Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке, выраженный в процентах - это затраты на рубль продаж, выраженные в копейках (293.66 коп. в отчетном году).
Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж (-209.63%).
Убыток от продаж отчетного года составил 497807 тыс.руб.
Из приведенных данных видно, что объем продаж увеличивался более высокими темпами (8.46%), чем полные затраты на производство и продажу продукции (0.29%).
Когда увеличение этих расходов оправдано стратегией развития организации и связано с активным продвижением товаров на рынке, то в перспективе это будет способствовать увеличению прибыли от продаж. Но главный аспект анализа при изучении этих статей - целесообразность увеличения коммерческих и управленческих расходов, соответствие темпов роста этих расходов темпам роста объема продаж. В нашем случае увеличение расходов снизило прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.
Влияние изменения объема продаж на прибыль(ΔП_пр1) определяется по формуле:
ΔП_пр1=П_пр0(I_пр-1)
где П_пр0 - прибыль от продаж за предыдущий период, I_пр - индекс роста объема продаж.

ΔП_пр1=-513642*(1.085-1)=-43448.824 тыс.руб.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (ΔП_пр2) рассчитывается по формуле:
ΔП_пр2=C₀*I_пр-C₁
где С₀, С₁ — себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) предыдущего и отчетного периодов соответственно.
ΔП_пр2=695327*1.085-697351=56793.504 тыс.руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период, что выражается формулой:
ΔП_пр=ΔП_пр1+ΔП_пр2=-43448.824+56793.504=13344.68 тыс.руб.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости проданной продукции.
Факторный анализ прибыли от реализации.
V(p₀q₁)=237472/1.12=212028.571 тыс.руб.
Z(z₀q₁)=697351/1.12=622634.821 тыс.руб.
Исходные данные, тыс.руб.

Показатели	На начало периода (по базису)	По базису на фактически реализованную продукцию	На конец периода (фактические данные)
1. Выручка от реализации (В)	218951	212028.571	237472
2. Себестоимость реализованной продукции (C.c)	695327	622634.821	697351
3. Прибыль от реализации (П) (п.1-п.2)	-476376	-410606.25	-459879

---

Прибыль за анализируемый период выросла на 16497 тыс.руб.: ΔП=-459879--476376=16497
Четырехфакторная модель.
1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = -410606.25--476376 = 65769.75 тыс.руб.
2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на начало периода умножить на процент роста объема производства, который определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции, на выручку от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства: k = 212028.571:218951*100%-100% = -3.16%
ΔП(V) = -476376*(-3.16)% = 15053.482 тыс.руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = 65769.75-15053.482 = 50716.268 тыс.руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной фактической себестоимостью на конец периода:
ΔП(c.c) = 622634.821-697351 = -74716.179 тыс.руб.
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) = 237472-212028.571 = 25443.429 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:
ΔП = 15053.482+50716.268-74716.179+25443.429 = 16497 тыс.руб.
Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной подстановки.
Таблица - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции способом цепных подстановок.

Показатель	Формула	Порядок расчета
На начало периода	ВР0-С/с0	-476376
Усл. 1	П0*Кроста	-476376*212028.571/218951=-461322.518
Усл. 2	ВРусл.-С/сусл.	-410606.25
Усл. 3	ВР1 - С/с	237472-622634.821=-385162.821
На конец периода	ВР1- С/с1	-459879

---

Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = -461322.518--476376 = 15053.482 тыс.руб.
2. структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = -410606.25--461322.518 = 50716.268 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц)=-385162.821--410606.25 = 25443.429 тыс.руб.
3. себестоимости:
ΔП(с.с.) = -459879--385162.821 = -74716.179 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:
ΔП=15053.482+50716.268+25443.429-74716.179=16497 тыс.руб.
Трехфакторная модель.
Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения:
а) средних цен реализации ΔП(p)=∑(q₁p₁-q₁z₁)-∑(q₁p₀-q₁z₁)
ΔП(p)=(237472-697351)-(212028.571-697351)=25443.429 тыс.руб.
б) себестоимости единицы продукции ΔП(z)=∑( q₁p₀-q₁z₁)-∑(q₁p₀-q₁z₀)
ΔП(z)=(212028.571-697351)-(212028.571-622634.821)=-74716.179 тыс.руб.
в) количества реализованной продукции ΔП(q)=∑(q₁p₀-q₁z₀)-∑(q₀p₀-q₀z₀)
ΔП(q)=(212028.571-622634.821)-(218951-695327)=65769.75 тыс.руб.
Взаимосвязь ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=25443.429-74716.179+65769.75=16497 тыс.руб.
Индексный анализ прибыли.
Индексная модель.
 =  * *
Общий индекс изменения прибыли:

а) влияние на прибыль себестоимости;

б) влияние на прибыль цены;

в) влияние на прибыль объема реализации.

