Файл: Учет амортизации основных средств (рассмотрение понятия амортизации с точки зрения различных авторов).pdf
Добавлен: 05.04.2023
Просмотров: 399
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Сущность и нормативное правовое регулирование учёта амортизации основных средств
1.1 Понятие, классификация и оценка основных средств
1.2 Нормативно-правовое регулирование учёта объектов основных средств
Глава 2. Бухгалтерский учет амортизации объектов основных средств
2.1 Документальное оформление амортизации основных средств
2.2 Способы начисления амортизации объектов основных средств и их сравнительная характеристика
2.3 Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств
4) метод пропорционального объёму выпуска продукции определяется, исходя из натурального показателя объёма продукции в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объёма продукции за весь срок полезного использования объекта. Исчисляется по формуле:
;
Пример: приобретён автомобиль с предполагаемым пробегом до 400000 км стоимостью 48000 рублей. В отчётном месяце пробег составил 5000 км. Сумма амортизационных отчислений, исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого пробега составит 6000 рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию данного имущества. Это относится и к объектам амортизируемых основных средств, полученных безвозмездно.
Амортизация прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости объекта либо по причине выбытия основного средства.[26]
При возврате амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, модернизации объекта основных средств, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата объектов, реконструкции, модернизации или расконсервации основного средства.
Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции – это нелинейный способ начисления амортизации может быть применим только для объектов основных средств, для которых определен предполагаемый выпуск продукции. Данный метод, называемый также производственным методом, имеет существенное отличие от остальных методов начисления амортизации. Оно заключается в том, что срок полезного использования актива представляется не в годах, а в виде ожидаемого объема продукции, который может быть произведен в результате его эксплуатации. Применение этого метода позволяет наиболее точно отразить фактическую интенсивность использования актива. Например, в отчетном периоде, когда актив не будет использоваться, начисленная амортизация будет равна 0. При этом в периоды более интенсивного использования, когда будет произведено больше продукции, сумма начисленной амортизации будет выше, и наоборот.
Любой метод начисления амортизации имеет свои плюсы и минусы, в одном случае удобно применять один способ расчета, в другом – другой. В данном случае списывать стоимость объекта в зависимости от объема выпущенной продукции удобно тогда, когда существует прямая зависимость износа объекта от частоты его эксплуатации. Данный метод распространен в промышленности, например, добывающей, или для транспорта легкового или грузового.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) или производительный способ начисления амортизации следует применять в случае прямой зависимости износа основного средства от частоты его применения.
По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, а также метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта.
Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1-2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.
Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – это прием, позволяющий измерять стоимость имущества, если соответствующие объекты характеризуются неравномерной отдачей в течение всего срока службы. При этом весь свой потенциал – это имущество показывает в первые годы после покупки. Например, это актуально для цифровой техники, которая способна морально устареть через пару лет после приобретения. Ее цена спустя годы будет несравнима с первоначальной, хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же. Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться. В таких случаях в интересах собственника – как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений. Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:
- к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
- к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3 лет (1-2 амортизационные группы);
- к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
- к офисной обстановке;
- к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8-10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.[27]
Как и все нелинейные способы начисления амортизации, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования позволяет списать большую часть стоимости в первые годы эксплуатации. Но в отличие от способа уменьшаемого остатка – позволяет списать стоимость полностью.
2.3 Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств
Синтетический учет основных средств – это обобщение информации о наличии и движении принадлежащих организации основных средств, находящихся в эксплуатации, в запасе, на консервации и сданных в аренду. Учет ведется в денежной оценке.
Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств», а также забалансовые счета (при необходимости) – 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств».
Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется на инвентарных карточках по ф. № ОС-6. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов. В них не следует вносить все показатели технической документации.
Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы. Описи инвентарных карточек ведутся бухгалтерией в одном экземпляре по классификационным группам (видам) объектов основных средств. Организации, учитывающие основные средства в инвентарной книге, описи не ведут.
