Файл: Дипломная работа налоговая система Российской Федерации Бондаренко Ксения Руслановна.docx

Для обеспечения единообразного толкования норм Налогового кодексаРоссийскойФедерации:1)требуетсяустановитьпорядокопределенияналоговойбазывотношенииисчисленияНДСприполученииавансовврамках договоров, заключенных в иностранной валюте (условных единицах),оплата по которым производится в рублях; 2) предлагается установить правоналоговыхагентовприниматьквычетусуммуНДС,перечисленнуювсоставеавансовогоплатежа,поаналогиисналогоплательщиками;3)следуетуточнитьнормы НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,касающиесявычетовпоимущественнымправам.ВцеляхпротиводействиянеправомерномувозмещениюНДСизанижению налоговой базы предлагается: 1) освободить от налогообложенияоперациипореализациимакулатуры;2)установитьобязанностьприреорганизацииюридическоголицавосстанавливатьНДСпоимуществу,передаваемомуправопреемнику,неявляющемусяналогоплательщикомНДС;3)уточнитьразмерНДС,подлежащеговосстановлениюпокупателемвслучае перечисления авансовых платежей; 4) уточнить порядок определенияналоговойбазыприреализацииимущественныхправнанежилыепомещения,кромегаражейимашино-мест;5)установитьобязанностьналогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансовомуплатежу,вслучаееслипоставканесостояласьвтечениеопределенноговремени.ВцеляхприведениявсоответствиесмеждународнойпрактикойпорядкапримененияНДСпотелекоммуникационнымуслугампредполагаетсясучастиембизнес-сообществапродолжитьрассмотрение

---

вопросов,касающихсянеобходимостивнесенияизмененийв Налоговыйкодекс Российской Федерации, определяющих лиц, обязанных уплачиватьНДСиустанавливающихэлементыобложенияналогомуказанныхуслуг.

3. 
   Изменениями в Кодекс была урегулирована индексация ставок акцизов. На 2016 и 2017 годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и сборах. На 2018 год предполагается индексация ставок акцизов с учетом индекса потребительских цен, заложенного в Основных параметрах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов.
   

В целях усиления контроля за уплатой акцизов предлагается исключитьпредусмотреннуюНалоговымкодексомРоссийскойФедерациинормуопримененииналоговоговычетапоакцизамвслучаевозвратаналогоплательщику-производителюподакцизных товаровпокупателем.В планируемом периоде предлагается внести изменения в Налоговыйкодекс Российской Федерации, предусматривающие: 1) установление акцизана средние дистилляты при одновременном введении порядка, при которомсредниедистилляты,используемыевкачествесудовоготоплива,будутсписыватьсясудовладельцаминазатратыбезакциза;2)уточнениедействующего порядка освобождения от уплаты авансового платежа акцизапоалкогольнойи(или)спиртосодержащейпродукциивчастимерналоговогоконтроля,применяемыхвслучаенеисполненияналогоплательщиками,представившимивналоговыеорганыбанковскиегарантии, обязательств по уплате акциза; 3) порядок исчисления и уплатыакциза на биоэтанол, используемый для производства моторного биотоплива,

---

согласнокоторомуреализациябиоэтанолавданномслучаедолжнаосуществляться безакциза.Предполагается также рассмотреть вопрос о целесообразности введенияавансовогоплатежаакцизанаалкогольнуюпродукциюпривыдачеспециальных марокпроизводителямалкогольнойпродукции.Крометого,врамкахсовершенствованияналогообложениядобычиполезныхископаемыхпланируютсяследующиемероприятия:1)анализпрактики применения НДПИ в отношении драгоценных и полудрагоценныхкамнейикамнесамоцветногосырьясцельюизменениясуществующихвнастоящеевремяподходовкопределениюосновныхэлементовналогообложенияНДПИпридобычедрагоценныхкамнейикамнесамоцветногосырья;2)подготовкапредложенийоприведенииположенийглавы26НалоговогокодексаРоссийскойФедерациивсоответствие с нормативной правовой базой в части классификации запасовуглеводородного сырья; 3) проработка возможности определения объектомналогообложения НДПИ при добыче руд черных, цветных, драгоценных ирадиоактивныхметалловхимическичистогометалла,содержащегосявдобытойрудеиливконечнойпродукцииразработкисоответствующегоместорожденияполезныхископаемых;4)рассмотрениецелесообразностипередачи региональным органам власти полномочий по установлению ставокНДПИиоценкеналоговойбазыповидамполезныхископаемых,относящимсякобщераспространеннымполезнымископаемым.Такжев2016годупредполагаетсясовершенствованиеналоговогоадминистрирования.Предлагаетсявведениеинститутупредварительногоналогового разъяснения (контроля), который уже успешно функционирует в

