Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования ( Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г.).pdf

Реквизиты акта

Содержание новации

Налоговая система РФ

Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерально-го закона «О страховых взносах в Пенсион-ный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

С 1 января 2010 года на земли РФ вво-дится свежий порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). С обозначенной даты единственный общественный налог откладывается и исключается из списка федеральных налогов и сборов (п.4 ст. 13 НК).

НДС

Федеральный закон РФ от 17.07.2009 г. № 161-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

Определен порядок налогообложения безвозмездных услуг по предоставлению эфирного времени или печатной площади в соответствии с законодательством о выборах и референдумах. Установлено, что безвозмездное оказание таких услуг не подлежит налогообложению НДС.

Налог на доходы физических лиц

Федеральный закон РФ от 17.07.2009 г. № 161-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

Прибыли, приобретенные налогоплательщиками в облике цены эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им в согласовании с законодательством о выборах и референдумах, не подлежат налогообложению налогом на прибыли телесных лиц.

Федеральный закон РФ от 27.09.2009 г. № 220-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ»

Дополнен перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (п.48 ст. 217 НК). К таким доходам отнесены суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачи-ваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Федеральный закон РФ от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»

От налогообложения по ставке 35% освобождена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставлен-ных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (пп.1 п.1 ст.212 НК).

От налогообложения освобождаются так-же:

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, а также бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (чле-нов) его семьи (п.8 ст. 217НК);

• доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательст-вом РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет (п.17.1 ст. 217 НК).

Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенси-онному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем (пп.4 п.1 ст. 219 НК). Действие нормы распространяется на правоотноше-ния, возникшие с 1.09.2009 г.

Предусматривается введение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельных участков для жилищного строительства, а также на погашение процентов по кредитам, полученным физическими лицами от российских банков в целях рефинансировании (перекредито-вания) ранее выданных целевых займов на приобретение жилья и земельных участков (пп.2 п.1 ст.220 НК).

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включатся расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. При этом общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.2 ст. 220 НК, не может превышать 2 млн рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Предельный размер имущественного налогового вычета по доходам от продажи движимого имущества увеличен до 250 тыс. рублей в целом за налоговый период независимо от количества отчуждаемых объектов (пп.1 п.1 ст. 220 НК).

Налоговые агенты, являющихся кредитными организациями, не обязаны удерживать НДФЛ с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды (п.4 ст.226 НК). Они обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками ука-занных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, а также о невозможно-сти удержания налога с таких доходов еже-годно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (п.2 ст. 230 НК). Признана утратившей силу ст. 233 НК о налоговых льготах, предоставляемых законодательными органами субъектов РФ.

Налог на прибыль организаций

Федеральный закон РФ от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»

С 1 августа по 31 декабря 2009 года максимальная размер %, признаваемых затратой, принимается равной ставке рефинансирования ЦБР, повышенной в 2 раза. По долговым обещаниям, воплощенным в зарубежной денежной единице, порядок признания затрат в облике % не поменялся (п.1 ст.269 НК).
Для целей налогообложения выгоды предусматриваются затраты по добровольческому страхованию имущественных интересов, связанных с воззванием банковских карт выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях появления убытков страхователя в итоге проведения третьими лицами операций с внедрением фальшивых, утерянных или же похищенных у держателей банковских карт, списания валютных средств на основании подделанных слипов или же квитанций электронно-го терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведения других нелегальных операций с банковскими картами (пп.9.1 п.1 ст. 263 НК).

Федеральный закон РФ от 17.07.2009 г. № 161-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

Прибыли, приобретенные налогоплательщиками в облике цены эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им в согласовании с законодательством о выборах и референдумах, не предусматриваются при определении налоговой базы по налогу на выгода организаций (пп.40 п.1 ст. 251 НК). При данном затраты налогоплательщиков, связанные с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в согласовании с законодательством о выборах и референдумах, не предусматриваются при определении затрат в целях налогообложения налогом на выгода организаций (пп. 48.3 п.1 ст. 264 НК).

Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием федерально-го закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Для целей налогообложения выгоды предусматриваются затраты нанимателей по договорам на предложение мед предложений, заключенным в пользу сотрудников на срок не наименее 1-гоодного года с врачебными организациями, имеющими надлежащие лицензии на воплощение врачебной работы, выданные в согласовании с законодательством РФ. Этизатраты подключаются в состав затрат в объеме, не превосходящем 6% от суммы затрат на плату труда (п.16 ст. 255 НК).
Организации, осуществляющие работа в области информационных технологий, имеют право не использовать порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, поставленный ст. 259 НК. При данном затраты обозначенных организаций на покупка электронно-вычислительной техники соглашаются вещественными затратами в порядке, предусмотренном пп.3 п.1 ст.254 НК.
К прямым затратам определены затраты на неотъемлемое общественное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; неотъемлемоеврачебное страхование; неотъемлемое общественное страхование от бедных случаев на производстве и проф болезней (п.1 ст.318 НК).

Специальные налоговые режимы

Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

В связи с вступлением с 1 января 2010 года на земли РФ свежего около уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) налогоплательщики единственного налога по УСН и ЕНВД, которые в данный момент освобожде-ны от уплаты ЕСН (в отношении выплат, выполняемыхтелесным лицам в связи с ведением «вмененной» деятельности), дополнительно к страховым взносам на неотъемлемое пенсионное страхование должны станут уплачивать страховые взносы на: неотъемлемое общественное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; неотъемлемое врачебное страхование; неотъемлемое общественное страхование от бедных случаев на производстве и проф болезней (п. 2, п. 15 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Необходимую сумму единственного налога по УСН и ЕНВД возможно станет сокращать на суммы уплаченных страховых взносов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При данном сумма налогов не имеет возможность быть уменьшена больше чем на 50%.

УСН

Федеральный закон РФ от 17.07.2009 г. № 165-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса РФ»

Уточнен порядок использования облегченной системы налогообложения персональными бизнесменами на базе патента. Из упомянутых в заметке 346.25.1 НК причин, по коимличный делец имеет возможностьможет быть лишен права на использование облегченной системы налогообложения на базе патента, исключены эти причины, как вербование им в собственной предпринимательской работы наемных сотрудников (в что количестве по договорам гражданско-правового характера) и воплощение на базе патента обликапредпринимательской работы, не предусмотренного в законе субъекта РФ.

ЕНВД

Федеральный закон РФ от 29.06.2009 г. № 140-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

С 1 января 2010 года по 1 января 2013 года переносится введение ограничения в отношении среднесписочной численности работников (не более 100 человек) организаций потребительской кооперации, которые могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Налог на имущество организаций

Федеральный закон РФ от 30.10.2009 г. № 242-ФЗ «О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса РФ»

Налогоплательщиками налога на актив организаций соглашаются организации, имеющие актив, признаваемое объектом налогообложения в согласовании со заметкой 374 НК. Внесение поправок обосновано тем, собственно что на основании деятельной редакции нареченной общепризнанных мерок организации, признаваемые налогоплательщиками налога на актив и не имеющие на балансе имущества, являющегося объектом налогообложения, должны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации.

Федеральный закон РФ от 28 ноября 2009 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Изменения касаются налогообложения имущества, входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГ). В отношении движимого и недвижимого имущества, входящего в ЕСГ, налог (авансовые платежи) уплачивается (уплачиваются) в бюджет того региона, в котором оно фактически находится.

Налогообложение операций с деривативами и РЕПО

Федеральный закон РФ от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»

С 1 января 2010 года изменяется порядок исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (деривативами) и по операциям РЕПО.

Акцизы и транспортный налог

Федеральный закон РФ от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса РФ»

Изменены правила формирования ставок транспортного налога и установлены ставки акцизов на 2010-2012 годы.

Налоги на имущество физических лиц

Федеральный закон РФ от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Дополняется перечень объектов обложения налогами на имущество физических лиц таким объектом налогообложения, как доля в праве общей собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж и иное.