Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Организация учета денежных средств на предприятии «Advanserv»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Одним из аспектов обеспечения работы предприятия выступает наличие необходимого количества денежных средств. В этой связи значение денежных средств для развития предприятия неизменно важна, независимо от внешних экономических условий, особенностей работы предприятия, направлений деятельности и сферы деятельности. Это может быть объяснено, прежде всего, тем, что прибыль предприятия и любые денежные средства выступают источником удовлетворения потребностей хозяйствующего субъекта и их финансирования. При рациональном обеспечении предприятия денежными средствами растет его финансовая устойчивость и ликвидность, отпадает необходимость использования заемных источников финансирования, соответственно, и уплачивать процент за их использования. Это предоставляет дополнительные возможности и резервы для дальнейшего развития предприятия.

Таким образом, от правильной и рациональной организации финансового учета денежных средств зависит обеспеченность предприятия источниками финансирования и возможность его развития. Сложности организации финансового учета денежных средств объясняется тем, что любое предприятие как хозяйствующий субъект получает и осуществляет одновременно большое количество платежей. От четкой организации всех этих денежных потоков зависит эффективность управления и контроля за состоянием денежных потоков, так как от кругооборота денежных средств, поступающих на предприятие и исходящих из него, зависит качество работы любого хозяйствующего субъекта.

При этом денежные средства выступают в качестве составного элемента оборотных активов, то есть статьей активов, которая обладает абсолютной ликвидностью, под которой понимается немедленная способность являться средством платежа при необходимости погашения обязательств организации.

Определяя, какое количество денежных средств необходимо предприятию для удовлетворения и финансирования его потребностей, каждое предприятие исходит из собственных факторов, начиная от объемов производства и завершая объемами существующих долговых обязательств, степенью финансового риска и предполагаемой эффективностью реализуемых проектов. Однако, несмотря ни на что, именно управление денежными средствами и организация их финансового учета является важным элементом финансовой политики.

Цель работы – определение особенностей бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия на примере компании «ADVANSERV» и разработка рекомендаций, касающихся совершенствования учета.

Для достижения цели в работе были поставлены задачи:

1. определить понятие и значение денежных средств для развития современного предприятия;
2. охарактеризовать особенности организации бухгалтерского учета денежных средств;
3. дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
4. изучить особенности организации бухгалтерского учета денежных средств на примере компании «ADVANSERV»;
5. описать возможные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия на примере анализируемой компании.

Объект исследования – финансовая политика компании «ADVANSERV».

Предмет анализа – финансовый учет денежных средств компании «ADVANSERV».

При подготовке работы использованы методы анализа и синтеза, обобщения материалов научной и учебной литературы, периодической печати, результаты наблюдения за организацией бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

При подготовке исследования использованы учебные пособия и монографии по организации бухгалтерского учета таких авторов, как К.П. Воронов, Н.А. Дорохова, С.В. Калиничева, Н.П. Кондраков и других. В них представлено определение денежных средств, выявлено их значение для организации работы современного предприятия, охарактеризованы аспекты первичного, аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе предприятия.

Структура работы представлена введением, в котором обобщены основные методологические принципы подготовки исследования, основной частью, представленной теоретической и аналитической главой в соответствии с особенностями проблемы исследования, заключением, в котором подводятся результаты работы, списком использованных источников.

Научно-практическая значимость работы определяется важностью организации бухгалтерского учета денежных средств как одного из важнейших направлений обеспечения устойчивости и качества работы предприятия, а также возможностью привлечения результатов исследования при дальнейшей научной разработке проблемы.

1. Теоретические аспекты организации учета денежных средств

1.1. Понятие и значение денежных средств

Функционирование современных хозяйствующих субъектов определяется многочисленные аспектами, в числе которых выделяется также необходимость проведения многочисленных расчетных операций с партнерами и различными государственными органами, банковскими учреждениями. Напротив, реализуя производимую продукцию или те или иные виды услуг, предприятие получает денежные средства [25, c. 206].

Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства). Денежные средства представляют собой активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. Другими словами, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то сами деньги абсолютно ликвидны [25, c. 207].

На основании теории финансового учета денежными средствами называется совокупность денег в кассе предприятия, на его расчетных и специальных счетах. На основании международных стандартов финансовой отчетности (МСФО - (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств») в состав денежных средств включаются: наличные средства, депозитные вклады, выдаваемые по требованию вкладчика, любые эквиваленты денежных средств [30, c . 194]. Кроме того, в состав денежных средств входят краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, совокупность которых может быть конвертирована в конкретную сумму денег вне рисков изменения своей ценности. В соответствии с практикой финансового учета в качестве эквивалентов денежных средств обычно характеризуются финансовые вложения, которые рассчитаны на срок не более трех месяцев [22, c. 176].

