Файл: Ves_kurs_DKB.doc

Кассир и бухгалтерский работник производят подсчет количества вкла­дываемых в денежное хранилище (сейф) сумок, принятых вечерней кассой, сверяют их с количеством, указанном в журнале, запирают хранилище (сейф) на два ключа, один из которых находится у кассира, а второй — у операцион­ного работника, опечатывают и сдают под охрану.

Утром следующего дня кассир и бухгалтерский работник сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним под расписку в кассу пересчета.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассо­выми работниками в присутствии контролирующего работника. Пересчет и зачисление на счет клиента инкассированной денежной наличности, посту­пившей в вечернюю кассу, производятся не позднее следующего операцион­ного дня. При этом допускается зачисление денежных средств до их пересче­та на счета клиентов в корреспонденции со счетом 40906 «Инкассированная денежная выручка».

Следует отметить, что сумки с денежной наличностью могут сдаваться инкассаторами не только в послеоперационное время в вечернюю кассу бан­ка, но и в течение операционного времени. В этом случае прием инкассаторс­ких сумок осуществляется контролирующим работником кассы пересчета или кассиром приходной кассы по журналу учета принятых сумок аналогично порядку их приема вечерней кассой.

Выдача наличных денег предприятиям и организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются кли­енту в виде чековых книжек. Каждая выдача чековой книжки регистрируется операционным работником банка в регистрационной карточке клиента с ука­занием даты выдачи и номеров чеков с первого до последнего.

Заполненный денежный чек клиент предъявляет бухгалтерскому работ­нику, который проверяет правильность заполнения чека и сверяет соответ­ствие печати и подписей должностных лиц предприятия с образцами. В блан­ке чека должны быть указаны сумма, дата выписки чека, наименование полу­чателя, счет, с которого снимаются деньги, и подпись чекодателя. Сумма прописью пишется без абзаца с заглавной буквы. Свободные строки прочер­киваются, а на оборотной стороне денежного чека клиент обязан указать, для какой цели берутся деньги. Сведения о назначении платежа на обороте де­нежных чеков также заверяются подписями чекодателя.

Проверив правильность заполнения чека, бухгалтерский работник запи­сывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека конт­рольную марку и передает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек направляет в расходную кассу.

Получив денежный чек, кассир:

• проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подпи­сей имеющимся у кассира образцам;

• сличает сумму, поставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указан­ной прописью;

• проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег, сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяюще­го личность получателя денег;

• подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

• вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму полу­чаемых денег;

• сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает конт­рольную марку к чеку;

•повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

•выдает деньги получателю и подписывает чек.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в банке полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для их пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового под­разделения банка. Снятие денег со счета клиента производится в день получения их в кассе и отражается следующей проводкой:

Д-т — расчетный (текущий) счет клиента;

К-т сч. 20202 «Касса кредитной организации».

В конце операционного дня расходный кассир сверяет сумму денег, полученных им от заведующего кассой под отчет, с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет правку о сумме выданных денег и полученной сумме год отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов — физических лиц, а также сотрудников самого банка производится по приход­им и расходным кассовым ордерам. Приходный кассовый ордер используется, прежде всего, для приема наличных денег от населения, а также для внутренних операций самого банка, связанных с возвратом неизрасходованных денег, выданных под отчет работникам банка, погашением ими банковских ссуд и др.

Выдача денег по расходным кассовым ордерам используется при погаше­нии ценных бумаг банка, выдаче вкладов гражданам, выдаче под отчет ра­ботникам банка командировочных, при оплате представительских расходов и т.д.

Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины в хозяйстве

Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью.

Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяют­ся руководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информа­ции налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью. При этом проверка должна проводиться не реже одного раза в два года.

Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев. Проверяющему необходи­мо иметь документ на право осуществления проверки, подписанный руково­дителем банка. Проверяющий также заранее должен сообщить руководите­лю предприятия и главному бухгалтеру о предстоящей проверке.

До начала проверки работник банка выбирает данные о произведенных предприятием в контролируемом периоде операциях по поступлениям и вы­дачам денег из кассы банка и их целевому назначению, лимите остатка денег в кассе, порядке и сроках сдачи выручки, знакомится с уставом предприятия, договором банковского счета, разрешением банка о праве расходования пред­приятием постоянной денежной выручки, со справкой о результатах преды­дущей проверки кассовых операций и другими документами.