Инвентарные карточки (индивидуальные и групповые) составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации. В случае, когда в результате реконструкции (модернизации), достройки и дооборудования объекта произведены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка, а старая сохраняется как справочный документ.
В картотеке бухгалтерии инвентарные карточки располагаются по отраслевым группам основных средств (промышленность, транспорт, строительство и др.), а внутри этих групп – по месту нахождения объектов (цех, отдел), по видам (здания, сооружения и т.д.) с подразделением на производственные и непроизводственные.
Аналитический учет основных средств в организации ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают: номер объекта; год выпуска (постройки); дату и номер акта о приемке; местонахождение; первоначальную стоимость; норму амортизационных отчислений; сумму начисленной амортизации; внутреннее перемещение; причину выбытия.[28]
На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.
Инвентарные карточки могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.
Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации предназначен балансовый счет 01 «Основные средства». Синтетический счет 01 «Основные средства» является активным инвентарным счетом и предназначен для обобщения данных о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге. Кроме того, для организации синтетического учета основных средств применяют счета: 02 «Амортизация основных средств» (пассивный счет); 08 «Вложения во внеоборотные активы» (активный счет); 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный счет).
По дебету счета 01 «Основные средства» отражают остаток основных средств на отчетную дату и поступившие основные средства, по кредиту – выбытие основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Глава 3. Практическая часть
ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции двух видов: А и Б. Соответственно на 20 счете «Основное производство» открываются субсчета. В состав вспомогательных производств включены:
- цех № 1 – ремонтный (сч. 23-1);
- цех № 2 – транспортный (сч. 23-2).
Учёт заготовления материалов осуществляется с использованием счётов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16.
Амортизация основных средств и нематериальных активов, оценка материалов при их списании в производство и ином выбытии, учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществляется способом, указанным для каждого варианта отдельно.
На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных средств подрядным и хозяйственным способами. Затраты на текущий ремонт относят на издержки производства (косвенные затраты). Затраты на капитальный ремонт предварительно собираются на счете 23 «Вспомогательные производства». После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих периодов (97 счет), а затем равномерно включают в затраты на производство в течение 12 месяцев.
Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является заработная плата основных производственных рабочих.
При длительном выбытии объектов основных средств вследствие демонтажа, на счете 01 открывается отдельный субсчет 01/3 «Выбытие основных средств».
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы – лист алюминиевый (количество по цене за единицу): 1 партия – 1000 кг по 77 руб.; сумма НДС по счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре. 2 партия – 700 кг по 80 руб.; сумма НДС по счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре. 3 партия – 500 кг по 83 руб. сумма НДС по счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре |
77000,00 13860,00 90860,00 56000,00 10080,00 66080,00 41500,00 7470,00 48970,00 |
15 15 15 15 15 15 15 15 15 |
60 68 60 60 68 60 60 68 60 |
|
|