При определении особенностей политики управления денежными средствами важно учесть, что любой из хозяйствующих субъектов функционирует, прежде всего, в рамках монетарной политики государства. Денежно-кредитной политикой государства называется система мероприятий Центробанка и Правительства страны с точки зрения обеспечения эффективности денежного обращения и кредита [12, c. 234].

В этой связи денежно-кредитной политикой Центрального банка (или монетарной политикой) выступает совокупность государственных мероприятий, которые регламентируют направления деятельности денежно-кредитной системы, рынка ссудных капиталов, а также особенности порядка безналичных расчетов в целях достижения следующих общеэкономических целей:

– стабилизация цен,

– повышение темпов экономического роста,

– укрепление денежной единицы [14, c. 312].

На основании нормативно-правовых принципов управления денежной политикой государства, важно, что денежная система РФ действует в соответствии с ФЗ «О Центральном банке РФ», в котором определяются цели и задачи его работы, принципы функционирования.

Официально в качестве денежной единицы в России выступает рубль. В соответствии с этим введение для расчетов на территории РФ иных денежных единиц, запрещено. Хранение денежных средств в рамках хозяйствующих субъектов организуется в кассах предприятия в соответствии с размерами разрешенного лимита [14, c. 313].

На основании международных стандартов финансовой отчетности к денежным средствам организации, которые включаются в состав оборотного капитала, относятся следующие элементы – рисунок 1.

Рис. 1. Состав денежных средств предприятия [14, c. 316]

Для организации эффективного учета денежных средств необходимо обладать различными видами информации: количество денежных средств, особенности формирования, структура денежного потока предприятия, виды деятельности, в соответствии с которыми формируются основные виды доходов и расходов [27, c. 218].

Во время работы предприятия в соответствии с основными направлениями его деятельности на расчетные счета и в кассу поступают денежные средства, которые распределяются в соответствии с текущими потребностями предприятия и основными видами его расходов. В соответствии с этим денежные потоки современного предприятия классифицируются как потоки денежных средств по различным видам деятельности предприятия: основная (текущая), инвестиционная и финансовая. На основании этих трех направлений деятельности формируется итоговый денежный поток предприятия [27, c. 219].

Согласно направлениям деятельности денежные средства предприятия образуют входные и выходные денежные потоки. Для основной деятельности предприятия в качестве входных потоков денежных средств выступают:

– средства, поступающие от реализации товаров или услуг;

– средства, поступающие от других предприятий в качестве процентов за выданные займы;

– доходы от сдачи другим хозяйствующим субъектам в аренду различных видов имущества (помещений, зданий, сооружений, транспортных средств, оборудования);

– доходы, получаемые от участия в других предприятиях;

– прочие виды доходов от основной деятельности [29, c. 184].

В качестве направлений формирования выходных потоков денежных средств выступают:

– выплата заработной платы сотрудникам;

– оплата счетов поставщиков, подрядчиков;

– выплата процентов по займам и кредитам, арендных платежей;

– различные виды выплат в бюджет и внебюджетные фонды РФ [29, c. 185].

Основой формирования и получения информации об имеющихся денежных средствах и структуре денежных потоков предприятия по различным видам деятельности выступает отчет о движении денежных средств [23, c. 194]. На основании его данных, а также обобщения сведений, полученных из данных бухгалтерских документов и отчетности, могут быть получены следующие сведения:

– достаточным ли количеством ресурсов обладает предприятие для того, чтобы соответствующим образом организовать свою деятельность, удовлетворить текущие потребности в приобретении основных и оборотных средств в целях дальнейшего развития и совершенствования работы предприятия;

– имеется ли необходимость в привлечении дополнительных источников финансирования в виде кредитов или инвестиций для обеспечения нормальной работы предприятия;

– обладает ли предприятие достаточным количеством денежных средств для организации нового производства в случае необходимости, а также для погашения долгов и осуществления обязательных видов платежей [23, c. 195].

На основании анализа отчета о движения денежных средств могут быть получены все необходимые сведения, на основании которых обобщается информация о денежных поступлениях и выплатах по различным видам деятельности предприятия. Полученные сведения позволяют сформировать информацию о величине чистого притока и оттока денежных средств, совокупном денежном сальдо. Итоговое сальдо может быть как положительным, так и отрицательным. В случае положительного сальдо предприятие обладает необходимыми ресурсами для финансирования имеющихся потребностей.

В соответствии с тем, что расчеты, сопровождающиеся соответствующими операциями с денежными средствами, предприятия осуществляют ежедневно, возникает соответствующая необходимость управлять и учитывать денежные средства, так как от этого зависит их грамотное распределение, финансовое благополучие предприятия. Под управлением денежными средствами понимается грамотное распределение потоков денежных средств с целью компенсации оттока финансовых ресурсов за счет их притока, исполнения обязательств и получения чистой прибыли [18, c. 215].