Файл: Анализ налоговой задолженности предприятий реального сектора экономики и ее влияние на развитие Дальневосточного федерального округа. по дисциплине Комплексный экономический анализ (продвинутый уровень).docx

Таблица 5 – Результаты корреляционно-регрессионном анализа

Фактор	Связь корреляции с результативным показателем	Формула взаимосвязи	Коэффициент детерминации
Число предприятий (организаций), единиц, частная собственность, ед.	0,95	y = 0,4131x - 1547,4	0,90
ВВП сельского хозяйства в Амурской области, млн. руб.	0,77	y = 0,0687x + 122,35	0,60
Объем работ, выполненных по виду деятельности "строительство" в фактически действовавших ценах, млн. рублей	0,73	y = 0,0164x + 2101,2	0,54
Валовой сбор зерна, тыс. тонн	0,73	y = 2,6024x + 2444,9	0,53
Объем платных услуг населению	0,70	y = 0,1104x - 1504,3	0,49
Производство зерна, тыс. тонн	0,66	y = 2,7739x + 2533,3	0,44
Оборот розничной торговли всего, млн. руб.	0,65	y = 0,025x - 534,95	0,42
Дебиторская задолженность, млн. руб.	0,63	y = 0,0149x + 2047,1	0,40
Оборот оптовой торговли всего, млн. руб.	0,62	y = 0,0264x + 352,91	0,39
Инвестиции в основной капитал (в фактически действовавших ценах), млн. руб.	0,61	y = 0,0082x + 2013,9	0,37
ВРП, млн. руб.	0,58	y = 0,0021x + 2863,1	0,33
Производство сои, тыс. тонн	0,52	y = 0,9675x + 2641,5	0,27
Кредиторская задолженность, млн. руб.	0,40	y = 0,0065x + 2528,1	0,16
Перевозки грузов и грузооборот автомобильного транспорта организаций всех видов экономической деятельности, тыс. тонн	0,17	y = -0,0486x + 4566,9	0,03
Задолженность по кредитам банков и займам, крупных и средних предприятий и организаций, млн. руб.	0,16	y = -0,0284x + 5240,9	0,03
Численность безработных, тыс. чел.	-0,15	y = -5,1634x + 3815,6	0,02
Число предприятий (организаций), единиц, государственная собственность	-0,72	y = -4,5836x + 7630,2	0,52
Импорт, млн. долларов США	-0,87	y = -7,1851x + 5068,5	0,75

---

В ходе корреляционного анализа не все предположения нашли полное подтверждение, а именно 1, 2, 6, 7, 9

По результатам проведенного анализа было выявлено, что наибольшее влияние на размер задолженности по налогам и сборам оказывает такой показатель – как частная и государственная собственность. При увеличении количества предприятий с государственным видом собственности на 1 ед. – налоговая задолженность сократиться на 4.6 млн. руб. и напротив, при увеличении на 1 ед. предприятий с частным видом собственности - возрастет на 0,4 млн. руб.

Также высокие показатели корреляции показали факторы, связанные с сельскохозяйственным производством. Таким образом при увеличении ВВП сельского хозяйства на 1 млн. руб. – налоговая задолженность возрастет на 0,1 млн. руб.

Объем платных услуг населению – также оказывает большое влияние на размер налоговой задолженности. Коэффициент равен 0,7.

Рассмотрев влияние инвестиций в основной капитал, авторы отметили наличие средней связи между показателями, а именно 0.61, что можно объяснить временным разрывом между моментом инвестирования и получением прибыли.

Подводя итоги нашей работы, можно сделать выводы о том, что ключевым фактором, влияющим на уровень налоговой задолженности в Амурской области, является наличие 3 -х территорий опережающего развития, участники которых активно пользуются возможностью возмещения НДС, что не позволяет области накапливать недоимку.