Итого: I=1.194*0.938*0.8619=0.9653
Факторный анализ рентабельности продаж

---

.
Общее изменение рентабельности:


в том числе:
а) из-за изменения цен:


б) из-за изменения себестоимости:


в) из-за изменения структуры продукции:


Взаимосвязь Δr=Δr(p)+Δr(z)+Δr(q)=-10.71+10.71+2.56=2.56%
6. Расчет и анализ показателей рентабельности.
Результаты финансовой деятельности предприятия выражаются в абсолютных показателях(прибыль) и в относительных (рентабельность).
Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли к затратам или к ресурсам предприятия(организации).
Рентабельность продаж измеряется отношением показателя прибыли к объему продаж.
Таблица 6.1 – Показатели прибыли организации.

Показатели	2020	2021	Изменения	Темпы роста
1. Выручка, V	218951	237472	18521	108.46
2. Расходы по обычным видам деятельности	732593	735279	2686	100.37
3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2)	-513642	-497807	15835	96.92
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	506400	484810	-21590	95.74
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (п.3+п.4)	-7242	-12997	-5755	179.47
6. Проценты к уплате	0	0	0	-
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	0	0	0	-
8. Чистая прибыль (убыток)  (п.5-п.6+п.7)	-7242	-12997	-5755	179.47
9. Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	7242	-10905	-18147	-150.58

---

В отчетном году у предприятия имеется убыток от продаж в размере 497807 тыс.руб.
Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 8.46%.
Прибыль от основной деятельности предприятия повысилась на 3.08%, что является позитивным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 79.47%.
Нераспределенная прибыль за отчетный период снизилась на 250.58%. Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.
Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.
108.46>100.37, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как эффективную.
Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если Tp^VЧП,
где Tp^V - темп роста выручки, Tp^ЧП - темп роста чистой прибыли.
Tp^V(2021)=108.46%
Tp^ЧП(2021)=179.47%
Чистая прибыль возросла более значительно, чем выручка.
Рентабельность продаж (валовая маржа)
R=Прибыль от реализации/Выручка
R(2020)=-513642/218951=-234.59%
R(2021)=-497807/237472=-209.63%
Рентабельность продаж по EBIT
REBIT=EBIT/V
REBIT(2020)=-7242/218951=-3.31%
REBIT(2021)=-12997/237472=-5.47%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)
Rч=Чистая прибыль/V
Rч(2020)=-7242/218951=-3.31%
Rч(2021)=-12997/237472=-5.47%
Рентабельность затрат
Rс=П/(Себестоимость+Расходы на продажу)
Rс(2020)=-513642/732593=-70.11%
Rс(2021)=-497807/735279=-67.7%
Коэффициент покрытия процентов к уплате
ICR=EBIT/Проценты к уплате
ICR(2020)=-7242/0= -
ICR(2021)=-12997/0= -
Таблица 6.3 - Анализ рентабельности

Показатели	2020	2021	Изменения
1. Рентабельность продаж (валовая маржа), %	-234.59	-209.63	24.96
2. Рентабельность продаж по EBIT, %	-3.31	-5.47	-2.16
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), %	-3.31	-5.47	-2.16
4. Рентабельность затрат, %	-70.11	-67.7	2.41
5. Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	-	-	0

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет -209.63% от полученной выручки.
Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной продукции. В данном случае это -5.47%. Отрицательное значение говорит о невозможности самостоятельно финансировать свой оборотный капитал.

1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   25

---

Смотрите также файлы

• Теоретические аспекты кредитного мониторинга как элементах контроля безопасности банка.docx

• 1. Что такое Maven Для чего он нужен Как добавлять в проект библиотеки без него 2.docx

• Программа по изобразительному искусству на уровень начального общего образования (1 4 классы) 2021 год.doc

• Выполни разными цветами. Располагался древний город Дели. Рас полагался древний город Тир.pdf

• Фамилия Имя Отчество.docx