Согласно действующему законодательству предусматривается проведение банками проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на пред­приятии по следующим направлениям.

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. При этом рас­сматриваются соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм пер­вичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расход­ных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассо­вых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных касси­ром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Со­ответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Факти­ческое наличие денег в кассе предприятия представителем банка не проверя­ется. Однако, если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах, длительное время не снижается и значительно превышает ежеднев­ные поступления и выдачи, проверяющий в праве потребовать от руководи­теля предприятия назначения ревизии кассы.

3. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблю­дение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учрежде­ние банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за прове­ряемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверя­ются своевременность возврата в учреждение банка невыплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера и других де­нежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк по данным прове­ряющего с записями в кассовой книге. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причи­ны такого расхождения.

4. Расходование наличных денег из кассовой выручки предприятия на со­гласованные с банком цели, наличие решения банка о праве на такое исполь­зование наличных денег.

5. Осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими ли­цами. При этом проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов. Основанием для определения суммы расходова­ния предприятием наличных денег и подтверждением этих расходов являют­ся: договор (контракт), копия товарного чека, счет, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с подотчетными лицами»). При этом переоформление ранее выдан­ных подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита остатка кассы.

6. Соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного бан­ком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своев­ременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине имело место превышение лимита кассы. В случае неоднократного превышения предприятием установленного лимита остатка кассы рассчитывается средняя величина сверхлимитной кассовой на­личности (исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы). Например, в октябре количество дней превышения лимита составило 5, по сумме — 20 тыс. руб., 30, 5, 35, 80 тыс. руб. (итого 170 тыс. руб.). Таким образом, сверхлимитная кассовая наличность составила 34 тыс. руб. (170 тыс. руб.: 5).

7. Целевое использование наличных денег, полученных в банке, в соответ­ствии с целями, указанными в чеках, а также решение других вопросов, отно­сящихся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером пред­приятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной налич­ности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в нало­говый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложени­ем первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и администра­тивной ответственности.

По полученным от банка представлениям налоговые инспекции рассмат­ривают дела об административных правонарушениях и наложении штрафов на виновных в соответствии с требованиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, введенном в действие с 1 июля 2002г. (глава 15 «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг»).

Данный Кодекс предусматривает, что нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями верх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда;

• на юридических лиц в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров труда.

Кодекс об административных правонарушениях впервые ввел административную ответственность должностных лиц самого банка за невыполнение ими обязанностей по контролю за соблюдением предприятиями и организациями правил ведения кассовых операций. Невыполнение должностными лицами банка таких обязанностей влечет наложение на них административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

Раздел 2. Кредит и кредитная система.

Вопросы:

1. Сущность кредита и источники кредитных ресурсов.

2. Функции и роль кредита.

3. Принципы кредитования.

4. Формы кредитных отношений.

5. Виды кредита.

6. Ссудный процент и особенности его динамики.

7. Понятие и структура современной кредитной системы.

Вопрос 1. Сущность кредита и источники кредитных ресурсов

Кредит представляет собой историческую категорию. Он появляется на самых ранних этапах развития человеческого общества, когда происходит имущественное расслоение и формируется частная собственность. В этот период деньги еще не получили широкого распространения, однако уже сформировались предпосылки их возникновения, которые в дальнейшем стали основой появления и развития кредитных отношений. Первоначально кредит и кредитные отношения были неразрывно связаны с движением товаров и строились на базе простейших натуральных- бартерных сделок. Однако постепенно кредитные отношения отделяются от товарных, все теснее срастаясь в деньгами и денежным оборотом. На смену простому товарному заимствованию приходит ростовщический кредит. Он напрямую связан с денежным оборотом и преследует основной своей целью получение кредитором большей суммы, чем предоставлялось изначально заемщику. С этого момента основной задачей кредитования становится извлечение прибыли, а сам процесс ростовщичества превращается в самостоятельную отрасль национальной экономики, на основе развития которой впоследствии возникают банки и другие финансово-кредитные учреждения.