По итогам анализа особенностей формирования задолженности по налогам и сборам в Дальневосточном регионе был выдвинут ряд предположений. Результаты корреляционного анализа подтвердили наличие высокой взаимосвязи изучаемого показателя с объемом экспорта, импорта, сельского хозяйства, а также количеством действующих предприятий частной и государственной собственности.

Таким образом, проблема формирования задолженности является комплексной и требует применения регулирующих механизмов на уровнях не только организации, но и региона.

2.4. Анализ эффективности взыскания налоговой задолженности в Амурской области

3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ, А ТАКЖЕ ПРЕДЛОЖЕНИЯ МЕР ДЛЯ ЕЕ СОКРАЩЕНИЯ

---

3.1. Оценка эффективности инструментов взыскания налоговой задолженности в Амурской области

Результативность применения мер принудительного взыскания рассчитывается по методике, утвержденной ФНС России по каждому инструменту принудительного взыскания отдельно. НА рисунке 14 представлена результативность применения мер принудительного взыскания на 01.01.2019



Рисунок 14 – Эффективность применения мер принудительного взыскания налоговой задолженности на 01.01.2019
Методика расчета, используемая ФНС России, заключается в нахождении частного от деления общей суммы, указанной в документах взыскания, на поступившую по данным документам сумму в бюджет РФ.

Рассмотрим на рисунке 15 результативность взыскания налоговой задолженности путем выставления требований налогоплательщикам. В 2018 году показатель достиг отметки 64,9%, что на 20,1% больше уровня 2017 года.



Рисунок 15– Динамика изменения показателя результативности взыскания налоговой задолженности путем выставления требований в 2016-2018 гг.
Существенный рост данного показателя можно объяснить большим количеством проблем, возникающих у налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность:

1. 
   Одним из обязательных условий для организаций, имеющих намерения участвовать в конкурсе на получение государственных грантов, заказов - является отсутствие налоговой задолженности.
   
2. 
   Введение 01.06.2018 в эксплуатацию интерактивного сервиса ФНС России «Прозрачный бизнес», предоставил возможность просмотра сведений о наличии налоговой задолженности любым лицом. Таким образом, перед заключением контракта, организация, в случае наличия задолженности у потенциального контрагента, может отказаться от сотрудничества с ним, в связи с возможной низкой платежеспособностью организации, или нарушением платежной дисциплины.
   
3. 
   Касательно физических лиц, на сегодняшний день, при наличии исполнительного производства на сумму свыше 10 тыс. руб. в соотв. с ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав вправе наложить временный запрет на выезд должника из страны. Также, при подаче заявок в банк на получение крупного займа, на стадии одобрения кредита возникают проблемы.
   

---

Перейдем к анализу результативности взыскания при использовании инкассовых поручений. Как мы видим, результативность взыскания невысокая, так как многие компании, еще до момента истечения срока уплаты по требованию, переводят денежные потоки на взаимозависимые организации, разослав распорядительные письма свои контрагентам, перезаключив контракты на вновь созданные организации. Налоговая служба занимается мониторингом данных процессов, и в случае превышения суммы сокрытия 2250 тыс. руб. собирает факты, свидетельствующие о наличии состава преступления согласно ст. 199.2 УК РФ, и направляет материалы в Следственный комитет. Только в 2018 году УФНС России по Амурской области в рамках статьи 199.2 УК РФ было возбуждено 13 уголовных дел.

Далее, на рисунке 16 рассмотрим показатель результативности работы по взысканию задолженности в порядке работы со статьей 47 НК РФ.

В 2018 году наблюдается существенное увеличение эффективности, связанное с образованием в Амурской области специализированного отдела по взаимодействию со службой судебных приставов. Данный отдел контролирует применение обеспечительных мер в отношении налогоплательщиков, а также преимущественно занимается выявлением и взысканием дебиторской задолженности.

