежных средств ООО «Стройинвест» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ изменения от 28.11.2001 №339-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Наличные денежные средства ООО «Стройинвест» достоверно отражены в бухгалтерской отчетности данного предприятия, выполняя тем самым требования пункта 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Проверка бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете ООО «Стройинвест» в соответствии с программой аудита проводилась сплошным порядком за январь- декабрь 2022 года.

В ходе проверки выяснилось

---

, что для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Стройинвест» в Сбербанке РФ открыт расчетный счет № 40702810800000001503. Предприятие имеет договор с учреждением банка на расчетно-кассовое обслуживание.

При проверке банковских выписок исправления и подчистки обнаружены не были. Выписки вместе с платежными документами подобраны в хронологической последовательности. Каждая сумма, отраженная в выписке банка, подтверждена оправдательными документами. Неправильное перечисление платежей по бестоварным счетам не допускалось.

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета безналичных денежных средств ООО «Стройинвест» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ изменения от 28.11.2001 №339-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Безналичные денежные средства ООО «Стройинвест» достоверно отражены в бухгалтерской отчетности, что соответствует требованиям пункта 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

В результате проверки бухгалтерского учета движения денежных средств на расчетном счете ООО «Стройинвест» аудитор пришел к выводу, что все операции по движению денежных средств правильно и достоверно отражены в бухгалтерском учете, фактов злоупотреблений выявлено не было.

Результаты проведенной аудиторской проверки учета движения денежных средств ООО «Стройинвест» подтверждают,Все, что вы представили, голословно и бездоказательно. Оформить параграф в виде отчета руководству организации. что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации. По мнению аудитора, регистры аналитического и синтетического учета денежных средств, бухгалтерская отчетность ООО «Стройинвест» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Аудит.заключение?

---