ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 105
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
За отчетный период краткосрочная дебиторская задолженность возросла на 1,3 раза и составила 41 099 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности произошел по статье «авансы выданные» в 1,5 раза.
ООО ПО «Авангард» учитывает то, что увеличение дебиторской задолженности говорит об относительном снижении ее «качества» и ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров [6]. Это связано с тем, что авансы выданные являются менее ликвидными по сравнению с задолженностью покупателей и заказчиков. В процессе хозяйственной деятельности предоплата в счет будущих поставок сырья, оказания услуг будет преобразована в соответствующие материальные или иные оборотные и внеоборотные ресурсы, и спустя определенное время эти ресурсы будут использованы для производственных или иных нужд предприятия и только после получения дохода станут более ликвидной клиентской дебиторской задолженностью.
По статье «расчеты с покупателями и заказчиками» на начало года сумма задолженности составила 22 353 тыс. руб. или 72,1 % от общей суммы задолженности, а к концу года она существенно увеличилась и составила 32 858 тыс. руб. Данная динамика требует выявления причин и может нести двойственный характер, как показатель эффективности работы отдела продаж и увеличения объемов реализации, так и как показатель снижения платёжеспособности клиентов по многому ряду причин.
Поскольку кредиторская задолженность связана с формированием дебиторской задолженности и выступает как основной источник ее покрытия, следующим этапом оценки финансового состояния ООО ПО «Авангард» будет анализ состава и структуры кредиторской задолженности. Взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженностей такова, что несвоевременное погашение дебиторской задолженности субъекта ведет к его неспособности своевременно погашать собственные обязательства по кредитам, т.е. порождает нежелательный рост кредиторской задолженности, в том числе просроченной [5].
Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его погашения. После этого можно начинать рассчитывать оптимальную структуру долгов для конкретного предприятия и в конкретной ситуации, проводить анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.
На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности (Таблица 3).
Таблица 3 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности
в ООО ПО «Авангард» за 2021 г.
| Показатель | Движение средств | Темп роста остатков, % | |||||||||||
| Остаток на начало года | Поступило | Выбыло | Остаток на конец года | ||||||||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | | |||||
| Кредиторская задолженность - всего | 34 792 | 100 | 231 012 | 100 | 213 779 | 100 | 52 025 | 100 | 150 | ||||
| краткосрочная, в т.ч. | 34 792 | 100 | 231 012 | 100 | 213 779 | 100 | 52 025 | 100 | 150 | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8 802 | 25,4 | 167 841 | 72,6 | 157 110 | 73,5 | 19 533 | 37,5 | 222 | ||||
| Авансы полученные | 17 778 | 51 | - | - | 633 | 0,3 | 17 145 | 33 | 96 | ||||
| Расчеты по налогам и сборам | 1 113 | 3,2 | 2 714 | 1,2 | 1 892 | 0,9 | 1 935 | 3,7 | 174 | ||||
| Прочие кредиторы | 7 099 | 20,4 | 60 457 | 26,2 | 54 144 | 25,3 | 13 412 | 25,8 | 189 | ||||
Схожая динамика изменений дебиторской задолженности прослеживается и при анализе кредиторской задолженности ООО ПО «Авангард». Наблюдается рост доли кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств на 50 %. Это обусловлено увеличением суммы кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам, что оказало влияние на деловую репутацию предприятия.
ООО ПО «Авангард» своевременно производит расчеты по налогам и сборам и успешно проходит камеральные налоговые проверки с целью возмещения налогов в рамках оптимизации расходов, что подтверждается движением кредиторской задолженности по данной статье.
Увеличение кредиторской задолженности ООО ПО «Авангард» свидетельствует о росте долгов предприятия, то есть росте финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Все это является причинами нестабильной политики предприятия по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.
Весьма актуален вопрос о соотношении дебиторской и кредиторской задолженности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:
, (1.7)Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2021 году в ООО ПО «Авангард» равно 0,79, в 2020 году – 0,89.