Оприходованы на склад материалы по учетной стоимости: 1 партия 2 партия 3 партия |
77000,00 56000,00 41500,0 |
41 41 41 |
15 15 15 |
|
|
Перечислено с расчётного счёта организации в погашение задолженности за материалы |
205910,00 |
60 |
51 |
|
|
Предъявлена к возмещению сумма НДС по материалам |
37063,8 |
60 |
68 |
|
|
Списан лист алюминиевый со склада на основное производство. Произвести расчёт списания способами: 1, 3 и 4 варианты - по средней себестоимости, 2, 5 варианты – методом ФИФО, Расчёт произвести в таблице по форме, приведённой в приложении 5 |
1 750 кг 137750 |
20 |
41 |
|
|
Приобретены станки у станкостроительного завода: на сумму станков выделен НДС 18% Итого: |
90000,00 16200,00 106200,00 |
15 15 |
61 68 |
|
|
Отражены расходы автотранспорта по перевозке станков: стоимость бензина, начислена оплата труда водителям автомашин; произведены отчисления от начисленной заработной платы: в фонд социального страхования 2,9%; в фонд пенсионного обеспечения 22%; в фонд обязательного медицинского страхования 5,1%; в фонд травматизма 2% Итого: Всего расходов: |
148,00 720,00 20,88 158,4 36,72 14,4 950,4 1098,4 |
25 70 69 69 69 69 70 25 |
60 51 70 70 70 70 70 51 |
|
|
Из кассы организации выдан аванс экспедитору на поездку по приёму станков у поставщика |
1000,00 |
26 |
50 |
|
|
Списаны расходы экспедитора по приобретению станков |
920,00 |
26 |
50 |
|
|
Оставшаяся сумма аванса внесена экспедитором в кассу организации |
80,00 |
50 |
26 |
|
|
Приняты к учёту причитающиеся к уплате на конец отчётного периода проценты по краткосрочному кредиту на приобретение станков |
10000,00 |
66 |
97 |
|
|
Оприходованы в состав основных средств станки по акту приёмки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств формы № ОС-1 |
10000 |
01 |
66 |
|
|
Перечислена задолженность станкостроительному заводу за поставленные станки |
106200,00 |
60 |
51 |
|
|
Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по приобретённым станкам |
19116 |
15 |
68 |
|
|
Перечислена банку с расчетного счета сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчётном периоде |
10000,00 |
66 |
51 |
|
|
Начислена сумма процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков на конец отчётного периода |
2000,00 |
97 |
66 |
|
|
Перечислена банку сумма процентов по краткосрочному кредиту |
2000,00 |
66 |
51 |
|
|
01.09 20017 года акцептован счёт ООО "Вега" за составление сметы по строительству производственного цеха: на сумму работ на сумму НДС 18% Итого: |
70000,00 12600,00 82600,00 |
15 68 15 |
51 51 51 |
|
|
Отражается задолженность покупателя за проданный компьютер (монитор, процессор) |
7200,00 |
62 |
90 |
|
|
Начислен НДС 18% по проданному компьютеру |
1296 |
90 |
68 |
|
|
Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру |
1000,00 |
02 |
02 |
|
|
Списана стоимость компьютера |
4800,00 |
01 |
01 |
|
|
Списан вследствие полного износа склад стройматериалов (первоначальная стоимость 130000,00 руб.): начисленная амортизация; получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1 м3; начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания; произведены отчисления от начисленной заработной платы: в фонд социального страхования – 2,9%; в пенсионный фонд – 22%; в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%; в фонд травматизма – 2%; отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов |
7000,00 203 1540 357 140 400 |
01 02 51 70 69 69 69 69 91 |
01 01 10 51 70 70 70 70 25 |
|
|
Определён результат от ликвидации склада на сч. 91 |
139240 |
91 |
26 |
|
|
Приняты в порядке безвозмездной передачи станки |
18000,00 |
98 |
01 |
|
|
Отражены расходы по доставке объекта транспортной организацией: стоимость услуг по перевозке НДС 18% Итого по счёту-фактуре |
2000,00 360,00 2360,00 |
60 68 60 |
51 60 51 |
|
|
