ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 399
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
стандартных налоговых. (Смотрите схему 30 в приложении).
На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
- 500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам и т. д.
- 3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны и т. д.
- 1400 руб. - на каждого первого и второго ребенка налогоплательщика;
- 3000 руб. - на каждого третьего ребенка налогоплательщика.
Стандартные налоговые вычеты работодателем не предоставляются, если работник добровольно не составит заявление и не представит необходимые документы (например, удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС либо инвалида или копия свидетельства о рождении ребенка). Но работодатель не вправе требовать от сотрудника заявления о предоставлении вычетов. Как правило, указанные заявления оформляются при приеме сотрудника на работу, а копии документов хранятся в бухгалтерии организации.
На основании п. 2 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. На практике это означает, что когда работник является внешним совместителем (т.е. работает по трудовому договору в другой организации), доходы от работы по совместительству не будут учитываться при предоставлении стандартных налоговых вычетов.
При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться.
В соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговые вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб.предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей:
- в возрасте до 18 лет;
- в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).
Вычеты на детей предоставляются на каждого ребенка каждому из родителей независимо от того, получает ли работник другие стандартные вычеты.
Таким образом, для получения данного вычета изначально требуется одновременное выполнение следующих условий:
- родство (или брак с родителем ребенка), опекунство, попечительство;
- ребенок должен находиться на обеспечении (содержании) лица, претендующего на налоговый вычет
Согласно п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Это может быть, например, соглашение между родителями о материальном обеспечении ребенка, либо об уплате алиментов, исполнительный лист на уплату алиментов.
- возраст ребенка и форма его обучения должны соответствовать установленным в НК РФ.
Этот вычет предоставляется с начала года либо, если право на него возникло у работника в течение налогового периода, начиная с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство). Для предоставления вычета необходимы соответствующие документы: письменное заявление физического лица, свидетельство о рождении ребенка, справки из учебного заведения либо органа попечительства и надзора. Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 руб.
Пример. В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет 50000 руб. На иждивении у работника находится трое детей, значит работник имеет право на стандартные вычеты 1400 руб.+1400 руб. + 3000 руб.= 5800 руб. Стандартные налоговые вычеты будут предоставляться работнику с января по июль включительно, поскольку в августе доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, составит 350 000 руб.(50 000 руб. х 8=400000 руб.
С января по июль НДФЛ ежемесячно будет удерживаться в размере 5746 руб. [(50000 руб. - 5800 руб.) x 13%].
Право на вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18- либо 24-летнего возраста.
В соответствии с положениями ст. 218 НК РФ стандартный вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет - инвалида I или II группы.
Кроме того, в двойном размере вычет предоставляется также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере начиная с месяца вступления в брак. Уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, о вступлении в брак - обязанность работника.
Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.
Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления работника и подтверждающих право документов. К таким документам, в частности, относятся: паспорт налогоплательщика - родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака. Также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, позволяющие подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родителем
социальные налоговые вычеты
Статьей 219 НК РФ установлен перечень ных налоговых вычетов, который включает в себя три вида целевых расходов на социальные нужды, произведенных в налоговом периоде:
А)- расходы на благотворительные цели;
Б)- расходы на обучение;
В)- расходы на лечение. (Смотрите схему 31 в приложении).
А) в сумме доходов, перечисляемых им на благотворительные цели
в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения—в размере фактически произведенных расходов, но не более 25%суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
Б) в сумме, уплаченной плательщиком в налоговом периоде за свое
обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной плательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, плателыциком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии, подтверждающей статус учебного заведения, а также представлении плательщиком документов, подтверждающих его расходы за обучение. Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
В) в сумме, уплаченной плательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной плательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии
с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых плательщиками за счет собственных средств. При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные плательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования по лечению.
По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и уплаты страховых взносов предоставляется плательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления плательщика при подаче декларации в на-лотовый орган по окончании налогового периода.
Общая сумма социальных вычетов ( кроме вычета на обучение детей и благотворительность ) не может превышать 120000 руб.
3) имущественные налоговые вычеты (Смотрите схему 32 в приложении).
А) в суммах, полученных плательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков
или земельных участков, находившихся в собственности плательщика менее пяти лет — до I млн руб.;
Б) в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности плательщика менее трех лет, - до 125 тыс.
руб. При реализации имущества, находящегося в общей долевой
либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними. Это не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Вместо получения вышеуказанных имущественных налоговых вычетов налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
- 500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам и т. д.
