Файл: Система налогового учета (Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе).pdf

Введение

В данной работе «Система налогового учета» была предпринята попытка разобраться в действующей системе налогового учета в российских организациях, выделить её особенности.

Актуальность темы исследования. С 01.01.02 с вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса РФ произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учёта, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учёта, особенно в части порядка исчисления производственных расходов.

В связи с этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, – минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учёта достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учёта.

Теоретической и методологической почвой изучения послужили труды российских и иностранных научных работников и практиков, нормативно-правовые бумаги, учебники и учебные пособия по налогам и налогообложению. К изучению использован системный расклад с внедрением способов финансового, сравнительного, факторного анализа, а еще иные способы изучения.
Почвой изучения считается доктрина научного знания в её определенных приложениях.  Применен диалектический способ при исследовании организационно-методических и учетно-правовых закономерностей предмета и объекта изучения.
Эмпирической и информационной основанием послужили нормативные, справочные данные; экспертные разработки и оценки русских научных работников, размещенные в научной литературе и повторяющейся печати; официальные статистические и аналитические материалы, учебная беллетристика по налогам и налогообложению, а еще материалы научно-практических конференций отделения РГСУ в мегаполисе Ош.
Нормативно-правовую базу изучения составили законодательные и нормативные бумаги Русской Федерации.

В рыночных  критериях выбор верного налогового режима играет весомую роль в экономическом планировании компаний. В критериях больших налоговых ставок неверный или же недостающий учет налогового фактора имеет возможность привести к очень негативным результатам или в том числе и вызвать разорение фирмы.

С иной стороны, верное внедрение предусмотренных налоговым законодательством льгот и бонусов имеет возможность гарантировать не лишь только сохранность и приобретенных денежных скоплений, но и способности финансирования расширения работы, свежих вложений за счет экономии на налогах или же в том числе и за счет возврата налоговых платежей из казны.
В процессе написания работы нами была затронута довольно значимая неувязка –это неувязка учёта прибылей и затрат организации, уплаты и возмещения НДС, учёт отчислений по ЕСН и других налогов и платежей в бюджет. Мы считаем, собственно что заключение данных вопросов содержит  смысл в вопросах формирования налога на выгода компаний, а еще иных налогов и платежей в бюджет и отчислений по ЕСН. И как верно фиксировал Джон Сандерленд, арбитр Верховного суда USA - «Право налогоплательщиков игнорировать налогов с внедрением всех разрешённых законами средств никем не имеет возможность быть оспорено»[1] .

Целью работы явилось исследование особенностей налогового учёта российских организаций, налогового механизма государства, налогового регулирования и специфики применения налогового законодательства в отношении хозяйствующих субъектов при несоблюдении принципов и правил налогового учёта, выявление перспектив развития российских предприятий через налоговое регулирование субъектов хозяйственной деятельности, выявления проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учёта, правильность определения налоговой базы при использовании этих двух систем. В связи с тем, что объём работы очень ограничен, а предприятие по месту прохождения практики ООО «Икар» обанкротилось, материалы преддипломной практики в работе не рассматриваются.

Достижение цели изучения  обеспечивалось заключением  надлежащих научных и практических задач:
-определить финансовое, учетное, правовое, фискальное оглавление налогового учета, его пространство и роль в налоговой системе РФ;
-выявить связи и дела меж бухгалтерским и налоговым учетом, однообразия и принципные различия их способов и принципов;
-изучить организационно-методическую базу ведения налогового учета по налогу на выгода применительно к порядку, введенному Главой 25 НК РФ;
-раскрыть основы ведения  особого и перемешанного  разновидностей  организации налогового учета;
-проанализировать расклады к организации перемешанного налогового учета, создать методику контроля корректности ведения налогового учета по налогу на выгода.

С целью более детального понимания перспектив реформирования системы налогового и бухгалтерского нами был проведен обзор результатов налоговой реформы и перспектив совершенствования налогообложения организаций в России.

Данная работа может иметь практическое применение для разрешения многих проблем, так как затрагивает интересы предприятий и организаций всех отраслей экономики. А правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок, правильный выбор и реализация учётной политики могут обеспечить организации не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счёт экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Структура работы: оглавление, введение, три главы, с разделением на параграфы, заключение и список использованной литературы.

Глава 1. Организационные основы налогового учёта российских организаций

§1.1. Система основных положений налогового учета. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ

В согласовании с Главой 25 Налогового кодекса Русской Федерации с 1 января 2002 года все организации должны предопределять  основание по налогу на выгоду по сведениям налогового, а не бухгалтерского учета.  Таким  образом, организации являющиеся налогоплательщиками по налогу на выгода обязаны не считая бухгалтерского учета производить ещё и налоговый учёт [4].