Оплачено с расчётного счёта по платёжному поручению задолженность транспортной организации за перевозку |
2360,00 |
60 |
51 |
|
|
Приняты к учёту в состав основных средств станки, полученные безвозмездно |
22360 |
01 |
98 |
|
|
Принят к зачету в бюджет НДС |
360 |
60 |
68 |
|
|
Начислена амортизация по объектам основных средств: зданиям: цехов; автомобильному гаражу; зданию офиса; ремонтной мастерской; складам готовой продукции; итого: сооружениям: резервуары пожарные; итого: машинам и оборудованию: станки с ручным управлением; холодильное оборудование столовой; весы транспортные на складе готовой продукции; персональные компьютеры; итого: транспортным средствам: автомобили КАМАЗ; автомобили "Волга"; автомобили "Лада бензовозы; пожарные машины; итого: производственный и хозяйственный инвентарь: мебель в офисе; мебель на складе готовой продукции; итого: всего: |
900,00 280,00 320,00 150,00 144,00 1794,00 230,00 230,00 480,00 120,00 68,00 150,00 818,00 280,00 101,00 85,00 72,00 75,00 833,00 86,00 52,00 138,00 3813,00 7488 |
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 |
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 |
|
|
Рассчитайте сумму амортизации по зданию цеха, введённому в эксплуатацию в прошлом месяце, разными методами (прил. 5). Балансовая стоимость – 300 000,00 тыс. руб., срок полезного использования – 20 лет. Отразите операцию по начислению амортизации за месяц в журнале регистрации хозяйственных операций: 1 и 4 варианты – способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость – 15000,00; коэффициент ускорения – 2); 2 и 5 варианты – способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 3 вариант – линейным способом. |
28571,43 |
|
01 |
|
|
Поступили нефтепродукты от нефтебазы: бензин в т.ч. А-76 (800 л, цена за 1 л – 6,00 руб.); А-92 (100 л, цена за 1 л – 7,00 руб.); смазочные масла в т.ч.: автол (20 кг по цене 20,00 руб. за 1 кг); литол (20 кг по цене 25,00 руб. за 1 кг); НДС 18% Всего: |
4800 700 400 500 1152 7552 |
10 10 10 10 68 60 |
51 51 51 51 10 51 |
|
|
Отражены транспортно-заготовительные расходы по доставке нефтепродуктов: начислена оплата труда экспедитору, шофёру; произведены отчисления в: фонд социального страхования – 2,9%; пенсионный фонд – 22%; фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%; фонд травматизма – 2%; итого нефтепродукты: Всего: |
1560,00 2000,00 58 440 102 40 1920 6120 |
25 70 69 69 69 69 10 60 |
51 51 70 70 70 70 51 51 |
|
|
Для приобретения топлива организации был предоставлен краткосрочный кредит |
9000,00 |
66 |
51 |
|
|
Начислена сумма причитающихся к уплате на конец отчётного периода процентов |
466,00 |
51 |
66 |
|
|
По расходному кассовому ордеру экспедитору Семёнову И.Л. выданы из кассы организации денежные средства под отчёт |
300,00 |
71 |
50 |
|
|
На основании авансового отчёта списаны расходы экспедитора Семёнова И.Л. на приобретение материалов |
300,00 |
10 |
71 |
|
|
Отражается стоимость нефтепродуктов по учётной стоимости: бензин: А-76 – 800 л по цене 7,0 руб. за 1 л; А-92 – 100 л по цене 6,50 руб. за 1 л; смазочные масла: автол 20 кг по цене 20,00 руб. за 1 л; литол 20 кг по цене 26,00 руб. за 1 л |
5600 650 400 520 |
10 10 10 10 |
51 51 51 51 |
|
|
Перечислены с расчётного счёта проценты за краткосрочный кредит на приобретение топлива |
466,00 |
10 |
51 |
|
|
Отражены отклонения от учётной стоимости приобретённого топлива |
466 |
16 |
15 |
|
|
Отпущены нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учётной стоимости: шоферам грузовых автомобилей: бензин А-76 (400 л); автол (4 кг); литол (4 кг); итого: шоферам легковых автомобилей: бензин А-92 (60 л); автол (2 кг); литол (2 кг); итого: всего: |
2800 80 104 2984 390 40 52 482 3466 |
71 71 71 71 71 71 71 71 71 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
|
|
