Файл: Пособие 1С Бухгалтерия 8.1 2010.doc

91.01.1 «Выручка от реализации основных средств»;

91.01.2 «Выручка от реализации нематериальных активов»;

91.01.3 «Выручка от реализации объектов строительства»;

91.01.4 «Выручка от реализации прочего имущества (работ,

услуг)»;

91.01.5 «Выручка от реализации имущественных прав»;

91.01.6 «Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг».

Все остальные внереализационные доходы следует отражать на счете 91.01.7 «Внереализационные доходы».

Аналогичные правила предусмотрены в отношении учета прочих расходов. На соответствующих субсчетах второго порядка обособленно учитываются:

91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств»;

91.02.2 «Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов»;

91.02.3 «Расходы, связанные с реализацией объектов строительства»;

91.02.4 «Расходы, связанные с реализацией прочего имущества»;

91.02.5 «Расходы, связанные с реализацией имущественных прав»;

91.02.6 «Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг».

91.02.9 «Прочие косвенные расходы».

Все остальные внереализационные расходы учитываются на счете 91.02.7 «Внереализационные расходы».

Обращаем внимание, что в план счетов налогового учета (по налогу на прибыль) включены не все счета, которые имеются в плане счетов бухгалтерского учета. В частности, в налоговом учете не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 77, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04. 99.02, а также забалансовых счетах. Считается, что для целей налогового учета соответствующих хозяйственных операций достаточно данных бухгалтерского учета или эти данные не требуются для целей налогового учета. Например, выручка от реализации товаров, работ, услуг для целей налогообложения учитываются без НДС и акцизов. Поэтому в налоговом учете не отражаются суммы налогов, учтенные в бухгалтерском учете на счетах 90.03 и 90.04. При этом следует учитывать, что доходы по кредиту счета 90.01 также учитываются в нетто-оценке.

Таким образом, если в бухгалтерской проводке по дебету или кредиту указан один из этих счетов, то для целей налогового учета соответствующая часть налоговой “проводки” не заполняется, т.е. вводится не двойная, а одинарная запись.

В этой связи отметим две особенности настройки плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль). Первая состоит в том, что все счета (субсчета) этого плана счетов на этапе конфигурирования определены как забалансовые. Вторая особенность состоит в том, что в налоговом плане счетов нет счетов с признаком “Валютный”, т.е. налоговый учет в конфигурации “Бухгалтерия предприятия” ведется в валюте регламентированного учета – рублях.

Ряд счетов налогового учета не имеет аналогов в бухгалтерском плане счетов. К ним относятся:

• счет 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» - записи по дебету счета 97.03 в бухгалтерском учете соответствует проводка по дебету счета 09, записи по кредиту счета 97.03 – проводка по кредиту счета 09;

• счет 97.11 «Убытки прошлых лет» - записи по дебету счета 97.11 в бухгалтерском учете соответствует проводка по дебету счета 09, записи по кредиту счета 97.11 – проводка по кредиту счета 09;

• счет 97.12 «Убытки прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств» – записи по дебету счета 97.12 в бухгалтерском учете соответствует проводка по дебету счета 09, записи по кредиту счета 97.12 – проводка по кредиту счета 09;

Для формирования отдельных показателей регистров налогового учета по учету поступления и выбытия имущества (работ, услуг, прав) в налоговый план счетов включен вспомогательный счет ПВ “Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав”.

Аналитический учет ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление), контрагентам (справочник) и договорам (подчиненный справочник). По каждому аналитическому разрезу установлен признак Только обороты.

6. Ввод начальных остатков

Один из наиболее ответственных этапов подготовки системы к ведению бухгалтерского учета – ввод начальных остатков.

В том случае, если предприятие новое (только что организовалось и зарегистрировалось) и никакие хозяйственные операции на данном предприятии еще не проводились, то вводить начальные остатки не требуется. Если же бухгалтерский учет уже велся на предприятии в другой программе или вручную необходимо перенести все данные в программу 1С: Бухгалтерия.

Для удобства работы начальные остатки рекомендуется вводить по состоянию на начало отчетного периода – года, квартала или месяца, но наиболее предпочтительно осуществлять ввод начальных остатков на начало года. Дата операции ввода остатков обязательно должна предшествовать дате начала отчетного периода. Например, если начальные остатки вводятся по состоянию на начало 2008 года, то датой операции ввода начальных остатков нужно выбрать 31 декабря 2007 года.