Определение налогового учета дано в заметке 313 Налогового Кодекса. Налоговый учёт — это система обобщения информации  для определения налоговой базы по налогу на базе данных изначальных документов, сгруппированных в согласовании с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Он исполняется в целях формирования достоверной информации  о порядке учета для целей налогообложения домашних операций, осуществленных налогоплательщиком в направление отчетного (налогового) периода. Не считая того, что налоговый учет нужен при обеспечивании информацией внутренних и наружных юзеров для контроля за корректностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога на выгода.

Сообразно Налоговому кодексу РФ информация о налоговом учёте обязана отображать порядок формирования суммы прибылей и расходов; порядок определения толики затрат, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчётном) периоде; необходимую сумму остатка затрат (убытков), подлежащую отнесению на затраты в надлежащих налоговых периодах; порядок формирования сумм формируемых резервов, а еще необходимую сумму задолженности по расчетам с бютжетом по налогу на выгода. Организации предоставляется право автономно организовывать систему налогового учёта, исходя из принципа очередности использования общепризнанных мерок и правил налогового учета и критерий домашней работы. Налоговый учет ведётся поочередно от 1-го налогового периода к другому.
Организация должна разрабатывать веление об учётной политическом деятеле организации для целей налогообложения, который утверждается подходящим приказом начальника.
Систему налогового учёта организации избирают автономно, порядок его ведения уточняется всякой организацией в учётной политическом деятеле для целей налогообложения, утверждаемой подходящим приказом (распоряжением руководителя).

В связи с переменами, введёнными законодательством по налогу на выгода, осложнились задачки ведения учёта в организациях. Налоговый учёт прибылей и затрат для целей исчисления налога на выгода разделен от бухгалтерского учёта и делается автономным направлением учёта прецедентов домашней жизни организаций.
В реальное время в практической работы организаций  сформировались 3 расклада к ведению налогового учёта:
1. Составление данных налогового учёта на счетах бухгалтерского учёта.
2. Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учёта.
3. Ведение учёта по правилам налогового учёта.

Первый подход основан на том, что данные налогового учёта получают на основе регистров бухгалтерского учёта и первичных документов, а также дополнительных расчетов доходов и расходов по правилам налогового учёта. Этот подход получил законное обоснование после внесения изменений в главу 25 и статью 313 Налогового Кодекса Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ. [1]

В статье 313 записано: "В случае, если в регистрах бухгалтерского учёта содержится недостаточно информации для определения налоговой базы …налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учёта дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учёта, либо вести самостоятельные регистры налогового учёта".

Данный расклад к ведению учёта наименее трудоемок и больше гибок в критериях каждый день меняющегося налогового законодательства.
Главная мысль "встраивания" налогового учёта вовнутрь бухгалтерского учёта основывается на выявлении однообразий и различий бухгалтерского и налогового учета раскладов в группировке объектов учета. В бухгалтерском и налоговом учёте имеют все шансы использоваться однообразные и всевозможные способы группировки (классификации) и оценки объектов учёта.

Даты получения прибылей и воплощения затрат еще имеют все шансы раскаиваться идентично или же по-всякому в бухгалтерском и налоговом учёте.

Например, курсовые разности, штрафы, пени, неустойки, списанная дебиторская и кредиторская хвост в бухгалтерском и налоговом учёте отражаются в составе внереализационных прибылей и даты признания прибылей и затрат совпадают. Не совпадают расклады с точки зрения бухгалтерского и налогового учета по амортизации ведущих средств, затрат на НИОКР, суммовых различий у клиента и поставщика и иных прибылей и затрат.

В этих случаях нужно дополнять регистры бухгалтерского учёта реквизитами и /или дополнительно производить расчёты и ведомости налогового учёта.
Бесспорно, что использование первого расклада более осуществимо сейчас, 

например, как просит значимых расходов времени и валютных средств. При данном способе любая организация обязана внятно квалифицировать главные различия в отблеске операций и имущества для целей бухгалтерского и налогового учета и создать методы корректировки бухгалтерских форм и/или вспомогательные формы регистров налогового учета. Для средних и небольших компаний, а еще организаций, основных учёт вручную в журналах-ордерах или же в электрических таблицах Excel,  использовать  данный  расклад  возможно  на неизменной базе.
Использование первого расклада еще имеет возможность  быть  начальной  стадией.
Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учёта - Этот расклад реализован на параллельном ведении бухгалтерского и налогового учёта на базе изначальных документов. При данном раскладе порознь складываются регистры бухгалтерского учёта и бухгалтерская отчетность по правилам бухгалтерского учёта, а еще регистры налогового учёта и декларация по налогу на выгода по правилам налогового учёта.
Абсолютно ясно, собственно что воплощение 2 расклада вполне вероятно лишь только в системе компьютерной обработки данных, в следствие этого на рынке программных товаров предлагаются системы налогового учета, адаптируемые для определенных организаций. При внедрении программ компьютерного учета особенное забота идет по стопам направить на постановку технического поручения для ведения налогового учета. Сначала надлежит быть проведено обследование системы бухгалтерского учета и учетной политические деятели фирмы.