Списываются нефтепродукты с шоферов легковых автомобилей по путевым листам легкового автомобиля: бензин А-92 (60 л); автол (2 кг); литол (2 кг); итого: |
390 40 52 482 |
10 10 10 10 |
71 71 71 71 |
|
|
Списываются нефтепродукты с шоферов грузовых автомобилей по путевым листам грузового автомобиля: бензин А-76 (320 л); автол (3 кг); солидол (3 кг); итого: |
2240 60 78 2378 |
10 10 10 10 |
71 71 71 71 |
|
|
Списываются отклонения между фактической и учётной ценой отпущенных нефтепродуктов: на грузовые автомобили; на легковые автомобили Расчёт отклонений произведите в таблице прил. 7 |
3466 |
16 |
91 |
|
|
Начислена заработная плата: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
190000,00 24000,00 32000,00 18000,00 28000,00 6500,00 89000,00 9000,00 42000,00 438500,00 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 |
|
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования – 2,9%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
5510 696 928 522 812 188,5 2581 261 1218 12716,5 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
|
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд – 22%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
41800 5280 7040 3960 6160 1430 19580 1980 9240 96470 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
|
|
Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
9690 1224 1632 918 1428 331,5 4539 459 2142 22363,5 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
|
|
Произведены отчисления в фонд травматизма – 2%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого: |
3800 480 640 360 560 130 1780 180 840 8770 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
|
|
Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы работников 13% |
54286,00 |
68 |
70 |
|
|
Удержано из начисленной заработной платы: по исполнительным листам: у Иванова С.И.; Петрова И.В.; заём у Лаврова Д.В.; в погашение задолженности по недостачи у Климова Н.Г. |
250,00 320,00 600,00 180,00 |
51 51 51 70 |
70 70 73 51 |
|
|
С расчётного счёта в кассу получены наличные деньги на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы |
406314,00 |
50 |
51 |
|
|
Выдана заработная плата рабочим и служащим из кассы организации по платёжной ведомости |
374414,00 |
70 |
50 |
|
|
Депонирована неполученная Зиминым А.Л. заработная плата |
1800,00 |
50 |
70 |
|
|
Выдана Новикову А.Д. неполученная в предыдущем месяце заработная плата |
2100,00 |
70 |
50 |
|
|
Выдано главному бухгалтеру Семёнову Ю.А. на командировочные расходы |
3000,00 |
71 |
50 |
|
|
Сдана на расчётный счёт депонированная заработная плата по объявлению на взнос наличными |
1800,00 |
51 |
70 |
|
|
Выдан заём Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство |
25000,00 |
73 |
51 |
|
|
Внесено в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по недостаче |
180,00 |
50 |
73 |
|
|
Учредители внесли в счёт задолженности по вкладам в уставный капитал организации: наличные денежные средства в кассу; зачислено на расчётный счёт; сырьё и материалы |
20000,00 380000,00 250000,00 |
50 51 15 |
75 75 75 |
|
|
Оприходована готовая продукция А на склад по учётной цене: с использованием счёта 40 "Выпуск продукции (работ, услуг) – 1, 5 варианты; без использования счёта 40 – 2, 3, 4 варианты |
700000,00 |
41 |
43 |
|
|
Произведён текущий ремонт складского помещения и списаны: краска, белила; начислена заработная плата рабочим по ремонту; произведены отчисления: в фонд социального страхования – 2,9%; в пенсионный фонд – 22%; в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%; в фонд травматизма – 2%; итого: |
2100,00 1700,00 49,3 374 86,7 34 4344 |
29 70 69 69 69 69 |
10 51 51 51 51 51 |
|
|
Произведён капитальный ремонт офиса подрядной организацией и принят по акту: на сумму услуг учтены расходы будущих периодов; НДС 18%; итого: |
170000,00 30600,00 200600 |
