Файл: Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации 7.doc

Заключение пересмотреть

Таким образом, в ходе проведенного исследования все поставленные в начале работы задачи были решены и цель достигнута. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в условиях ООО «Стройинвест» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «Стройинвест» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами за проданные товары.

Наличные денежные средства ООО «Стройинвест» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денежные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. ООО «Стройинвест» соблюдает установленные лимиты остатка денежных средств в кассе, фактов нарушения выявлено не было. Предприятие соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 100000 руб.

В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу ООО «Стройинвест» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1. Получение денежных средств с расчетного счета производится по чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации ф. № КО-3. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге по форме КО-4.

---

Для синтетического учета наличных денежных средств ООО «Стройинвест» используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств, а по кредиту - их списание. Кассовые операции отражаются в Ведомости по счету 50 «Касса», из которой обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» переносятся в Главную книгу. Остаток по счету 50 «Касса» отражается в бухгалтерском балансе ф. № 1 во втором разделе актива «Оборотные активы».

Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Стройинвест», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы, результаты которой оформляются актом.

Для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Стройинвест» имеет расчетный счет. Денежные средства поступают на расчетный счет от покупателей за товары и от продажи имущества. Расходные операции связаны в первую очередь с перечислением денег поставщикам и налогов в бюджет и внебюджетные фонды, а также наличные деньги снимаются в кассу предприятия.

Операции ООО «Стройинвест» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег - по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета - по денежным чекам, перечисление денег - по платежным поручениям.

Два раза в неделю банк представляет ООО «Стройинвест» выписки с расчетного счета, к которым прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Стройинвест» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для отражения оборотов по дебету и кредиту счета на изучаемом предприятии служат Ведомость по счету 51 «Расчетные счета», итоговые данные которых записываются в Главную книгу. Остаток по счету 51 в Главной книге отражается по строке «денежные средства на расчетном счете» актива Баланса. На основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» составляется «Отчет о движении денежных средств».

В ходе проведения аудита были выявлены нарушения и недостатки в учете движения денежных средств в ООО «Стройинвест». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины.

---

В ООО «Стройинвест» не проводится инвентаризация денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, что является нарушением требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (изменения от 28.11.2001 №339-ФЗ) «О бухгалтерском учете» и п.п. 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Был отмечен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке:

- не ведется журнал регистрации платежных поручений;

- не осуществляется сверка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в ведомостях.

Для повышения точности и оперативности учета движения денежных средств ООО «Стройинвест» было рекомендовано:

- утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды;

- движение денежной наличности в главной кассе предприятия учитывать на субсчете 50-1 «Касса организации»;

- для учета наличных денежных средств, полученных в кассу с использованием контрольно-кассовой техники, применять синтетический субсчет 50-2 «Операционная касса»;

- учитывать денежные документы на субсчете 50-3 «Денежные документы»;

- в ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств.

С целью дополнительного контроля за полнотой сдачи денежной выручки из кассы на расчетный счет и оприходования в кассу денежных средств, снятых с расчетного счета наличными, ООО «Стройинвест» целесообразно ежемесячно сверять обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с оборотами по счету 51 «Расчетные счета» в соответствующих ведомостях.

В целом результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в ООО «Стройинвест» подтверждают, что все рассмотренные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «Стройинвест» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2022 г.

---

В 2012 году??? все замечания аудиторов были устранены.
Список литературы

Оформить в соответствии с ГОСТом 2018 г! И где здесь
1. Арабян, К. К. Организация и проведение аудиторской проверки / К.К. Арабян. - Москва: Гостехиздат, 2020. - 448 c.

2. Аудит. - М.: Юнити-Дана, 2020. - 744 c.

3. Аудит. Учебник. - М.: Аудит, Юнити, 2020. - 432 c.

4. Бабченко, Т. Н. Трансформация отчетности кредитных организаций от РСБУ к МСФО / Т.Н. Бабченко, И.А. Бабченко. - М.: Дело, 2021. - 320 c.

5. Богатая, И. Н. Аудит / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - М.: Феникс, 2020. - 608 c.

6. Воронина, Л. И. Аудит. Теория и практика. Учебник для бакалавров / Л.И. Воронина. - М.: Омега-Л, 2020. - 680 c.