- 3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны и т. д.
- 1400 руб. - на каждого первого и второго ребенка налогоплательщика;
- 3000 руб. - на каждого третьего ребенка налогоплательщика.
Стандартные налоговые вычеты работодателем не предоставляются, если работник добровольно не составит заявление и не представит необходимые документы (например, удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС либо инвалида или копия свидетельства о рождении ребенка). Но работодатель не вправе требовать от сотрудника заявления о предоставлении вычетов. Как правило, указанные заявления оформляются при приеме сотрудника на работу, а копии документов хранятся в бухгалтерии организации.
На основании п. 2 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. На практике это означает, что когда работник является внешним совместителем (т.е. работает по трудовому договору в другой организации), доходы от работы по совместительству не будут учитываться при предоставлении стандартных налоговых вычетов.
При внутреннем совместительстве (работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности) налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться.
В соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговые вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб.предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей:
- в возрасте до 18 лет;
- в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).
Вычеты на детей предоставляются на каждого ребенка каждому из родителей независимо от того, получает ли работник другие стандартные вычеты.
Таким образом, для получения данного вычета изначально требуется одновременное выполнение следующих условий:
- родство (или брак с родителем ребенка), опекунство, попечительство;
- ребенок должен находиться на обеспечении (содержании) лица, претендующего на налоговый вычет
Согласно п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Это может быть, например, соглашение между родителями о материальном обеспечении ребенка, либо об уплате алиментов, исполнительный лист на уплату алиментов.
- возраст ребенка и форма его обучения должны соответствовать установленным в НК РФ.
Этот вычет предоставляется с начала года либо, если право на него возникло у работника в течение налогового периода, начиная с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство). Для предоставления вычета необходимы соответствующие документы: письменное заявление физического лица, свидетельство о рождении ребенка, справки из учебного заведения либо органа попечительства и надзора. Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 руб.
Пример. В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет 50000 руб. На иждивении у работника находится трое детей, значит работник имеет право на стандартные вычеты 1400 руб.+1400 руб. + 3000 руб.= 5800 руб. Стандартные налоговые вычеты будут предоставляться работнику с января по июль включительно, поскольку в августе доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, составит 350 000 руб.(50 000 руб. х 8=400000 руб.
С января по июль НДФЛ ежемесячно будет удерживаться в размере 5746 руб. [(50000 руб. - 5800 руб.) x 13%].
Право на вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18- либо 24-летнего возраста.
В соответствии с положениями ст. 218 НК РФ стандартный вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет - инвалида I или II группы.
Кроме того, в двойном размере вычет предоставляется также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере начиная с месяца вступления в брак. Уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, о вступлении в брак - обязанность работника.
Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.
Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления работника и подтверждающих право документов. К таким документам, в частности, относятся: паспорт налогоплательщика - родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака. Также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, позволяющие подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родителем
- 1 ... 7 8 9 10 11 12 13 14 ... 19
социальные налоговые вычеты
Статьей 219 НК РФ установлен перечень ных налоговых вычетов, который включает в себя три вида целевых расходов на социальные нужды, произведенных в налоговом периоде:
А)- расходы на благотворительные цели;
Б)- расходы на обучение;
В)- расходы на лечение. (Смотрите схему 31 в приложении).
А) в сумме доходов, перечисляемых им на благотворительные цели
в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения—в размере фактически произведенных расходов, но не более 25%суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
Б) в сумме, уплаченной плательщиком в налоговом периоде за свое
обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной плательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, плателыциком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии, подтверждающей статус учебного заведения, а также представлении плательщиком документов, подтверждающих его расходы за обучение. Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
В) в сумме, уплаченной плательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной плательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии
с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых плательщиками за счет собственных средств. При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные плательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования по лечению.
По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и уплаты страховых взносов предоставляется плательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления плательщика при подаче декларации в на-лотовый орган по окончании налогового периода.
Общая сумма социальных вычетов ( кроме вычета на обучение детей и благотворительность ) не может превышать 120000 руб.
3) имущественные налоговые вычеты (Смотрите схему 32 в приложении).
А) в суммах, полученных плательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков
или земельных участков, находившихся в собственности плательщика менее пяти лет — до I млн руб.;
Б) в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности плательщика менее трех лет, - до 125 тыс.
руб. При реализации имущества, находящегося в общей долевой
либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними. Это не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Вместо получения вышеуказанных имущественных налоговых вычетов налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.