Файл: методичка.doc

Тема 3: Налоги на недвижимость

(13 академических часов самостоятельной подготовки)

Вопросы, рассматриваемые на лекциях:

1. Налог на имущество физических лиц

2. Земельный налог

Вопросы, вынесенные на самостоятельное изучение:

1. Налог на недвижимость

До введения в действие главы "Налог на имущество физических лиц" раздела X "Местные налоги и сборы" части второй НК РФ данный на­лог взимается на основании: положений части первой НК РФ; Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.91 № 2003-1 и норма­тивного правового акта представительного органа местного самоуправ­ления о введении налога на территории соответствующего муниципаль­ного образования. Плательщиками налога являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности у физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются и дифференцируются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения или регистрации объекта налогообложения. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября

Плательщиками земельного налога выступают физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей признаются первый, второй и третий кварталы календарного года. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать предельные ставки 0,3 % - в отношении земель сельхозназначения, занятых жилищным фондом или используемых для ведения ЛПХ и дачного хозяйства и 1,5 % - в отношении других категорий земель. Для налогоплательщиков – физических лиц суммы налога исчисляются налоговыми органами, индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоятельно. Сроки уплаты налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не могут определены позднее 1 февраля – срока подачи налоговой декларации в соответствии с НК РФ.

Содержание вопросов для самостоятельного изучения

1 Перспективы введения налога на недвижимость; плательщики налога на недвижимость с физических лиц, объекты налогообложения; определение налоговой базы; отчетный и налоговый периоды; ставки налога; налоговые льготы; порядок и сроки уплаты налога и подачи налоговой декларации.

Вопросы для контрольной проверки знаний

1. Плательщики налога на имущество физических лиц.

2. Объект налогообложения налога на имущество физических лиц.

3. Ставки налога на имущество физических лиц.

4. Льготы по налогу на имущество физических лиц.

5. Общий порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

6. Порядок исчисления и взимания налога на имущество физических лиц на территории Курганской области.

7. Кто является плательщиком земельного налога?

8. Какие земельные участки подлежат налогообложению?

9. Каковы ставки земельного налога? Кем определяется размер ставок?

10. Каковы особенности определения налоговой базы земельного налога при возникновении и утрате права собственности на земельный участок?

11. Каковы особенности уплаты земельного налога физическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

12. Какие категории граждан имеют право на льготы при исчислении земельного налога?

13. Сроки введения в действие налога на недвижимость физических лиц?

14. Кто является плательщиком налога на недвижимость?

15. Что является объектом налогообложения налога на недвижимость?

16. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость физических лиц.

Задание 1 Определите правильный ответ

1 Предельная ставка налога на имущество стоимостью до 300 тыс. р.:

1.1 до 0,1 %;

1.2 до 1 %;

1.3 до 5 %.

2 Инвентаризационная оценка имущества производится:

2.1 на 1 января каждого года;

2.2 на 1 марта каждого года;

2.3 на 1 июля каждого года.

3 От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

3.1 инвалиды с детства;

3.2 адвокаты;

3.3 Герои России.

4 Максимальная площадь дачного строения, не облагаемая налогом, составляет:

4.1 50 кв. м;

4.2 80 кв. м;

4.3 100 кв.м.

5 Исполнение налогового обязательства в отношении имущества, находящего- ся в общей совместной собственности, осуществляются:

5.1 в равных долях всеми плательщиками;

5.2 по соглашению между плательщиками может исполняться одним из них;

5.3 оба варианта возможны.

6 Когда представительные органы муниципальных образований вправе предусмотреть дополнительные льготы по налогу?

6.1 только после согласования с ФНС;

6.2 без ограничений;

6.3 не имеют права.

7 Установление дифференцированных ставок по налогу на имущество физических лиц:

7.1 допускается;

7.2 не допускается;

7.3 дифференцированные ставки определены законом.

8 В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы:

8.1 не производится;

8.2 производится за последний год;

8.3 производится не более чем за три года.

9 По новым строениям, помещениям или сооружениям налог уплачивается:

9.1 с начала года, в котором произошло их возведение или приобретение;

9.2 с начала года, следующего за годом возведения или приобретения;

9.3 с месяца, следующего за месяцем возведения или приобретения.

10 В случае уничтожения, полного разрушения объекта имущества уплата на лога прекращается:

10.1 с начала года, в котором произошло уничтожение или полное разрушение;

10.2 с месяца, следующего за месяцем уничтожения или полного разрушения;

10.3 с месяца, в котором произошло уничтожение или полное разрушение.

11 Налог исчисляется налогоплательщиком – физическим лицом:

11.1 самостоятельно;

11.2 налоговым органом;

11.3 по согласованию с налоговым органом.

12 Налог на имущество физических лиц уплачивается:

12.1 только за эксплуатируемое имущество;

12.2 за любое имущество;

12.3 не уплачивается за время отсутствия (отъезда) плательщика.

13 Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам:

13.1 не позднее 1 июля;

13.2 не позднее 1 августа;

13.3 не позднее 1 сентября.

14 Полностью освобождаются от уплаты налога на все виды имущества:

14.1 творческие мастерские деятелей культуры, искусства, народных мастеров;

14.2 военнослужащие, уволенные с военной службы после боевых действий;

14.3 инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства.

15 Налог поступает:

15.1 в бюджеты всех уровней;

15.2 поровну в региональный и местный бюджеты;

15.3 полностью в местный бюджет.

16 Не признаются объектом налогообложения земельным налогом:

16.1 земельные участки из состава лесного фонда;

16.2 участки, приобретенные для жилищного строительства;

16.3 участки, приобретенные для ведения садоводства.

17 Право на льготы при исчислении земельного налога не имеют:

17.1 пенсионеры;

17.2 инвалиды;

17.3 ветераны Великой Отечественной войны.

18 Налоговая база по земельному налогу определяется:

18.1 в соответствии с данными государственной кадастровой оценки земли;

18.2 налоговым органом;

18.3 правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

19 Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей

долевой собственности, определяется:

19.1 пропорционально доходу каждого налогоплательщика;

19.2 пропорционально доле каждого налогоплательщика;

19.3 как общая кадастровая стоимость участка.