Файл: Неотъемлемым элементом финансовых ресурсов компании, естественными компонентами ее бухгалтерского баланса являются кредиторская и дебиторская задолженности.doc

Учет дебиторской задолженности в ГУП «Книжное издательство»

В ООО «Автодоктор» основная сумма дебиторской задолженности – это задолженность заказчиков и потребителей.

В табл. 2.2 отражены операции по расчетам с заказчиками и потребителями предприятия ООО «Автодоктор».

Таблица 2.2

Бухгалтерские записи по учету по расчётам с заказчиками и потребителями

ООО «Автодоктор»

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
1. Получены авансы от заказчиков и потребителей на расчетный счет Общества	50	62	215456
2. Погашена задолженность потребителей путём перечисления на расчетный счёт	51	62	25218
3. Зачтены полученные авансы и суммы предоплаты	62	62	36659
4. ООО «Мега» встречного обязательства принята к учету выручка от продажи автодеталей, определенная исходя из цены автодеталей, покупаемых «Автомир» у поставщиков в сравнимых обстоятельствах Принятый к налоговому вычету размер уплаченного организации «Мега» «входного» НДС Отражены зачёты по товарообменным операциям в связи с проведением товарообменной сделки выполнен зачет взаимного требования и обязательства (826000 рублей – 135000 рублей)	62 68 60	90.1 19.3 62	826000 135000 691000

ООО «Автодоктор» заказывает автодетали у ООО «Лидер».

В соответствии с договором, ООО «Автодоктор» вносит предоплату в размере 70% от цены товара согласно, выставленных счетов, а оставшиеся 30% оплачивает в течение 5 дней после подписания товарной накладной.

Сумма договора № 64/11 от 12.11.2019 – 400500 руб. (в том числе НДС 80100). ООО «Лидер» выставило счет № 214 от 14.11.2019. Автозапчасти доставлены в ООО «Автодоктор» 25.11.2019.

В учете ООО «Автодоктор» расчеты с ООО «Лидер» отражены следующими проводками (см. табл.2.3).

Таблица 2.3 Бухгалтерские записи по учету расчетов с подрядчиками и поставщиками

---

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
18.11.2019	оплата счета № 214 (70% суммы)	60.2	51	280350
25.11.2019	поступление автодеталей от поставщика	10	60.1	320400
25.11.2019	размер НДС согласно счет-фактуре ООО «Лидер»	19	60.1	80100
25.11.2019	зачет аванса	60.1	60.2	280350
27.11.2019	оплата счета № 214 (30% суммы)	60.1	51	120150

Анализируемое предприятие занимается предпринимательской деятельностью, облагаемой НДС, и выявляет выручку от продаж для целей налогообложения «по отгрузке».

По данным договора купли-продажи ООО «Автодоктор» произвело отгрузку ООО «Гамма» продукции в размере 280 тыс. рублей, в т. ч. НДС - 56 тыс. рублей. Размер себестоимости составил 195 000 тыс. рублей.

В договоре сказано, что оплата товара происходит не позднее 5 дней с даты отгрузки, но ООО «Гамма» не произвело оплату в определенный договором срок.

ООО «Автодоктор» приобрело у ООО «Гамма» по другому договору купли-продажи материалов на 280 тыс. рублей, в т. ч. НДС - 56 тыс. рублей. В договоре сказано, что оплата товара происходит не позднее 5 дней с даты отгрузки, но ООО «Автодоктор» не произвело оплату в определенный договором срок. Наблюдается погашение обязательств по самостоятельным договорам методом взаимозачета.

В бухгалтерском учете операций отражаются следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» - показана сумма выручки от продажи товара - 280 тыс. рублей;

Дебет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 - списана сумма фактической себестоимости реализованного товара - 195 тыс. рублей.;

Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 – произошло начисление НДС с выручки от продажи товара - 56 тыс. рублей;

Дебет 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 - показан финансовый результат от продажи товара в отчетном периоде - 29 тыс. рублей. (280 тыс. рублей - 56 тыс. рублей – 195 тыс. рублей);

---

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 - приняты к учету приобретенные материалы - 224 тыс. рублей;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 – показан размер НДС по купленным материалам - 56 тыс. рублей;

Дебет 60 Кредит 62 - подписано соглашение о взаимозачете – 280 тыс.

рублей;

Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету размер НДС по купленным материалам - 56 тыс. рублей.

Необходимо рассмотреть примеры бухгалтерских записей по расчетам с подотчетными лицами (табл.2.4).