7. Все о качестве. Зарубежный опыт. Выпуск 54. Теория Кано о привлекательном качестве. Стандарты ИСО 14064 на парниковые газы. - М.: НТК "Трек", 2020. - 356 c.

8. Все позиции Высшего Арбитражного Суда РФ по налогам за 2009 год. - М.: Тимотиз Лигал Паблишинг Раша, 2017. - 923 c.

9. Годовой отчет. 2010 (+ CD-ROM). - М.: Гарант-Пресс, 2021. - 608 c.

10. Жарылгасова, Б. Т. Российские и международные стандарты аудиторской деятельности / Б.Т. Жарылгасова. - М.: КноРус, 2019. - 400 c.

11. Киря, Илья Вадимович Управленческий аудит медиакомпаний. Учебное пособие / Киря Илья Вадимович. - М.: Государственный университет - Высшая школа экономики (ГУ ВШЭ), 2019. - 900 c.

12. Кисилевич, Т. И. Внешний аудит санаторно-курортных организаций / Т.И. Кисилевич, Е.К. Воробей. - М.: Юнити-Дана, 2021. - 160 c.

13. Лосева, Наталья Методология внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности / Наталья Лосева. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2020. - 540 c.

14. Ляховский, В.С. Новые стандарты и методики аудита. Изд.2: моногр. / В.С. Ляховский. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2017. - 627 c.

15. Макальская, М. Л. Общественные объединения. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит / М.Л. Макальская, С.Б. Константинова. - М.: Дело и сервис, 2017. - 224 c.

16. Методика аудиторской проверки. Процедуры, советы, рекомендации / Д.Ю. Самыгин и др. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 232 c.

17. Молчанов, Сергей Сергеевич Налоги за 14 дней. Экспресс-курс / Молчанов Сергей Сергеевич. - М.: Эксмо, 2020. - 771 c.

18. Налог на добавленную стоимость. Все позиции Минфина и ФНС. - М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2017. - 484 c.

19. Одегов, Ю. Г. Аудит и контроллинг персонала: моногр. / Ю.Г. Одегов, Т.В. Никонова. - М.: Экзамен, 2021. - 448 c.

20. Павлова, Л. Н. Операции с корпоративными ценными бумагами. Практическое руководство по управлению, бухгалтерскому учету и аудиту / Л.Н. Павлова. - М.: Бухгалтерский Бюллетень, 2020. - 400 c.

---

21. Полисюк, Г. Б. Аудит. Технология проверки: моногр. / Г.Б. Полисюк, Г.И. Сухачева. - М.: Академический Проект, Трикста, 2020. - 176 c.

22. Скобара, В. В. Аудит. Методология и организация / В.В. Скобара. - М.: Дело и сервис, 2020. - 576 c.

23. Сонин, А. М. Внутренний аудит. Современный подход / А.М. Сонин. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 334 c.

24. Суглобов, А. Е. Теоретические и методологические основы аудита деятельности объектов сельской социальной инфраструктуры / А.Е. Суглобов. - М.: Каталог, 2017. - 280 c.

25. Сычев, Н.Г. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов: моногр. / Н.Г. Сычев. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 128 c.

26. Терехов, А. А. Аудит. Законодательные решения / А.А. Терехов. - М.: Финансы и статистика, 2021. - 608 c.

27. Федоренко, И. В. Аудит. Расширяем границы науки. Теория и методология / И.В. Федоренко. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 100 c.

28. Чашин, А. Н. Комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" / А.Н. Чашин. - М.: Дело и сервис, 2020. - 192 c.

29. Шеремет, А. Д. Аудит / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 240 c.

30. Шимаханская, Т. Аудит. Практическое пособие / Т. Шимаханская. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2017. - 249 c.

Приложение 1
Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс 2017-2022 гг. Что это за форма бухгалтерского баланса и отчета о фин. рез-тах???

Показатель	Величина показателя, тыс. руб.
	2017 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	24	19	13	7
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-
Основные средства	238370	231412	180854	132824
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-
Финансовые вложения	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	94	352	258	177
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-
Итого по разделу I	238488	231783	181125	133008
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	115422	125414	142202	161538
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0	242	0	0
Дебиторская задолженность	28642	19866	19377	28236
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	-	-	-	-
Прочие оборотные активы	13524	7634	12183	19320
Итого по разделу II	204520	156595	220201	318631
БАЛАНС	443008	388378	401326	451639

---