Файл: Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации 7.doc

За счет перечисленных выше вопросов аудитор может определить состояние внутреннего контроля, сделать предварительную оценку о соблюдению кассовой дисциплины на предприятии, выявить самые уязвимые места с точки зрения злоупотреблений, распланировать перечень главных контрольных процедур и определить специфические характериситки в ведении учета на предприятии.

К признакам отсутствия либо недостаточности внутреннего контроля над движением денежных средств в кассе и на банковских счетах относится: предоставление права подписи кассовых и других банковских документов иным лицам, не считая, руководителя и главного бухгалтера, которое не отражается в распоряжениях руководителя организации; отсутствие кассира в штате и возложение его функций на счетного работника без соответствующего письменного распоряжения руководителя организации; отсутствие договоров с кассиром о его полной материальной ответственности; отсутствие налаженной системы по ведению внезапных ревизий кассы на предприятии либо формальное их проведение.

Проверка документов состоит в том, что аудитор обязан удостовериться в действительности конкретного документа. Для этого необходимо выбирать определенные записи в бухгалтерском учете и прослеживать отражение операций в учете до самого первичного документа, подтверждающего реальность и целесообразность осуществления данной операции.

Проверка арифметических расчетов у проверяемого экономического субъекта состоит в проверке арифметической точности бухгалтерских записей и источников документов и в осуществлении независимых подсчетов. Чаще всего, пересчет делают выборочно, случайным образом. Например, аудитор может пересчитать или суммы, которые отражаются в кассовой книге за день, либо суммы выданной заработной платы по платежным либо расчетно-платежным ведомостям.

Чтобы получить информацию о реальности и действительности остатков на счетах учета денежных средств в банке, определить обоснованность перечисления денежных средств другим организациям либо достоверность отражения в учете денежных средств, которые выдаются лицам, не являющимся сотрудниками предприятия, в наличном виде, аудитор должен получить в письменной форме подтверждение от третьих лиц. Запрос на такое подтверждение следует готовить в виде документа, составленного от имени руководства экономического субъекта в адрес независимой стороны. В этом документе необходимо отобразить требование на предоставление требуемо информации для аудиторской организации. В случае необходимости, аудиторская организация может сама наладить контакт с третьей стороной, на чье имя и был направлен запрос на подтверждение.

---

Процедура прослеживания дает возможность изучить нестандартные статьи и события, которые отражаются в документах клиента. Аудитор делает проверку некоторых первичных документов, отражение в регистрах аналитического и синтетического учета сведений из этих первичных документов, определяет заключительную корреспонденцию счетов и делает выво до правильности либо неправильности отражения соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Аудитор должен внимательно изучать кредитовые обороты по счетам учета денежных средств, уделяя внимание нетиповым корреспонденциям счетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку сведений, полученных аудитором, исследование экономических и финансовых показателей экономического субъекта для определения нестандартных фактов хозяйственной деятельности, неправильно отраженных в бухгалтерском учете, а также выяснение причин подобных искажений и ошибок. В ходе проведения аудита денежных средств к основной аналитической процедуре относится проверка того, насколько проверяемые первичные документы соответствуют регистрам бухгалтерского учета. Для этого необходимо выполнить следующие действия:

1. Проверить суммы платежных документов на соответствие информации из журнала-ордера № 1, ведомости № 1, журнала-ордера № 2 и ведомости № 2.

2. Проверить информацию из журналов-ордеров № 1, 2 и ведомостей № 1, 2 на соответствие данным в Главной книге за каждый месяц.

3. Сопоставить между собой обороты по кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» и обороты по дебету корреспондирующих счетов по информации из Главной книги.

4. Проверить информацию из журналов-ордеров № 1, 2 и ведомостей № 1, 2 на соответствие данным из Отчета о движении денежных средств ф. № 4.

5. Сопоставить данные бухгалтерского баланса и сальдо по счетам учета денежных средств в Главной книге на начало года и на конец соответствующего отчетного периода.

Указать наиболее часто выявляемые аудитором ошибки в учете.

