В 2022 г. стоимость внеоборотных активов увеличилась практически в 1,3 раза, что связано, в первую очередь, с повышением стоимости основных средств на 600 тыс. руб. вследствие покупки и введения в эксплуатацию нового оборудования. В 2022 г. можно отметить снижение доли запасов и рост доли денежных средств. Запасы в абсолютном выражении выросли на 2 986 тыс. руб. Прирост запасов является отрицательным моментом, так как свидетельствует о затоваривании.

Во-вторых, проведем анализ ликвидности и платежеспособности организации. Аанализ ликвидности баланса рассматриваемой организации – супермаркета ООО «Караван 24», приведен в таблице 4.

Таблица 4 – Ликвидность баланса, на конец года, тыс. руб.

Актив	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Пассив	2020 г.	2021 г.	2022 г.
Наиболее ликвидные активы	656	466	2876	Наиболее срочные обязательства	7222	6494	10619
Быстрореализуемые активы	0	0	0	Краткосрочные обязательства	0	0	0
Медленно реализуемые активы	13772	15125	18190	Долгосрочные пассивы	6000	6043	6068
Труднореализуемые активы	617	486	1110	Постоянные пассивы	1823	3540	5371
БАЛАНС	15045	16077	22176	БАЛАНС	15045	16077	22176

На основании данных таблицы ликвидности баланса определим платёжные излишки и недостатки в таблице 5.

Таблица 5 – Определение платежного излишка или недостатка, тыс. руб.

Алгоритм расчета	Платежный излишек или недостаток
	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.
А1−П1	-6566	-6028	-7743	Платежный недостаток	Платежный недостаток	Платежный недостаток
А2−П2	0	0	0	Платежный недостаток	Платежный недостаток	Платежный недостаток
АЗ−ПЗ	7772	9082	12122	Платежный излишек	Платежный излишек	Платежный излишек
А4−П4	-1206	-3054	-4261	Платежный недостаток	Платежный недостаток	Платежный недостаток

---

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

1) А1> П1. Условие не выполняется на протяжении всего рассматриваемого периода, следовательно, наиболее срочные обязательства не покрываются наиболее ликвидными активами, что может в будущем привести к критической ситуации.

2) А2> П2. На протяжение всего рассматриваемого периода данное условие не выполняется, так как у предприятия отсутствуют быстрореализуемые активы и краткосрочные обязательства.

3) А3> П3.Условие выполняется на протяжении всего рассматриваемого периода, следовательно, долгосрочные пассивы полностью покрываются медленно реализуемыми активами.

4) А4< П4.В 2020−2022 гг. данное условие не выполняется, что говорит о том, что постоянные пассивы не покрывают труднореализуемые активы.

На основе анализа ликвидности баланса можно сделать выводы:

1. Из первых трёх неравенств, выполняется два, то есть можно утверждать, что текущие активы превышают внешние обязательства предприятия. Поэтому ликвидность баланса можно признать достаточной.

2. Выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. В данном случае условие соблюдается.

Таким образом, управление формированием источников средств предприятия должно быть нацелено, прежде всего, на наращивание собственного капитала, таких как денежные средства. На следующем этапе рассмотрим текущую и перспективную ликвидность (таблица 6).

Таблица 6 – Расчет показателей характеризующих, текущую и перспективную ликвидность, тыс. руб.

Показатели и алгоритм расчета	2020 г.	2021 г.	2022 г.
Текущая ликвидность ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)	-6566	-6028	-7743
Перспективная ликвидность ПЛ = A3 − ПЗ	7772	9082	12122

Таким образом, текущая ликвидность отрицательна, а перспективная положительна. В Приложении Б рассчитаны относительные показатели ликвидности. Они указывают на сбалансированность текущих обязательств и оборотных активов и свидетельствуют об уровне риска наличия разрывов в платежном календаре.

---

Значение этих коэффициентов, находится в пределах нормативных значений, свидетельствует о сбалансированности структуры капитала, способности предприятия отвечать по своим краткосрочным обязательствам, т.е. своевременно погашать имеющиеся долги. Этот процесс основан на преобразовании оборотных активов в денежные средства для последующего направления на расчетные счета поставщиков, зарплатные счета персонала, в бюджетные фонды и т.п.

Коэффициент текущей ликвидности в 2021 г. – находится в пределах нормы, но в 2020 и 2022 гг. ниже оптимальной нормативной величины.Таким образом, компании было недостаточно оборотных средств для погашения текущей кредиторской задолженности. Значение коэффициента критической оценки находится ниже минимально допустимых значений. Это означает, что компании недостаточно наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочной задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже минимальной нормативной величины (0,2 и более).

Это означает, что предприятию не хватает наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств − в 2016 г. всего 0,6 % срочных обязательств могут быть погашены ликвидными активами.

Общий показатель платежеспособности также ниже нормы, что говорит о недостатке платежеспособности на предприятии.