---

зарубежныхправовыхсистемах.Сцельюпредоставленияналогоплательщикувозможностиполучатьинформациюоналоговыхпоследствияхсделки,которуюонтолькопланируетсовершить.Такжепланируется оптимизация перечня информации, не относящейся к налоговойтайне, то есть в целях расширения возможностей налогоплательщиков пополучению информации о своих контрагентах, а также повышению общегоуровняпрозрачностивэкономикепредлагаетсярассмотретьвопросорасширенииперечняинформации,неотносящейсякналоговойтайне.Кромеэтого,предлагаютсяулучшенияинвестиционногоклиматавРоссийскойФедерации.Врамках"дорожнойкарты""Совершенствованиеналогового администрирования"⁶⁹ в настоящее время разработаны и должныбытьпринятызаконопроекты,предусматривающие:1)расширениеэлектронногодокументооборотамеждуучастникаминалоговыхправоотношений, сокращение времени и материальных затрат на подготовкуипредставлениеналоговыхдеклараций(расчетов)вналоговыеорганы,повышениеэффективностиналоговогоадминистрированияиналоговогоконтроля,втом числе:

• 
  снижение порога со 100 до 50 человек для перехода на обязательное представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме,
  
• 
  совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления проверяемых лиц со всеми материалами налогового контроля, включая материалы по результатам дополнительных мероприятий; 2) снижение рисков налогоплательщиков за счет введения механизма, регулирующего налоговое консультирование и ответственность налоговых консультантов, повышение эффективности деятельности налоговых органов за счет обеспечения более грамотной работы налогоплательщиков при одновременном сохранении добровольности института налогового консультирования.
  

---

Следуетобратитьвнимание,чтонапериод2016-2018годовпредполагаетсясохранениетарифастраховыхвзносоввгосударственныевнебюджетныефондыРоссийскойФедерациинауровне2015года-вотношении большинства плательщиков - 30 % и неперсонифицированноготарифа-10%сверхустановленнойпредельнойвеличиныбазыдляначислениястраховыхвзносоввбюджетПенсионногофондаРоссийскойФедерации.Также в соответствии с уже принятыми решениями о сроках действияльготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход отдельныхкатегорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами наобщеустановленныйтариф.⁶⁹Обутверждениипланамероприятий(«дорожнойкарты»)«Совершенствованиеналоговогоадминистрирования» [Электронный ресурс]: Распоряжение Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р (ред. от03.12.2014)[Электронныйресурс]//КонсультантПлюс:справ.правоваясистема.ВерсияПроф.Электрон.дан.М.,2016.ДоступизлокальнойсетиНауч.б-киТом.гос.ун-та.Намойвзгляд,совершенствованиеналоговогозаконодательства,производимоенасегодняшнийдень,направленонаповышениеэффективностиналоговойсистемы вцелом иееотдельныхчастей.Кодификация законодательства о налогах и сборах уже сама по себеявляетсяобщемировойтенденцией.Иприэтомзаконодательнеустаетсовершенствовать Налоговый кодекс Российской ФедерацииРФ: за 18 летего существования изменения в него были внесены более чем двумястамизаконами.При этом реализация основных направлений налоговой политики будетпроводитьсявовзаимосвязисосновныминаправлениямиПрограммыантикризисных мер Правительства Российской Федерации и с проектами по

---