97 68 60 |
51 51 51 |
|
|
С расчётного счёта погашена задолженность подрядной организации за ремонт |
200600,00 |
60 |
51 |
|
|
Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по ремонтным работам |
36108 |
68 |
51 |
|
|
Списана на затраты производства часть расходов (1/12) по ремонту офиса |
19725,67 |
20 |
60 |
|
|
Произведён капитальный ремонт грузового автомобиля ГАЗ-53 хозяйственным способом: начислена заработная плата за ремонтные работы; произведены отчисления во внебюджетные фонды; списаны запчасти; списаны нефтепродукты: итого: |
5000,00 1500 8700,00 920,00 16120 |
70 69 91 91 |
51 51 10 10 |
|
|
Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины ГАЗ-53 (ремонт производился в ремонтной мастерской организации) |
6500 |
60 |
51 |
|
|
Списана часть затрат (1/12) по капитальному ремонту на расходы отчётного периода |
541,67 |
91 |
60 |
|
|
В результате проведённой инвентаризации выявлена: 1) недостача по складу строительных материалов (недостача отнесена на виновное лицо – материально-ответственное лицо кладовщика Белову М.И.): а) блоков оконных в количестве 2 шт. (учётная стоимость 600,0 руб. за 1 блок, рыночная – 800,0 руб.); б) блоков дверных в количестве 3 шт. (учётная цена – 800,0 руб. за 1 блок, рыночная – 1200,0 руб.). 2) излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 руб. за метр |
1600 3600 360 |
70 70 91 |
73 73 94 |
|
|
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
1000000,00 |
62 |
91 |
|
|
Начислен НДС по проданной продукции 18% |
180000 |
68 |
51 |
|
|
Списаны в конце отчётного периода: расходы ремонтной мастерской; автотранспорта; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; расходы обслуживающих хозяйств; коммерческие расходы (см. учетную политику). |
6500 1200 1560 480 130 80 |
91 91 91 91 91 91 |
23 23 25 26 29 26 |
|
|
Списывается проданная готовая продукция по плановой себестоимости (при использовании сч. 40*) |
600000,00 |
91 |
60 |
|
|
Списывается фактическая себестоимость готовой продукции: при использовании сч. 40 *; без использования сч. 40 |
312000 |
91 |
40 |
|
|
Отражены отклонения плановой себестоимости от фактической (если с 40 сч.) |
288000 |
91 |
40 |
|
|
Определяется финансовый результат от продажи готовой продукции |
600000 |
51 |
60 |
|
|
На валютный счёт поступила выручка за проданную продукцию по договору на экспорт продукции (10000 S США по курсу 29 руб. за 1 S США) |
290000,00 |
52 |
57 |
|
|
Отражена сумма переоценки по текущему валютному счёту (курс доллара на конец отчетного периода 30,50 руб.) |
305000 |
57 |
91 |
|
|
Списывается стоимость отгруженной иностранному покупателю продукции по производственной себестоимости |
150000,00 |
52 |
60 |
|
|
Признана выручка от продажи продукции на экспорт |
290000,00 |
90 |
60 |
|
|
Определяется финансовый результат по экспортной операции |
305000 |
51 |
91 |
|
|
В конце отчётного периода закрываются все субсчета: по счёту 90 "Продажи" (на 90-9) |
290000 |
51 |
90 |
|
|
Отражен финансовый результат от прочих операций (без повторов!) |
15000 |
91 |
60 |
|
|
В конце отчётного периода закрываются субсчета: по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» (на 91-9) |
15000 |
51 |
91 |
|
|
Начислен налог на прибыль (20 %) (условный расход) |
54900 |
69 |
51 |
|
|
Списывается сумма прибыли (убытка) в состав нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) - на финансовый результат отчетного года |
15000 |
84 |
51 |
|
|
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности во внебюджетные фонды: социального страхования; пенсионного обеспечения; обязательного медицинского страхования |
8845 15555 67100 |
69 69 69 |
51 51 51 |
|
|
Перечислена с расчётного счёта задолженность бюджету: по налогу на доходы физических лиц; по налогу на прибыль |
39650 61000 |
68 68 |
51 51 |
|