Для ввода входящих остатков следует с помощью пункта Ввод входящих остатков меню Предприятие открыть форму Ввод входящих остатков и ввести остатки по ниже описанным правилам.

Прежде всего, необходимо через поле Установить дату входящих остатков открыть форму Установка даты ввода начальных остатков и указать, по состоянию на какую дату вводятся остатки (рис.45).

Рис. 45. Установка даты ввода начальных остатков

На вкладке Основные счета плана счетов вводятся остатки по балансовым счетам плана счетов бухгалтерского учета.

Для того чтобы ввести остатки по конкретному счету, необходимо найти его в списке счетов и дважды щелкнуть кнопкой мыши. При этом открывается форма нового документа Ввод входящих остатков. Данные, которые программа предлагает указать в документе, зависят от счета, по которому вводятся остатки (точнее, от вида раздела, к которому относится счет).

Например, по состоянию на 1 января 2010 г. имеется остаток по счету «Расчетные счета» на сумму 29000 руб. Для этого счета форма документа Ввод входящих остатков имеет вид, представленный на рис. 46.

Рис.46. Ввод остатка по счету 51 «Расчетные счета»

Обратите внимание, что в форме не указывается, по дебету или кредиту счета вводятся остатки. Для счетов с признаками «активный» и «пассивный» программа это делает исходя из признака счета. Для активно-пассивных счетов в форме документа имеются две колонки для ввода дебетовых и кредитовых остатков.

При вводе остатков по балансовым счетам в качестве корреспондирующего счета используется вспомогательный счет «000», который не имеет субсчетов.

Чтобы посмотреть, каким образом программа отразила остатки, введенные через форму документа Ввод входящих остатков, следует открыть форму с движениями документа (рис.47). Сделать это можно с помощью кнопки на панели инструмента или команды Действия > Результат документа.

Рис.47. Проводки по вводу остатка по счету 51 «Расчетные счета»

Введенные в информационную базу остатки программа показывает в форме Ввод начальных остатков.

Одним документом Ввод входящих остатков можно ввести остатки сразу для всех счетов, относящихся к одному разделу учета.

При вводе остатков следует учитывать следующее.

Если для счета установлен признак ведения валютного учета. То в поле Валюта необходимо выбрать валюту, а в поле Вал. сумма указать остаток в этой валюте. Рублевое покрытие валюты рассчитывается как произведение валютной суммы на курс валюты на дату операции.

Если по счету ведется аналитический учет, то в полях Субконто счета формы документа указывается конкретные значения объектов аналитического учета. Если аналитический учет на счете ил субсчете ведется в нескольких разрезах, то в проводках указываются все значения Субконто.

Если информация об объекте аналитического учета учитывается не только в стоимостном, но и в натуральном выражении, при вводе остатков в поле Количество указывается количество единиц актива.

По отдельным счетам ввод данных о начальных остатках производится с использованием специальных форм, например, при вводе остатков по основным средствам.

После того, как введены все входящие остатки необходимо убедиться в правильности их ввода. Для этого можно воспользоваться стандартным отчетом Оборотно-сальдовая ведомость из меню Отчеты.

Перед формированием отчета целесообразно установить период бухгалтерских итогов таким образом, чтобы дата ввода остатков находилась либо внутри периода итогов, либо в предыдущем относительно установленного периоде. В оборотно-сальдовой ведомости следует обратить внимание на сальдо по счету «000». После ввода всех входящих остатков сальдо на этом счете должно отсутствовать. Отсутствие сальдо означает, что сумма дебетовых остатков совпадает с суммой кредитовых остатков. Кроме того, следует проверить остатки по субсчетам, валютным суммам и количеству, если они должны иметь место.

Особое внимание следует обратить на проверку остатков по объектам аналитического учета, которая выполняется с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету из меню Отчеты. Если обнаружено, объект аналитики не связан со счетом, нужно найти соответствующую проводку в журнале проводок и внести исправления. Исключения составляют остатки по видам субконто с признаком Только обороты. По ним значение объекта аналитики является «пустое» субконто.

Если организация находится на общем режиме налогообложения, то, помимо остатков на счетах бухгалтерского учета, необходимо ввести остатки на счетах налогового учета. Если по разделу предусмотрен ввод остатков для целей налогового учета, то в табличной части формы документа Ввод начальных остатков имеются колонки Сумма (налог. учет), Постоянные разницы, Временные разницы. В колонке Сумма (налог. учет) указывается оценка остатка для целей налога на прибыль. Если оценка остатка по данным бухгалтерского учета не совпадает с оценкой этого остатка по данным налогового учета, то в колонках Постоянные разницы, Временные разницы приводятся данные о величине постоянной и/или временной разницы.

