Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1673
Скачиваний: 13
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задача 46.
Учитель химии, получавший в конце года после всех вычетов (в том числе и подоходного налога) 24 тыс. р. в год, в новом году решил открыть собственный магазин. Его стартовый капитал составляет 30 тыс. р. Он рассчитывает получить выручку, равную 180 тыс. р.
Для реализации этого проекта ему нужно:
1. оплатить из выручки в конце года арендную плату в размере 48 тыс. р. за помещение магазина за год;
2. в начале года выполнить ремонтные работы в арендуемом помещении стоимостью 30 тыс. р.;
3. нанять трёх работников с оплатой по 16 тыс. р. в год каждому, причём 6 тыс. р. выплатить в начале года в качестве аванса, а остальные 10 тыс. р. заплатить в конце года из выручки;
4. занять в банке недостающую для покрытия расходов сумму денег сроком на год;
5. оставить труд учителя и целиком сосредоточиться на предпринимательской деятельности.
Иных затрат у него нет. Банковский процент по депозитам равен 40%, а по кредитам – 50%.
Определить:
а) Величину бухгалтерской и экономической прибыли за год (в тыс. р.) без учёта налога на прибыль.
б) При какой ставке налога на прибыль предпринимательская деятельность будет выгодна учителю (ставка задана в виде процента от прибыли).
Решение:
а) Величина бухгалтерской прибыли (БП) равна разности между выручкой от реализации продукции (В) и явными издержками (ЯИ).
БП = В – ЯИ
Явные издержки (бухгалтерские, прямые, внешние издержки) – это те выплаты, которые фирма делает поставщикам ресурсов (труда, земли, капитала), не принадлежащих к числу собственников фирмы. К ним относятся затраты на заработную плату наёмным работникам, плата за сырьё и материалы, аренда, амортизационные отчисления, плата процентов за кредит, плата за электричество, тепло, свет и т.д.
Экономическая прибыль (ЭП) равна разности между величиной бухгалтерской прибыли и неявными издержками (НИ).
ЭП = БП – НИ
Или разности между выручкой и экономическими издержками (ЭИ), которые в свою очередь состоят из явных и неявных издержек.
ЭП = В – ЭИ = В – (ЯИ + НИ)
Неявные издержки (вменённые, внутренние издержки) – это затраты связанные с эксплуатацией собственных ресурсов фирмы. Например, небольшое предприятие эксплуатирует собственный труд, капитал, помещение. Другими словами это стоимость упущенной возможности. Для предпринимателя неявными издержками будет являться заработная плата, которую он мог получать, если бы работал по найму, а не занимался собственным делом. Для собственника капитала неявными затратами является прибыль, которую он мог бы получить вложив свой капитал, например, в банк. Но вложив эти деньги в собственный бизнес, он несёт неявные издержки, равные недополученному банковскому проценту. Для владельцев недвижимости неявными затратами является арендная плата, которую он мог бы получить, сдав свою недвижимость в аренду.
При определении явных и неявных затрат удобно пользоваться следующей таблицей, в которой все затраты разделим на явные и неявные:
| Явные издержки | Неявные издержки |
| Аренда помещения 48 тыс. р. | Недополученная заработная плата учителя 24 тыс. р. |
| Ремонт помещения 30 тыс. р. | Недополученный банковский процент по депозиту: 30 * 0,4 = 12 тыс. р. |
| Заработная плата наёмным работникам: 3 * 6 + 3 * 10 = 18 + 30 = 48 тыс. р. | |
| Плата за кредит 18 * 0,5 = 9 тыс. р. | |
| Итого: 135 тыс. р. | Итого: 36 тыс. р. |
Для старта в начале года учителю потребуется 30 тыс. на ремонт + 18 тыс. р. на оплату труда в начале года, из которых у него есть только 30 тыс. р. Значит 18 тыс. придётся занять в банке. Плата за кредит – это явные издержки. Эти 30 тыс., которые он истратит на ремонт, он мог бы положить на депозит в банк и получить доход 40 % от 30 тыс. р. Таким образом, недополученный банковский процент по депозиту равен 12 тыс. руб.
Найдём бухгалтерскую прибыль:
БП = В – ЯИ = 180 – 135 = 45 тыс. р.
Тогда величина экономической прибыли будет равна:
ЭП = БП – НИ = 45 – 36 = 9 тыс. р.
б) Предпринимательская деятельность выгодна учителю пока экономическая прибыль больше либо равна нулю. Следовательно, налог на прибыль должен быть меньше 9 тыс. р., что составляет 20 % от 45 тыс. р.
Задача 47.
Учитель географии, получавший в конце года после всех вычетов (в том числе и подоходного налога) 18 тыс. р. в год, в новом году решил открыть собственный магазин. Его стартовый капитал составляет 25 тыс. р. Он рассчитывает получить выручку, равную 170 тыс. р.
