Файл: Анализ налоговой задолженности предприятий реального сектора экономики и ее влияние на развитие Дальневосточного федерального округа. по дисциплине Комплексный экономический анализ (продвинутый уровень).docx

---

1.2. Факторы образования налоговой задолженности и ее влияние на развитие региона.

Исследователи рассматривают целый ряд факторов, которые создают предпосылки для возникновения налоговой задолженности.

Т.А. Анушев предлагает классифицировать факторы образования налоговой задолженности с позиции возникновения причин. Классификация Т.А. Анушева, представлена на рисунке 3.


Факторы, образования налоговой задолженности



Внутренние факторы, образования налоговой задолженности

Внешние факторы, образования налоговой задолженности






Организационные

Субъективно-психологические


Экономические

Политические

Общесоциальные

Правовые

Криминальные

Институциональные




Рисунок 3 – Классификация факторов, образования налоговой задолженности Т.А. Анушева
В своих трудах Е.В. Балацкий выделяет факторы, оказывающие влияние на налоговую задолженность с учетом макроэкономических процессов, протекающих в стране. В качестве значимых факторов, автор выделяет такие как темп экономического роста, удельный вес убыточных предприятий, доля величины экспорта минеральных продуктов в ВВП, налоговое бремя.

А.В. Пирогова рассматривает факторы, влияющие на образование налоговой задолженности с точки зрения исторического подхода. Ей было отмечено, что на каждом этапе развития экономики России изучаемый процесс подвергался воздействию своих ключевых факторов [13, c. 35].

К примеру, главным фактором роста налоговой задолженности в 1992 -1993 годах являлась либерализация цен, в период с 1998 года по 2001 год умножение численности убыточных организаций, сложившейся диспропорцией в развитии отраслей экономики, увеличением кредиторской задолженности поставщикам и налоговой нагрузки.

---

В дальнейшем рост налоговой задолженности, по мнению А.В. Пироговой, был связан с низкой эффективностью судебной системы, несовершенством института банкротства, территориальной мобильностью компаний и их налоговым потенциалом, уровнем налоговой дисциплины плательщиков, налоговой оптимизации компаний и использованием фирм-однодневок.

Вся совокупность факторов, влияющих на образование налоговой задолженности, сформированы на разных уровнях экономики.

Уровень наноэкономики, процесс погашения налоговой задолженности связан с психоэмоциональным восприятием индивидуума данного процесса. Основой данного явления является низкий уровень налогового правосознания в обществе.

Уровень микроэкономики – это уровень высокой налоговой нагрузки на налогоплательщиков, которые выполняют свои обязательства добросовестно, в то же время существуют определенные лазейки в налоговом законодательстве, которые позволяют снижать налоговую нагрузку, что создает предпосылки активно их использовать [13, c. 36].

Рост налоговой задолженности возникает под воздействием факторов, связанных с финансовой деятельностью предприятий таких как - рентабельность активов, коэффициент обеспеченности оборотными активами.

Факторы, оказывающие воздействие на налоговую задолженность на мезоуровне: особенности отраслевой специфики территорий, развитие теневой экономики, неравномерность распределения налоговой нагрузки по отраслям экономики.

Факторы, оказывающие воздействие на налоговую задолженность на макроуровне: налоговая нагрузка, задолженность поставщикам, объемы экспортно-импортных операций, инфляционные процессы, темпы роста экономики.

Существует еще одна классификация факторов, влияющих на образование налоговой задолженности, представленная на рисунке 4.


Данные факторы, связаны с мерами, по урегулированию задолженности

---

Фактор совершенствования законодательной базы

Данные факторы, связаны с мерами, которые направлены на формирование механизма по ликвидации недоимок




Организационно-управленческие факторы





Факторы, оказывающие влияние на образование налоговой задолженности










Экономико-правовые факторы

Макроэкономические факторы

Психолого-экономические факторы



Высокая налоговая нагрузка на добросовестных налогоплательщиков

Спад производства в стране


Отсутствие у многих руководителей современного экономического мышления либо наличие на крайне низком уровне налогового правосознания в обществе

---

Преобладание «ресурсорасточительных» технологий, которые сокращающих платежеспособный спрос на отечественную продукцию




Имеющиеся возможности уклонения от уплаты налогов при помощи разных схем


Наличие дебиторской задолженности


Имеющиеся возможности уклонения от уплаты налогов при помощи разных схем

Рисунок 4 - Факторы, оказывающие влияние на образование налоговой задолженности

Имеется так же целый ряд причин, которые воздействуют на рост совокупной налоговой задолженности.

Одной из таких причин является миграция из одного субъекта РФ в другой организаций-должников.

Другой причиной является то, что существует упрощенная процедура регистрации компаний, минимальные требования к размеру уставного капитала, что ведет к безответственности руководителей предприятий-налогоплательщиков, а также отсутствие эффективных механизмов привлечения в отношении руководителей за неисполнение своих обязательств [13, c. 37].

Следующей причиной является добровольная ликвидация организаций, которая может длиться достаточно продолжительное время, что впоследствии может привести к признанию налоговой заложенности невозможной к взысканию.

---