Файл: 1. Понятие налога и сбора. Элементы налога.docx

Указанные плательщики исчисляют суммы налога самостоятельно.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется платель­щиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате плательщику дохода. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу.

Указанные плательщики обязаны представить декларацию в срок до 30 апреля года следующего за налоговым периодом.

Плательщики — резиденты РФ в случае получения доходов от зарубежных источников одновременно с декларацией представля­ют справку от этих источников.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из декларации, уплачивается по месту жительства плательщика в срок не позднее 15 июля следующего года.

Плательщики, получившие доходы, при выплате которых агентами не был удержан налог, уплачивают его равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налогового уведомления, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, нижеперечислен­ными категориями плательщиков:

• 
  физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
  
• 
  частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  
• 
  физические лица, получающие вознаграждение от физических
  лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заклю­ченных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого иму­щества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам;
  
• 
  физические лица — резиденты РФ, получающие доходы из за­
  рубежных источников;
  
• 
  физические лица, получающие другие доходы, при получении
  которых не был удержан налог налоговыми агентами.
  

Лица, на которых не возложена обязанность представлять де­кларацию, вправе представить ее по месту жительства.

В случае прекращения существования источников доходов до

---

конца налогового периода лица, обязанные представлять деклара­цию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Предусмотрены следующие меры обеспечения поступлений сумм налога на доходы физических лиц в бюджет. Налоговые агенты ве­дут учет доходов, полученных от них физическими лицами в нало­говом периоде, по форме, установленной МНС РФ.

Агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде на­логов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые органы направляют эти сведения налоговым орга­нам по месту постоянного жительства физических лиц.

Агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога.

Особенности удержания и возврата налога. Излишне удержан­ные налоговым агентом из дохода плательщика суммы налога подлежат возврату агентом по представлении плательщиком за­явления.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

2. Каков порядок определения статуса нерезидента?

3. Что признается в качестве объекта обложения НДФЛ?

4. В каких случаях предусмотрены специальные правила определения налоговой базы?

5. Какой продолжительностью установлен налоговый период по НДФЛ?

6. Какие виды налоговых вычетов по налогу на доходы установлены Налоговым кодексом РФ?

7. Каковы правила определения даты фактического получения дохода?

8. В каких случаях в отношениях между бюджетом и плательщиком НДФЛ действует налоговый агент?

9. Возможно ли взыскание налога на доходы с налогового агента?

10. В каком порядке уплачивают налог предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой?

11. В каких случаях у плательщика НДФЛ возникает обязанность представлять налоговую декларацию?

12. Допускается ли учет уплаченных сумм налога с доходов за границей при определении суммы НДФЛ?
Задачи:

1. 
   В феврале работнику фирмы Пантелееву В.П. были выплачены:- заработная плата за январь в сумме 12800 руб.;- премия в сумме 2500 руб.; - материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. На иждивении у Пантелеева В.П. находится 10 летняя дочь. Работник является акционером фирмы. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы за предыдущий год. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. В январе работник предоставил по месту работы заявление и документы, необходимые для предоставления стандартных налоговых вычетов. Определите размер налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.
   
2. 
   В семье учатся отец и сын. Отец за свое заочное обучение заплатил за налоговый период 60 000 руб. Стоимость обучения 20-летнего сына в институте на очной основе составила за налогооблагаемый период 70 000 руб., оплата произведена обоими родителями в равных размерах по 35 000 руб. Образовательные учреждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по ставке 13 %, составил у отца 360 000 руб. (30 000 руб. ежемесячно), у матери-180 000руб. (15 000 руб. ежемесячно). Рассчитайте суммы возврата налога на доходы физических лиц обоих родителей при условии использования ими стандартных и социальных налоговых вычетов в полном объеме при подаче налоговой декларации.
   
3. 
   Пономарева И.В. заключила в 2017 г. договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома. Размер платы за квартиру, которую она приобретала составила 2 300 000 руб. В январе 2018г. дом был сдан в эксплуатацию и она получила акт приема- передачи квартиры в этом доме. В 2019 г. Пономарева И.В. оформила право собственности на квартиру. Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право Пономарева И.В., а также определите - с какого момента она имеет право на получение этого вычета.
   