Для реализации этого проекта ему нужно:
1. оплатить в начале года арендную плату в размере 40 тыс. р. за помещение магазина на год вперёд;
2. в начале года выполнить ремонтные работы в арендуемом помещении стоимостью 20 тыс. р.;
3. нанять трёх работников с оплатой по 15 тыс. р. в год каждому, причём 5 тыс. р. выплатить в начале года в качестве аванса, а остальные 10 тыс. р. заплатить в конце года из выручки;
4. занять в банке недостающую для покрытия расходов сумму денег сроком на год;
5. оставить труд учителя и целиком сосредоточиться на предпринимательской деятельности.
Иных затрат у него нет. Банковский процент по депозитам равен 40%, а по кредитам – 50%.
Определить:
а) Величину бухгалтерской и экономической прибыли за год (в тыс. р.) без учёта налога на прибыль.
б) При какой ставке налога на прибыль предпринимательская деятельность будет невыгодна учителю (ставка задана в виде процента от прибыли)?
Решение:
а) Величина бухгалтерской прибыли (БП) равна разности между выручкой от реализации продукции (В) и явными издержками (ЯИ).
БП = В – ЯИ
Экономическая прибыль (ЭП) равна разности между величиной бухгалтерской прибыли и неявными издержками (НИ).
ЭП = БП – НИ
В начале года учителю необходимо иметь 75 тыс. р., из которых у него имеется только 25 тыс. р. Следовательно, недостающую сумму в 50 тысяч рублей нужно занять в банке.
В то же время упущенную выгоду в виде недополученного банковского процента от 25 тысяч необходимо учесть в качестве неявных издержек.
При определении явных и неявных затрат удобно построить рабочую таблицу, в которой все затраты разделить на явные и неявные:
| Явные издержки | Неявные издержки |
| Аренда помещения = 40 тыс. р. | Недополученная заработная плата учителя = 18 тыс. р. |
| Ремонт помещения = 20 тыс. р. | Недополученный банковский процент по депозиту: 25 * 0,4 = 10 тыс. р. |
| Заработная плата наёмным работникам: 3 * 15 = 45 тыс. р. | |
| Плата за кредит = 50 * 0,5 = 25 тыс. р. | |
| Итого: 130 тыс. р. | Итого: 28 тыс. р. |
Определим величину бухгалтерской прибыли:
БП = В – ЯИ = 170 – 130 = 40 тыс. р.
Величина экономической прибыли будет равна:
ЭП = БП – НИ = 40 – 28 = 12 тыс. р.
б) Предпринимательская деятельность будет невыгодна учителю, когда экономическая прибыль будет отрицательной. Следовательно, налог на прибыль должен быть больше 12 тыс. р., что составляет 30 % от 40 тыс. р.
Задача 48.
Предприниматель владеет небольшим свечным заводиком. Он нанимает трех работников за 15 тыс. руб. в год каждого с оплатой в конце года, и 40 тыс. руб. в год уходит на покупку сырья и материалов с оплатой в начале года. Для этого он должен израсходовать весь свой стартовый капитал суммой 40 тыс. руб. В начале года наш предприниматель закупил на сумму 50 тыс. руб. оборудование, срок службы которого составляет 5 лет, а ликвидационная стоимость равна нулю. Для того чтобы финансировать покупку оборудования, он взял кредит в банке на несколько лет под 10% годовых. Процент по депозитам на два пункта ниже процента по кредитам.
Предприниматель использует собственное помещение в качестве производственного помещения. Это помещение он мог бы сдавать в аренду и получать за него в виде арендной платы 25 тыс. руб. в год. Конкурент предлагает ему рабочее место управляющего на своем, более крупном заводе с оплатой 45 тыс. руб. в год. Суммарный доход от продажи свечей предпринимателем составляет 180 тыс. руб.
Подсчитайте:
а) величину годовых амортизационных отчислений;
б) величину годовых бухгалтерских и экономических издержек нашего предпринимателя;
в) величину его бухгалтерской и экономической прибыли за год.
Что бы Вы посоветовали владельцу свечного заводика?
Решение:
а) Найдём величину годовых амортизационных отчислений (А) прямолинейным методом начисления амортизации, так как не указано иное.
А = (Первоначальная стоимость оборудования – Ликвидационная стоимость) : Срок службы = (50 – 0) : 5 = 10 тыс. руб.
| Итого: 100 тыс. руб. | Итого: 73,2 тыс. руб. |
| Явные (бухгалтерские) издержки | Неявные издержки |
| Заработная плата работникам = 45 тыс. руб. | Недополученная арендная плата = 25 тыс. руб. |
| Сырьё и материалы = 40 тыс. руб. | Упущенная оплата труда управляющего = 45 тыс. руб. |
| Амортизационные отчисления = 10 тыс. руб. | Недополученный банковский процент по депозиту = = стартовый капитал * ставка процента по депозиту = = 40 * 0,08 = 3,2 тыс. руб. |
| Плата за кредит = 50 * 0,1 = 5 тыс. руб. | |