Файл: Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации 7.doc

Причиной для разделения денежных потоков по видам деятельности стали различия в требованиях, которые предъявляются пользователями к отчетной информации . В текущей деятельности большую важность имеет оценка возможностей предприятия генерировать денежные средства для поддержки хозяйственного процесса и выявление тенденции для увеличения оборотов, вызванных наращиванием производственных мощностей. Благодаря анализу денежных средств, направленных на инвестиции, можно оценить также вероятность будущих производственных мощностей поддержать существующий уровень операционной деятельности и обеспечить необходимые уровни ликвидности и рентабельности. Финансовая информация о денежных потоках также интересна с позиции будущих претензий собственников и кредиторов учреждения на генерируемые им денежные потоки³.

Искусство по управлению денежными средствами состоит не в накоплении максимального объема денег, а в оптимизации их запасов, в планировании движения денежных потоков таким образом, чтобы каждый очередной платеж предприятия по обязательствам обеспечивался поступлением денег от покупателей и дебиторов с сохранением требуемых резервов. Данный подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность предприятия, извлекать дополнительную прибыль посредством инвестиций временно свободных денежных средств, которые периодически появляются, без их омертвления.

Все это делает бухгалтерский учет денежных средств чрезвычайно важным как основной инструмент по управлению денежными потоками, контролю сохранности, законности и результативности применения денежных средств, поддержке ежедневной платежеспособности предприятия.

По методичке: «следует приводить мнения различных авторов с высказыванием отношения (анализа) к ним самого автора курсовой работы. Если мнение того или иного автора рассматривается критически, то высказывание следует приводить полностью без сокращений. При наличии различных подходов к решению проблемы, содержащихся в нормативных документах или работах отдельных авторов, желательно дать их критический разбор. После этого автор курсовой работы обосновывает свое мнение по спорному вопросу или соглашается с одной из имеющихся уже точек зрения, выдвигая при этом в ее пользу собственные аргументы»

---

- где все это???

---

1.2. Цель, задачи и нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

Меня не интересует учет. См. методич.рек-ции. И вя нормативная база должна быть тражена в списке лит-ры.

Положения, касающиеся учета движения денег, закреплены в нормативно-правовых актах:

• 
  ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»;
  
• 
  План счетов бухгалтерского учета;
  
• 
  Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций».
  

Внутри организации порядок учета денежных средств регулирует Учетная политика компании.

Денежные средства компании учитывайте на следующих счетах:

• 
  50 — деньги в кассе;
  
• 
  51 — деньги на расчетных счетах в банках;
  
• 
  52 — валюта на валютных счетах;
  
• 
  55 — деньги на спецсчетах, например, на счетах для участия в тендерах или на депозитах;
  
• 
  57 — переводы в пути, например, наличка, сданная для зачисления на расчетный счет.
  

Деньги напрямую связаны с расчетами. Любая операция, например, поступление товаров от поставщика, начисление заработной платы, начисление налогов, формирует задолженность компании. А с помощью денежных средств происходит ее погашение. Поэтому «денежные» счета вы будете видеть в корреспонденции со счетами 60 — 79:

• 
  60 — расчеты с поставщиками, например, долг за отгруженное сырье или, наоборот, суммы авансов, которые выданы поставщику в счет будущих отгрузок;
  
• 
  62 — расчеты с покупателями, например, аванс от покупателя или, наоборот, задолженность покупателя за отгруженные товары;
  
• 
  66 — расчеты по краткосрочным кредитам;
  
• 
  67 — расчеты по долгосрочным кредитам;
  
• 
  68 — расчеты с бюджетом по налогам и сборам;
  
• 
  69 — расчеты по социальному страхованию;
  
• 
  70 — расчеты по заработной плате;
  
• 
  71 — расчеты с подотчетными лицами;
  
• 
  73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
  
• 
  75 — расчеты с учредителями;
  
• 
  76 — расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
  
• 
  79 — внутрихозяйственные расчеты.
  

Например, компания покупает товары для перепродажи за 100 000 рублей. Отгрузка произошла 25 апреля, а оплатили 26 апреля. В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

---

Дата	Дт	Кт	Сумма	Описание
25.04.2021	41	60	100 000	Отразили задолженность за отгруженные товары перед поставщиком. То есть товар приняли, но деньги еще не перечисили.
26.04.2021	60	51	100 000	Перечислили с расчетного счета деньги поставщику товаров. То есть погасили задолженность перед ним.

Аналогичный пример с зарплатой. Начисляют ее в последний день месяца, а выплачивают позже. Например, Иванову начислили заработную плату 31 марта в размере 50 000 рублей, а выплатили 10 апреля.

Дата	Дт	Кт	Сумма	Описание
31.03.2021	26	70	50 000	Начислили зарплату работнику управленческого персонала. То есть отразили задолженность по заработной плате.
10.04.2021	70	51	50 000	Выплатили зарплату работнику управленческого персонала. То есть погасили задолженность.

Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.

Дебет	Кредит	Описание
60	51	Оплатили задолженность перед поставщиком
66 / 67	51	Погасили задолженность по кредиту или займу
68	51	Оплатили задолженность по налогам
69	51	Перечислили страховые взносы с заработной платы работников
71	51	Перечислили деньги подотчетному лицу
76	51	Погасили задолженность перед кредитором
91	51	Списали комиссию за услуги банка
51	62	Получили деньги от покупателя
51	60	Получили возврат от поставщика
51	66 / 67	На расчетный счет поступил кредит или займ
51	71	Получили возврат от подотчетного лица

---

Факт движения денег по расчетном счету подтверждается банковской выпиской.

Расчетных счетов у компании может быть несколько. Их количество не ограничено. Аналитический учет по счету 51 стройте в разрезе каждого открытого счета.

Деньги в кассе учитывайте на счете 50. При работе с наличкой в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 года организация должна:

• 
  установить лимит кассы — максимальный размер денежной суммы, которую можно хранить в кассе, излишек нужно зачислять на расчетный счет;
  
• 
  назначить сотрудника, ответственного за кассу;
  
• 
  фиксировать операции в кассовой книге;
  
• 
  оформлять поступление денег в кассу приходным кассовым ордером (ПКО), а расходование — расходным кассовым ордером (РКО).
  

От использования кассовой книги, ПКО и РКО освобождены индивидуальные предприниматели, работающие на спецрежимах.

На расчеты наличкой между юридическими лицами установлено ограничение — не более 100 000 рублей в рамках одного договора.

Для учета денег в кассе к счету 50 открывают субсчета:

• 
  50.Касса организации — для учета налички в основной кассе компании;
  
• 
  50.Операционная касса — для учета налички в дополнительных пунктах приема денег, например, в торговых точках;
  
• 
  50.Денежные документы — для учета билетов, марок и так далее.
  

В таблице собраны основные проводки со счетом 50.

Дебет	Кредит	Описание
60	50	Оплатили задолженность перед поставщиком
66 / 67	50	Погасили задолженность по кредиту или займу
71	50	Выдали из кассы деньги подотчетному лицу
50	62	Получили деньги от покупателя
50	60	Получили возврат от поставщика
50	66 / 67	В кассу поступил кредит или заем
50	71	Получили возврат от подотчетного лица

Организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, могут помимо рублевого счета открыть счет в валюте. В таком случае учет денежных средств в валюте ведите по счету 52. 

---