4. 
   Долматова О.М. строит жилой дом. Кредитов на строительство она не получала. Расходы по строительству составили: в 2008 г. - 800 000 руб.; в 2009 г. - 750 000 руб.; в 2010г. - 480 000 руб. Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право Долматова О.М.
   
5. 
   Предприниматель продает пиломатериалы. За год его доход от продажи пиломатериалов составил 3 500 000 руб. (без НДС). На содержание и ремонт лесопилки, покупку леса, выплату заработной платы рабочим, уплату страховых взносов с зарплаты рабочих и т.д. предприниматель израсходовал 2 850 000 руб. Кроме того, он по туристической путевке посетил Мадагаскар, путешествие ему обошлось в 250 000 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, которая должна быть уплачена в бюджет по итогам года.
   
6. 
   Г.Д. Богословцев и Е.В. Щетинкин - студенты 1-го курса университета. Договоры с университетом на весь период обучения были заключены в июле 2018 г. Срок обучения составляет 5 лет. Г.Д. Богословцев в августе 2018 г. оплатил весь период обучения в размере 200 000 руб. Е.В. Щетинкин вносит плату постепенно - за каждый семестр. В 2018 г. оплата за обучение Е.В. Щетинкина (40 000 руб.) вносится двумя равными частями:- в августе - за первый семестр (сентябрь - декабрь 2018 г.) - в декабре - за второй семестр (январь - июнь 2019 г.). Определите размеры социальных налоговых вычетов, которыми могут воспользоваться студенты Г.Д. Богословцев и Е.В. Щетинкин.
   
7. 
   СК «Стройинвест» обратилась в суд с иском к налоговому органу о признании недействительным требования о взыскании сумм налога на доходы физических лиц, неудержанного данным предприятием как работодателем со своих работников. В обоснование иска юридическое лицо указало на отсутствие у налогового органа права на взыскание задолженности. Чья позиция по делу - истца или ответчика - на ваш взгляд, является правильной?
   

---

47.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (понятие и элементы налога).

48.Налог на прибыль организаций (понятие и элементы налога).

49.Классификация доходов и расходов по налогу на прибыль организаций.

---

Тема 10. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

1.Плательщики налога.

2. Объект налогообложения, порядок его определения.

3. Налоговая база.

4. Налоговые ставки, налоговый период.

5. Налоговый учет.

6. Порядок исчисления и уплаты налога.

1. 
   ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
   

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ.

Таким образом, плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации и некоторые иностранные организации. Вместе с тем Налоговый кодекс РФ предусматривает исключения.

Напомним, что к российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам (ст. 11 НК РФ). Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций. В частности, не уплачивают налог на прибыль организации:

- применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

- участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий.
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ЕГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация. Налогообложение прибыли (доходов) организаций считается одним из основных элементов налоговой политики любого государства, поэтому необходимо знать, что признается прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса РФ. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами.

Если постоянного представительства у иностранной организации в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России. (Смотрите схему 34 в приложении).

Таким образом, ответ на вопрос, что же такое прибыль для целей налогообложения, будет разным в зависимости от категории налогоплательщика, который этот вопрос задает.

---

Налогоплательщики	Что такое прибыль для целей налогообложения
Российские организации	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ)
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство	Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства (п. 2 ст. 247 НК РФ)
Иные иностранные организации	Доходы, полученные в РФ. Перечень таких доходов установлен ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ)

Как видим, возникновение обязанности по уплате налога на прибыль непосредственно связано с такими понятиями, как доходы и расходы. Поэтому каждый налогоплательщик должен четко понимать, что такое доходы и что такое расходы для целей налогообложения, какие доходы и расходы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, а какие нет.
А) ДОХОДЫ И ИХ КЛАСИФИКАЦИЯ
Величина дохода может быть определена на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение.

К таким документам относятся:

- первичные учетные документы;

- документы налогового учета;

- любые иные документы.

Первичными учетными документами признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Кроме того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Госкомстатом России форме

К документам налогового учета относится, например, счет-фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику.

К иным документам, не являющимся первичными документами и документами налогового учета, могут быть отнесены, например, гражданско-правовые договоры, отчет комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), расчетные документы, счет и др.

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от реализации;

- внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

ДОХОДЫ	Учитываемые при налогообложении	Доходы от реализации
		Внереализационные доходы
	Не учитываемые при налогообложении

---