5. Способы регистрации хозяйственных операций

Ведение учета в автоматизированной информационной системе подразумевает сплошную, непрерывную, документально обоснованную и взаимосвязанную регистрацию всех совершаемых в организации хозяйственных операций.

Под сплошным отражением хозяйственной деятельности понимается обязательный учет всего имущества, всех видов обязательств, всех хозяйственных операций организации.

Непрерывность подразумевает постоянное (во времени) наблюдение и документирование фактов хозяйственной деятельности.

Под документированием понимается оформление первичного учетного документа, фиксирующего факт совершения хозяйственной операции. Например, операции по кассе оформляются приходным и расходным ордерами, отгрузка товара — выпиской накладной и счета-фактуры.

Первичные документы, в том числе подготовленные в компьютерной бухгалтерии, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы);

• код формы;

• дата составления;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи и расшифровки.

Оформляются первичные учетные документы по установленным формам. Если для регистрации хозяйственной операции не предусмотрена типовая форма, обычно составляется бухгалтерская справка, например при начислении процентов по кредиту банка, при зачете взаимных требований и т. д.

Взаимосвязанность отражения обусловлена зависимостью совершаемых фактов между собой. Например, после перечисления налогов уменьшится не только задолженность перед бюджетом, но и остаток денежных средств на расчетном счете.

Взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете обеспечивается способом двойной записи в соответствии с Планом счетов. Двойная запись или проводка подразумевает, что сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды (по дебету одного счета и кредиту другого).

В соответствии с основополагающими принципами в конфигурации “Бухгалтерия предприятия” реализована модель, согласно которой все бухгалтерские проводки (записи в регистрах бухгалтерии) формируются документами конфигурации.

Принципиально возможно спроектировать документы, которые будут автоматически генерировать проводки всех операций, фиксирующих факты хозяйственной деятельности организации. Но на практике это не всегда экономически выгодно. Возможны случаи, когда хозяйственные операции единичны или лишь изредка повторяются, например выдача работнику займа или увеличение уставного капитала. Для отражения таких операций в конфигурацию включен специальный документ Операция, с помощью которого проводки могут быть введены вручную или по предварительно настроенному шаблону.

Формирование проводок вручную

Режим ручного ввода отличается максимальной гибкостью, поскольку позволяет ввести любые проводки. Кроме того, этот режим не требует предварительной настройки и прост в освоении.

Ввод операции вручную производится при работе с журналом операций, который открывается через пункт Операция (бухгалтерский и налоговый учет) меню Проводки.

Экранная форма нового документа Операция (рис. 48) открывается по команде Добавить меню Действия, или с помощью клавиши <Ins>, или щелчком на пиктограмме командной панели формы журнала.

Рис. 48. Экранная форма документа Операция

Форма документа Операция содержит шапку и табличную часть. В обязательном порядке в шапке указывается номер документа и дата его создания. Это неотъемлемые реквизиты любого документа конфигурации.

Также обязательно указывается организация, к которой относится регистрируемая хозяйственная операция, поскольку это балансовое измерение регистра, в который будет помещена проводка при проведении документа.

Сумма операции подсчитывается автоматически как сумма по всем проводкам операции. Вместе с тем, это поле доступно для редактирования.

Если бухгалтерский учет в организации ведется по участкам, т.е. с информационной базой работают несколько бухгалтеров, то в поле Ответственный выбором из справочника Пользователи можно указать лицо, ответственное за данную операцию.

В поле Содержание вводится информация, характеризующая операцию в целом, например, Ввод начальных остатков на…., Регистрация вкладов в уставный капитал и т.д.

Табличная часть документа Операция содержит только те реквизиты, которые имеют отношение к собственно проводке: счет дебета и/или кредита (для счетов с признаком Забалансовый корреспондирующий счет не обязателен); аналитические признаки (значения субконто) для счетов, на которых он ведется; количество (для счетов с признаком учета Количественный); наименование валюты и валютную сумму (для счетов с признаком Валютный) — отдельно для счета дебета и счета кредита; сумму проводки в валюте регламентированного учета; содержание проводки и номер журнала, если в этом есть необходимость.