За анализируемый период в ООО ПО «Авангард» не отмечается значительных изменений соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, но в то же время прослеживается снижение показателя, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.
2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
ООО ПО «Авангард».
Наличие дебиторской и кредиторской задолженностей является естественным состоянием системы денежных расчетов между хозяйствующими субъектами. Это объясняется тем, что при ведении обычной деятельности предприятия образуется разрыв между моментом осуществления платежей и моментом перехода права собственности на товар. Помимо этого, задержка платежей, к сожалению, может быть обусловлена и иными «субъективными» причинами. Из этого следует, что значение контроля со стороны самого предприятия за изменением показателей кредиторской и дебиторской задолженностей, несомненно, велико. С помощью данного вида контроля не только обеспечивается качество учета и достоверность отчетности, но и выявляются (мобилизуются) имеющиеся у хозяйствующего субъекта резервы в сфере финансов и предпринимательской деятельности.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности начинается с оценки темпов их роста (Таблица 4).
Таблица 4 – Задолженность ООО ПО «Авангард» за 2019-2021 г.
| Показатель | 2021 | 2020 | 2019 | 2018, тыс.руб. | ||||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |||||
| Дебиторская задолженность | 41 099 | 32,7 | 30 982 | 101,8 | 15 350 | 71,5 | 8 953 | |||
| Кредиторская задолженность | 52 025 | 49,5 | 34 792 | 52 | 22 887 | 7,5 | 21 284 | |||
Дебиторская задолженность за исследуемый период увеличивалась более быстрыми темпами, чем кредиторская задолженность. Так, дебиторская задолженность за 2018 - 2021 гг. выросла в 4,5 раза, а кредиторская задолженность — в 2,4 раза. Оптимальной является ситуация, когда темпы роста дебиторской задолженности сопоставимы с темпами роста кредиторской задолженности при условии равного соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей. Однако ситуация ООО ПО «Авангард» говорит о том, что кредиторская задолженность имеет тенденцию к стабильному росту, в то время как дебиторская задолженность резко сократила темп роста в 2021 году относительно 2020 г. Если данная тенденция сохранится, то предприятию необходимо будет использовать дополнительные источники финансирования кредиторской задолженности, поскольку при отсутствии достаточной доли ликвидных активов для обеспечения кредиторской задолженности предприятия увеличивает собственные риски банкротства.
Для оценки необходимости дополнительного финансирования используется расчет оборачиваемости задолженности. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей характеризуется следующими показателями: коэффициентом оборачиваемости и оборачиваемостью в днях (Таблица 5).
Таблица 5 – Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности
| Показатель | 2021 г. | 2020 г. | 2019 г. |
| Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс.руб. | 36 040,5 | 23 166 | 12 151,5 |
| Выручка, тыс. руб. | 92 980 | 69 854 | 35 144 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 2,58 | 3,02 | 2,89 |
| Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни | 141 | 120 | 126 |
| Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. | 43 408,5 | 28 839,5 | 22 085,5 |
| Себестоимость, тыс. руб. | 91 515 | 68 304 | 34 837 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 2,11 | 2,37 | 1,58 |
| Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни | 172 | 154 | 231 |
Как показывают данные таблицы 5, оборачиваемость дебиторской задолженности по годам колеблется. Так, если в 2019 г. коэффициент оборачиваемости составлял 2,89, то к 2021 г. он снизился до 2,58. Продолжительность оборота дебиторской задолженности в 2021 г. составила 141 дней, что на 21 дней выше уровня 2020 г. и на 15 дней выше уровня 2019 г.
Данные таблицы 5 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в ООО ПО «Авангард» ухудшилось. Дебиторская задолженность медленно обращается в денежные средства, в связи с чем, снижается ликвидность оборотных средств.
Нормативных сроков периода оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности как таковых не существует. Период оборачиваемости зависит от многих факторов, в частности от отрасли, в которой работает исследуемая организация, от объемов ее деятельности и т.д. Но при этом можно с уверенностью сказать, что для условий хозяйствования исследуемой организации период оборачиваемости дебиторской задолженности слишком высок.