Следующий шаг − анализ прибыли предприятия. Проанализируем финансовые результаты предприятия в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	2020 г., тыс. руб.	2021 г., тыс. руб.	2022 г., тыс. руб.	Отклонение 2021 г. К 2020 г.		Отклонение 2022 г. К 2021 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности.	655735	716214	818373	60479	9,22	102159	14,26
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ	633416	693417	795041	60001	9,47	101624	14,66
Валовая прибыль	22319	22797	23332	478	2,14	535	2,35
Прибыль (убытки) от продаж	10231	9022	10667	478	2,14	535	2,35

---

Продолжение таблицы 7

Проценты к Уплате	12088	13775	12665	1687	13,96	-1110	-8,06
Прочие доходы	3789	3940	3891	151	3,99	-49	-1,24
Прочие расходы	13573	15521	4136	1948	14,35	-11385	-73,35
Прибыль (убыток) до налогообложения	2304	2194	2420	-110	-4,77	226	10,30
Текущий налог на прибыль	468	425	514	-43	-9,19	89	20,94
Чистая прибыль (убыток)	1836	1717	1831	-119	-6,48	114	6,64

В 2022 г. наблюдается значительное увеличение выручки − на 102 159 тыс. руб. или 14,26 % за счет тенденции увеличения цен. Себестоимость также значительно выросла − на 101 624 тыс. руб. или 14,66 %. За счёт этого прибыль от продаж увеличилась на 11 645 тыс. руб. или 18,23 %. Чистая прибыль в 2022 г. увеличилась на 114 тыс. руб. и приняла значение 1 831 тыс. руб.

Следующий этап – проведение анализа рентабельности предприятия. Расчёт показателей рентабельности представлены в Приложении Б.

За период 2020 − 2022 гг. по всем показателям наблюдается снижение рентабельности вследствие ухудшения финансовых результатов. Так в 2022 г. такое резкое снижение основано на резком уменьшении прибыли от продажи продукции в связи с разницей в темпах прироста между товарооборотом и себестоимостью проданной продукции. Такая тенденция отрицательно сказывается на финансовой отдаче от вложенных капиталов, а, следовательно, на общем финансовом состоянии предприятия.

Завершающим шагом является анализ финансовой устойчивости и определение ее типа. Цель анализа финансовой устойчивости − оценить способность предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе. В таблице 8 произведем коэффициентный анализ финансовой устойчивости.

---

Таблица 8 – Значения коэффициентов, характеризующих общую финансовую устойчивость (в долях единицы)

Показатели	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Изменение 2021 г. К 2020 г. (+,-)	Изменение 2022 г. к 2021 г. (+,-)
Валюта баланса, тыс. руб	15045	16077	22176	13032	6099
Собственный капитал, тыс. руб.	1823	3540	5371	1717	1831
Заемный капитал, тыс. руб.	13222	12537	16805	-685	4268
Коэффициент автономии	0,12	0,22	0,24	0,10	0,02
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,88	0,78	0,76	-0,10	-0,02
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	7,25	3,54	3,13	-3,71	-0,41

Коэффициент автономии организации по итогам 2022 г. составляет 0,24. Величина коэффициента намного меньше минимально допустимого значения (0,5). При этом коэффициент автономии в течение всех рассматриваемых периодов был существенно ниже минимальной границы допустимого значения.

Полученный результат говорит о том, что величина собственного капитала составляет 24 % в общей структуре капитала, и предприятие финансово неустойчиво. Соответственно, на конец 2022 г. доля заёмного капитала в общей структуре капитала составляет 76 %. При этом в период 2020 − 2022 гг. соотношение заемных и собственных средств меняется в меньшую сторону, что является положительным фактом. В таблице 9 определим наличие собственных оборотных средств.

Таблица 9 – Расчет наличия собственных оборотных средств на конец года

Показатели	2020 год		2021 год		2022 год
							2021 к 2020	2022 к 2021	2021 к 2020	2022 к 2021
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	%	%
1 Источники собственных средств	1823	12,12	3540	22,02	5371	24,22	1717	94,2	1831	51,72
2 Долгосрочные заемные	6000	39,88	6043	37,59	6068	27,36	43	0,72	25	0,414
3 Итого	7823	52,00	9583	59,61	11439	51,58	1760	22,5	1856	19,37
4 Внеоборотные активы	617	4,10	486	3,02	1110	5,01	-131	-21,2	624	128,4
5 Собственные оборотные средства	7206	47,90	9097	56,58	10329	46,58	1891	26,2	1232	13,54

---

Смотрите также файлы

• Эссе наполеона бонова.docx

• Московский институт электроники и математики им. А. Н. Тихонова.docx

• Какнула И про моё любовь.docx

• Закон Божий для самых маленьких Куломзина С. С.pdf

• Виды и комплектность конструкторских докум енто в.pdf