Файл: методичка.doc

Т. Н. Медведева, д.В. Палий

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Методическое пособие для практических занятий

и самостоятельной подготовки студентов

очной формы обучения, обучающихся

по специальности 080105.65 – Финансы и кредит

Курган – 2013

ББК У9 (2)261.413 я73

УДК 336.272 (076)

М 42

Палий Д.В., Медведева Т. Н. Налогообложение физических лиц: методическое пособие для практических занятий и самостоятельной подготовки студентов очной формы обучения, обучающихся по специальности 080105.65 – Финансы и кредит. – 3е изд., перераб. и доп. - Курган: КГСХА, 2013. – 44 с.

Рецензент

Методическая разработка подготовлена в соответствии с рабочей программой дисциплины «Налогообложение физических лиц» ООП специальности 080105.65 – Финансы и кредит и предназначено для студентов очной формы обучения.. В нем приводятся тесты, задачи, вопросы для самоконтроля, научная литература, необходимая для изучения данной дисциплины.

Методическое пособие обсуждено и одобрено на заседании кафедры финансов и кредита (протокол № 5 от 11 марта 2009 года), рассмотрено и рекомендовано к изданию методической комиссией экономического факультета (протокол № 5 от 26 марта 2009 года).

© Фгбоу впо «Курганская государственная сельскохозяйственная академия имени т. С. Мальцева» Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

За счет налоговых взносов государство аккумулирует денежные средства, которые впоследствии используются в целях финансирования его деятельности. Отдельную роль в формировании доходной части государственного бюджета и внебюджетных фондов играют налоги, уплачиваемые физическими лицами. Существенная доля в налогообложении физических лиц приходится на прямые налоги. Совокупность налогов представлена всеми тремя их категориями: федеральными, региональными и местными.

В различных государствах значимость поступлений от указанной категории налогоплательщиков в общей их структуре неодинакова. Общий размер таких доходов определяется множеством факторов, среди которых можно выделить:

• уровень благосостояния населения;

• уровень доверия граждан государству;

• степень развития экономической культуры общества;

• уровень деловой активности общества.

Важнейшим этапом в процессе развития экономической культуры является осознание налогоплательщиками собственной роли в формировании бюджета своей страны и, как следствие, увеличение степени законопослушности населения. Изучение сущности налогообложения граждан Российской Федерации, является частью базы построения современного образованного общества, а для специалиста в области налогов – обязательной составляющей комплекса знаний.

Данное методическое пособие предназначено для практических занятий со студентами по курсу «Налогообложение физических лиц», основной задачей которых является формирование теоретической базы для понимания экономического механизма налогообложения и привитие практических навыков расчетов основных видов налогов. Кроме того, пособие может применяться для выполнения дополнительных заданий в рамках курса «Налоги и налогообложение» с целью углубленного изучения студентами экономических специальностей системы налогообложения доходов и имущества физических лиц в РФ.

Тема 1: Социально-экономическое значение налогов и сборов с физических лиц

(16 академических часов самостоятельной подготовки)

Вопросы, вынесенные на самостоятельное изучение:

1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц

2. Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц

3. Роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ

4. Проблемы налогообложения доходов и имущества физических лиц

5. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц

Физические лица облагаются совокупностью налогов и сборов. Существенная доля в налогообложении физических лиц приходится на прямые налоги. Совокупность налогов представлена всеми тремя их категориями: федеральными, региональными и местными.

В состав налогов, которыми облагаются граждане РФ входят:

• налог на доходы с физических лиц;

• налог на имущество физических лиц;

• транспортный налог;

• земельный налог;

• таможенные пошлины;

• государственная пошлина;

• другие налоги и сборы.

Основные положения экономической политики России в перспективе до 2020 года предусматривают стимулирование развития малого и среднего бизнеса, основу которого составляют предприятия индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица. Практика осуществления предпринимательской деятельности в России показывает, что подавляющее большинство ИП при налогообложении своих доходов и имущества отдают предпочтения специальным налоговым режимам, значимость которых невозможно игнорировать в современных экономических условиях. Таким образом, перечень налогов, изучаемых в рамках дисциплину «Налогообложение физических лиц» необходимо дополнить следующими едиными налогами;

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйсвтенный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• патентная система налогообложения.

Содержание вопросов для самостоятельного изучения

1 Теоретические аспекты налогообложения доходов и имущества граждан, исторические аспекты развития налогообложения физических лиц, сущность налогообложения граждан, объекты налогообложения налогов с физических лиц.

2 Федеральные, региональные и местные налоги с физических лиц в РФ; классификация налогов с физических лиц, действующих на территории РФ.

3 Объемы поступлений налогов с физических лиц в бюджетную систему РФ, роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ; бюджетное распределение поступлений по налогам с физических лиц.

4 Проблемы налогообложения физических лиц в РФ, основные направления налоговой политики в сфере налогообложения доходов и имущества физических лиц.

5 Налогообложение доходов и имущества граждан в США, Европейских, Азиатских странах, странах СНГ.

Вопросы для контрольной проверки знаний

1. В чем заключается экономическое содержание налогов с физических лиц?

2. Дайте краткую характеристику структуры налогов с физических лиц.

3. Перечислите основные налоги с физических лиц, взимаемые на территории РФ.

4. Какова роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ?

5. Перечислите основные проблемы администрирования налогов с физических лиц?

6. Каковы перспективы развития налогообложения доходов и имущества физических лиц в РФ?

7. Каковы отличия в подходах к налогообложению доходов и имущества физических лиц в России и зарубежных странах?

Задание 1 Определите правильный ответ

1 Налоговые платежи в Налоговом Кодексе определяются как:

1.1 платежи граждан за услуги государству;

1.2 фискальные сборы на пополнение доходов бюджета;

1.3 правовая форма изъятия части собственности для формирования части бюджета государства.

2 Центральное место в системе налогообложения физических лиц

принадлежит:

2.1 налогу на имущество физических лиц;

2.2 налогу на доходы физических лиц;

2.3 единому социальному налогу.

3 Региональные органы власти имеют право:

3.1 устанавливать льготы по уплате налогов;

3.2 определять список субъектов налогов;

3.3 формулировать объект налога.

4 Земельный налог относится:

4.1 к федеральным налогам;

4.2 к региональным налогам;

4.3 к местным налогам.

5 Доля налоговых поступлений от физических лиц в доходах бюджета:

5.1 преобладает над поступлениями от юридических лиц;

5.2 меньше поступлений от юридических лиц;

5.3 равен поступлениям от юридических лиц.

6 Государственная пошлина относится:

6.1 к федеральным налогам;

6.2 к региональным налогам;

6.3 к местным налогам.

7 Физические лица вступают в правоотношения с налоговыми органами:

7.1 исключительно самостоятельно;

7.2 только через официальных представителей;

7.2 как самостоятельно, так и через официальных представителей.

8 Постановка налогоплательщика на учет осуществляется:

8.1 в течение пяти дней после предоставления документов;

8.2 в течение десяти дней;

8.3 в течение одного месяца.

9 В системе налогообложения физических лиц преобладают:

9.1 косвенные налоги;

9.2 прямые налоги;

9.3 косвенные и прямые равнозначны.

10 Источником выплаты дохода признается:

10.1 организация, начисляющая плательщику заработную плату;

10.2 любой источник, от которого налогоплательщик получает доход;

10.3 государство.