Таблица 2.4

Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание хозяйственной операции	Сумма, рублей	Корреспонденция счетов		Документ
		Дебет	Кредит
1. Из кассы выдана сумма подотчет Самойлову В.А.	68000	71.1	50	Расходный кассовый ордер
2.Оприходовано купленное имущество по авансовому отчёту	55000	08	71.1	Авансовый отчёт
3.Учтён НДС по купленному имуществу	11000	19	71.1	Счет-фактура
4. Выданы из кассы средства подотчетному лицу в возмещение перерасхода	2000	71.1	50	Расходный кассовый ордер

ООО «Автодоктор» ведет бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличными деньгам на сч. 71 «Расчет с подотчетными лицами».

Персонал ООО «Автодоктор» вместе с командировочными расходами вправе получать в кассе следующие выплаты: включенные в фонд зарплаты, социального характера, оплату товаров (кроме ценных бумаг).

Расчеты с различными дебиторами, а в частности расчеты по претензиям учтены на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету 76.2 «Расчеты по претензиям».

Таким образом, ООО «Автодоктор» начислило пеню ООО

«Энергоремналадка» за несоблюдение указанного в договоре периода оплаты продукции в сумме по договору – 35,4 тыс. рублей. Потребитель предоставил уведомление в письменном виде о признании размера этой санкции, а затем перечислил размер неустойки на расчетный счет ООО «Автодоктор».

---

Таблица 2.5 Бухгалтерские записи по учету расчетов по претензиям к потребителям



Следовательно, если покупатель не выполнил в срок взятые на себя договорные обязательства по оплате продукции, то он получает от ООО «Автодоктор» претензию с описанием факта нарушения и требованием уплатить неустойку, где ссылается на подтверждающие документы (договор, товарные накладные, платежные документы, акт сверки).

На основании существующего трудового законодательства из начисленной зарплаты удерживают часть суммы, считающейся дебиторской задолженностью перед предприятием. Наибольшую долю удержания составляет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Так, в таблице 2.6 показано отражение в учете ООО «Автодоктор» удержания НДФЛ из зарплаты персонала за ноябрь 2019 г.

Таблица 2.6

Бухгалтерские записи по учету расчетов по удержанию НДФЛ из зарплаты персонала



Необходимо рассмотреть операции по формированию резерва по сомнительным долгам.

Между ООО «Автодоктор» и ООО «Луч» был заключен договор поставки №146 от 16 июня 2019 года, общая сумма которого составляет

625750 рублей (в том числе НДС 20% - 125150 рублей). Со стороны ООО

«Луч» были нарушены договорные условия относительно периода оплаты.

Покупателем была оплачена сумма 279800 рублей (в том числе НДС 20% - 55960 рублей).

ООО «Автодоктор» была признана сомнительная дебиторская задолженность и на оставшуюся сумму долга (после того, как была оплачена часть кредиторской задолженности (625750 - 279800 = 345950 рублей)) производит начисление резерва по сомнительной задолженности: 50% от величины задолженности на 31 августа 2019г. (период появления 45-90 кал.

дней).

Резерв составил 172975 рублей.

После того, как покупатель осуществил частичную оплату долга в сумме 200000,00 рублей (в том числе НДС 20% - 40000 рублей), происходит восстановление резерва по оплаченной части долга.

Необходимо рассмотреть, как данные хозяйственных операций отражаются в бухгалтерском учете (табл.2.7).

Таблица 2.7

Бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета по учету создания

резерва по сомнительным долгам

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
Реализована продукция ООО «Мега»	62.1	90.1	625750
Начислен НДС с реализации	90.3	68.2	125150
Отражена себестоимость реализованной продукции	90.2	41.1	475000
Оплачена часть задолженности потребителем ООО «Мега»	51	62.1	279800
Начислен резерв по признанной задолженности ООО «Мега» (период появления 45-90 дней)	91.2	63	172975
Поступила оплата от потребителя ООО «Мега»	51	62.1	200000
Восстановление резерва по оплаченной части долга	63	91.1	200000

---

По данным таблицы 2.7 произошло начисление резерва по признанной задолженности потребителя перед ООО «Автодоктор» в сумме 172975 рублей.

После получения оплаты от потребителя в сумме 200000 рублей, была произведена бухгалтерская запись по восстановлению резерва по оплаченному долгу 200000 рублей. Правильное и оперативное отражение в учете дебиторской задолженности для предприятия имеет исключительно важную значимость.

Ниже необходимо рассмотреть учет кредиторской задолженности ООО

«Автодоктор».

---