Что касается эффективности применения положений статьи 48 НК РФ, то невысокий процент погашения объясняется множеством взаимодействующих звеньев, бюрократией, долгим процессом поиска банковских счетов, имущества налогоплательщиков, а также имеющихся ограничений по взысканию. Стоит отметить, что на результативность взыскания также оказывает влияние проблема большой загруженности судов требованиями о взыскании задолженности с налогоплательщика в маленьких размерах нехватки штатных работников Федеральной службы судебных приставов.



Рисунок 16 – динамика изменения показателя результативности работы по взысканию налоговой задолженности в порядке ст. 47 НК РФ в Амурской области в 2016-2018 гг.

2. 
   Предложение возможных мер, направленных на сокращение налоговой задолженности в Амурской области
   

Анализируя многочисленные источники по вопросу взыскания налоговой задолженности, можно сделать вывод о том, что в зарубежных странах используются аналогичные российскому законодательству способы обеспечения обязанности по уплате налогов, такие как штрафы, пени, наложение ареста на имущество налогоплательщика, приостановление операций по счетам в банке. Однако существуют значимые различия в их содержании и, соответственно, в порядке применения. Анализ современной литературы, посвященной проблеме собираемости налогов за рубежом, позволяет сделать однозначный вывод, что задача государства, направленная на своевременное и полное исполнение обязанности по уплате налога и сбора, более эффективно решается в той стране, где помимо собственно способов обеспечения налоговой обязанности широко развиты иные, более общие, стимулирующие к уплате налогов механизмы.

---

Далее будут рассмотрены инструменты взыскания, а также мероприятия, стимулирующие налогоплательщиков перечислять налоговые платежи своевременно, применяемые в различных странах.

1. 
   Тайвань. Ограничение выезда из страны руководителя организации, а также ее собственников.
   

Используемая в РФ мера «Ограничение выезда физических лиц за границу при задолженности свыше 10 тыс. руб.» за период с января по март 2019 года принесла в бюджет 19 млрд рублей выплаченных долгов. Это на 6,1 млрд рублей больше, чем за аналогичный период 2018 года. Таким образом данная мера является эффективной.

По мнению автора, необходимо ограничить выезд за границу не только руководителям и собственникам организаций, а также членам их семей, так как в большинстве случаев, руководители организация являются состоятельными людьми, которые отправляют детей учиться за границу. При этом, нужно предоставлять возможность выезда за границу с целью получения медицинской помощи, однако данное исключение может привести к повышению уровня коррупции в сфере медицины.

2. 
   Испания. Запрет на заключение контрактов с государством и государственными организациями сроком на 5 лет.
   

Учитывая важность сотрудничества с государством для многих российских организаций, - данная мера являлась бы действенным способом стимуляции процесса сокращения налоговой задолженности. В условиях развития экономики Амурской области, государство, проводит множество тендеров, осуществляет ряд заказов в рамках различного рода программ. Однако, данная мера может привести к разделению бизнеса, созданию организаций для участия в государственных тендерах.

3. 
   США. Возможность обращения взыскания задолженности на личное имущество руководителей организаций.
   

Наличие угрозы обращения взыскания на личное имущество руко­водителей предприятий является достаточно вес­ким доводом, побуждающим указанных лиц обес­печивать уплату налогов за счет средств и имуще­ства самого предприятия.

Однако, существуют возможные пути обхода данной меры, а именно: уход в тень, перевод имущества на взаимозависимых лиц, номинальные руководители. В этом случае, необходимо проводить анализ на установление конечных бенефициаров деятельности организации, а также на возможность привлечения к субсидиарной ответственности взаимозависимых лиц.

4. 
   Индонезия. Публикация списков крупных, добросовестных налогоплательщиков. Ежегодно в средствах массовой информации публикуется список частных компаний и физиче­ских лиц, направивших самые крупные суммы на уплату налогов. Такие свершения отмечаются по­четными грамотами, вручаемыми главой государ­ства. Кроме того, зачисление лиц в обозначенный список имеет имиджевый подтекст, способствует росту авторитета налогоплательщика, а также доверия к нему.
   

---