Файл: 1Теоретические основы и особенности бухгалтерского учёта денежных средств 5.docx

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков,

---

акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, степень экономической безопасности предприятия, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель данной курсовой работы заключается в выявлении основных угроз экономической безопасности хозяйствующего субъекта на основе формируемой в бухгалтерском учете информации о денежных средствах.

Главные задачи данной работы, следующие:

— проанализировать основы и особенности бухгалтерского учета денежных средств;

— рассмотреть основные формы расчетов денежных средств;

— изучить методические основы ведения бухгалтерского учета денежных средств;

— проанализировать типовые хозяйствующие операции по учету денежными средствами;

— рассмотреть типовые нарушения в расчетах с денежными средствами.

Предмет исследования — организация и методика бухгалтерского учета денежных средств в системе экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

Объект исследования — действующая система учета денежных средств.

Методологической базой курсовой работы являются теоретический анализ литературных источников по бухгалтерскому учету денежных средств, а также анализ нормативно-правовых актов, связанных с данной темой исследования.

Информационную базу курсовой работы составили законодательные и нормативно-правовые акты федерального уровня, учебники, учебные пособия, публикации, представленные в периодических печатных и электронных изданиях.

Цель и задачи данной курсовой работы определили ее структуру, которая выглядит следующим образом. Первая часть данной исследовательской работы отведена теории и методологическим основам учета денежных средств. В ней будут рассмотрены порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств, документальное оформление данных операций

---

, нормативные и законодательные акты, регулирующие данную область исследования. Вторая глава отведена анализу типовых операций по учету денежных средств, а также оценке типовых нарушений в учете денежных средств, выявляемых независимыми и внутренними проверяющими.

1.   1   2   3   4   5   6

---

Теоретические основы и особенности бухгалтерского учёта денежных средств

1. Понятие, виды и нормативное регулирование денежных расчетов

Денежные средства организаций представляют собой финансовые ресурсы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Они могут находиться в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, поэтому платежеспособность предприятия напрямую зависит от количества имеющихся у предприятия денег. [22, с.4]

В Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» сказано, что денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования[4].

В современном экономическом словаре Райзберга Б.А. говорится, что денежные средства — это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги. В словаре также представлено определение денежных средств предприятия, которые представляют средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах[27].

Обобщенные данные о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты) представлены в отчете о движении денежных средств, который входит в состав бухгалтерской финансовой отчетности.

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости, данное определение дается в Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»[4].

---

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (которые представлены как денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (сальдо).

В Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» говорится о том, что к потокам денежных средств относятся поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств[4].

Денежными потоками организации не являются:

— платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;

— поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);

— валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);

— обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

— иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Согласно п.7 ПБУ 23/2011 «Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж»[13]. Под операционной деятельностью в международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» подразумевается основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности[4].

Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.

---