Файл: Дипломная работа налоговая система Российской Федерации Бондаренко Ксения Руслановна.docx

налоганаприбыльорганизацийвчасти,поступающейвбюджетсубъектаРоссийскойФедерации,длявновьсоздаваемыхпредприятийпромышленности,осуществляющихкапитальныевложения.Такжепредусмотрено применение для таких налогоплательщиков ставки по налогуна прибыль организаций в размере 0% в части, поступающей в федеральныйбюджет. Предполагается, что в зависимости от решения субъекта РоссийскойФедерацииобъемсредств,сэкономленныхналогоплательщикомотполучениитакойналоговойльготысможетполностьюпокрыватьосуществленныеимкапитальныезатраты.ОднакоприэтомдлясубъектаФедерациисохранитсявозможностьустанавливатьииныеобъемыльготированиявпределах,предусмотренныхНалоговымкодексомРоссийскойФедерации.В-третьих,подразумеваетсяувеличениепервоначальнойстоиомстиамортизированного имущества для целей налогообложения. В качестве мерыподдержкибизнесасучетомизменившейсястоимостиосновныхсредствпредполагаетсярассмотретьвопросоповышениипороговогозначениястоимости амортизируемого имущества вплоть до 80 000 – 100 000 рублей.Указаннаямерапозволитсписыватьвзатратыстоимостьнедорогогооборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не черезмеханизмначисления амортизации.В-четвертых, предусмотренымерыпоналоговому стимулированиюразвитиямалогопредпринимательствачерезспециальныеналоговыережимы.Вцелях налоговогостимулированияразвитиямалогопредпринимательствапредлагается внестивспециальныеналоговыережимы следующие изменения: 1) расширить перечень видов деятельности

---

, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения; 2) распространить право на применение двухлетних

«налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг; 3) предоставить субъектам Российской Федерации право снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему

налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 1 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности; 4) предоставить право представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки единого налога на вмененный доход с 15 до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

В-пятых, предусмотрен патент для самозанятых физических лиц, не имеющих наемных работников. С целью упрощения процедур уплаты налогов такой категорией самозанятых лиц, антикризисным планом Правительства Российской Федерации предполагается предусмотреть особенности применения системы патентного налогообложения. Такая система по своему замыслу должна позволить этим лицам уплачивать налог в связи с применением патентной системы налогообложения и обязательные платежи по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по принципу «одного окна» одновременно с регистрацией в качестве самозанятых лиц (возможно, без получения статуса индивидуального предпринимателя), а также регистрироваться по упрощенной процедуре на срок, за который уплачен соответствующий платеж и без права заниматься иными видами деятельности

---

крометех,закоторыеуплаченсоответствующийплатеж.Такаясистемаспециальнойрегистрациинеобходима также и для того, чтобы избежать привлечения к уголовной иадминистративнойответственностизаведениепредпринимательскойдеятельностибезгосударственнойрегистрациисамозанятымилицами.В-шестых, в рамках антикризисных мер на 2015 год была снижена до 0минимальнаявеличинапроцентнойставкипозаймаммеждувзаимозависимымилицами,совершаемыхвнутриРоссии,привыходезакоторуюнеобходимообосновыватьрыночныйуровеньпроцентнойставки.Считаем целесообразным продлить действие этой меры, возможно придав ейпостоянныйхарактер.Также необходимо отметить, что в настоящее время в налоговую базупоналогунадобавленнуюстоимостьвключаютсяполученныеналогоплательщикомавансовыеплатежи.Такойподходнетолькосоответствуетобщемировойпрактике,ноипослевступлениявсилуизменений в главу 21 Налоговогокодекса Российской Федерации, принятыхв 2008 году, позволяет покупателю получить право на вычет суммы НДС,уплаченноговсоставеавансовогоплатежа.Очевидно,чтоотказотвключениявналоговуюбазупоНДСавансовыхплатежейпредоставитпродавцамтоваров(работ,услуг)дополнительныйфинансовыйресурс,поскольку НДС, полученный от покупателей в составе аванса, они должныбудутуплатитьвбюджетлишьпослефактическойотгрузкитовара,выполненияработы,оказания услуги.В рамках антикризисных мер и мер по поддержке экспорта необходимоупрощение

---

процедурыподтвержденияобоснованностиосвобожденияотуплаты акциза при экспорте, по аналогии с подтверждением обоснованностиприменения ставки НДС в размере 0 % при экспорте. Кроме того, в связи ссущественным удорожанием услуг по предоставлению банковских гарантийпредлагаетсяупроститьпроцедурупредоставленияналогоплательщикамосвобождения от уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров наэкспорт.Вчастности,предлагаетсяосвобождатькрупнейшихналогоплательщиков от уплаты акцизов по товарам, реализуемым на экспорт,безпредставлениябанковскихгарантий.Предусматриваетсяконтрользатрансфертнымценообразованиемповнутрироссийскимсделкам.Предлагаетсясохранитьконтрользатрансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам лишь в техслучаях, когда возможный ущерб для бюджетной системы и, в особенности,для бюджетов субъектов Федерации, является значительным. Это позволитснизитьиздержкиналогоплательщиков.Вчислепервоочередныхмернеобходимоотметить:1)увеличениесуммовогопорога,припревышениикотороговнутрироссийскиесделкибудутпризнаватьсяконтролируемыми,с1млрд.рублейдо2-3млрд.рублейспоследующейпериодическойиндексациейвзависимостиотуровняинфляции;2)введениесуммовогокритерияилииногокритериясущественностивцеляхпредставлениядокументациииливцеляхпроведения(непроведения)контроля;3)корректировкаусловий,присоблюдении которыхсделкинепризнаютсяконтролируемымисцельюучетастепенизначимостиобособленныхподразделений:предлагаетсянепризнаватьконтролируемымивнутрироссийскиесделкиналогоплательщиков,

---

укоторыхестьобособленные подразделения, не оказывающие существенноговлияния надеятельностьналогоплательщика.Кроме этого, предусмотреноупрощение порядка возмещения НДС приэкспорте.Врамкахантикризисныхмеримерпоподдержкеэкспортанеобходимоустановитьпорядоквычетасуммналоганадобавленнуюстоимостьпотоварам(работам,услугам,имущественнымправам),используемым для осуществления операций по реализации товаров (работ,услуг),налогомнадобавленнуюстоимостьпоставкевразмере0%,впорядке, аналогичном порядку, применяемому по товарам (работам, услугам,имущественнымправам),используемымдляосуществленияоперацийпореализациитоваров(работ,услуг,имущественныхправ),облагаемыхналогомна добавленнуюстоимостьпоставкамвразмере 10%и 18%.Также согласно п. 3,4раздела III указанной концепции в 2016 годубудутпринятымеры,направленныхнаизменениепорядкаисчисленияиуплаты налога на добавленную стоимость, среди которых наиболее важнымипредставляютсяследующие.

1. 
   Предполагается уточнение порядка освобождения отдельных видов доходов от обложения налогом на доходы физических лиц, в том числе при увольнении гражданских служащих, военнослужащих и судей, при
   

получении доходов в иностранной валюте, уточнение отдельных положенийпоналогообложениювыигрышейвлотереи.

2. 
   В целях сокращения срока возмещения НДС и отвлечения оборотных средств предлагается внести следующие изменения в законодательство о налогах и сборах: 1) распространить на операции, облагаемые по ставке в размере 0 %, общий порядок применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур; 2) предоставить право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд. рублей.
   

---