Делая вывод на основе вышесказанного, предприятие должно обращать особе внимание на бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе, на валютном, расчетном и и специальных счетах в банке, как на важнейший инструмент по управлению наличными и безналичными денежными потоками, контролю сохранности

---

, законности и результативности применения денежных средств, а также по поддержке ежедневной платежеспособности предприятия.

---

Глава 2. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

ООО «СТРОЙИНВЕСТ»

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Стройинвест»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройинвест» создано 1994 году, в сентябре 1994 года зарегистрировано как Общество с ограниченной ответственностью «Стройинвест».

Компания осуществляет оптово-розничную торговлю сантехническими изделиями.??? Укажите ИНН, КПП, ОГРН, режим налогообложения.

Место нахождения Общества - г. Москва, Почтовый адрес Общества г. Москва 107023, Малая Семёновская ул., д. 3-Б.

Высший орган управления ООО «Стройинвест» представляет собой собрание участников. В его компетенцию входят вопросы по определению основных направлений деятельности компании, утверждению и рассмотрению смет, балансов и отчетов, отзыву и избраниюревизионной комиссии и исполнительного органа, распределению прибыли и понятия порядка покрытия убытков, разработки условий по оплате труда должностных лиц и т.п.

На должности исполнительного органа ООО «Стройинвест» находится директор.ФИО? В его компетенцию входят вопросы по разработке и реализации политики, целей и стратегии их достижения, по организации и руководству текущей деятельностью фирмы, распоряжению имуществом, найму и увольнению персонала. В качестве высшего органа управления общества выступает, как правило, собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества. Организационная структура ООО «Стройинвест» представлена на рисунке 1.
А где кассиры и главные бухгалтеры, судя по первичной документации?

Рис. 1. Организационная структура компании ООО «Стройинвест»
Одним из главных видов деятельности ООО «Стройинвест» считается изготовление и последующая реализация сантехнических изделий.

---

Целью деятельности ООО «Стройинвест» является изготовление данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

К достоинствам работы компании относится:

• 
  индивидуальный подход ко всем клиентам;
  
• 
  гибкость ценовой политикив работе с покупателями;
  
• 
  результативность в процессе работы с клиентами;
  
• 
  наличие неизменно большого ассортиментапродукции и товаров;
  
• 
  высокое качество продукции, определяемоехорошим оборудованием и квалифицированностью кадров;
  
• 
  работа с не стандартными изделиями;
  
• 
  непрерывное расширение круга деловых партнеров, активное увеличение границ на рынке сбыта продукции, неизменно открытые двери для новых, прогрессивных и эффективных веяний, быстрое развитие розничной и оптовой торговли, участие в нескольких комплексных программах;
  
• 
  20-ти летний стаж стабильной работы в одном из самых крупных регионов РФ по снабжению партнеров различной продукцией.
  

Склад располагается возле офиса, что оказывает большое значение на загрузку клиентов.

Разнообразие в номенклатуре товаров, наличие большого количества товара на складе и качественное быстрое обслуживание позволяет удовлетворять пожелания у самых требовательных клиентов. Многие из этих клиентовсотрудничают с ООО «Стройинвест» с самого его основания. Стоимость производимой продукции аналогична ценам конкурирующих фирм.

Размер уставного капитала Общества равняется 10 тысячам рублей.

На сегодняшний день ООО «Стройинвест» – или общество с ограниченной ответственностью «Стройинвест», это частная коммерческая организация, которая ведет свою деятельность согласно Уставу компании, Конституции РФ и действующему законодательству РФ.

ООО «Стройинвест» это самостоятельное юридическое лицо, зарегистрировано Постановлением главы Администрации г. Москвы за регистрационным номером 1063702138444 в Едином государственном реестре юридических лиц 1994 году. ООО «Стройинвест» имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банка, имеет круглую печать.

Как и любая другая организация, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельностиООО «Стройинвест» получает доход, уплачивая с него разные налоги и платежи в бюджет. Все средства, которые остаются у компании после выплаты налогов и платежей, находятся в его полном распоряжении.

---