ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 02.12.2023
Просмотров: 141
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Методы и приемы проведения финансового анализа
Схема 1. Состав анализа хозяйственной деятельности
2. Краткая экономико-правовая характеристика ТОО "фирма "Жанар"
2.1 Общие сведения о предприятии. Правовые основы деятельности
2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ТОО "Фирма "Жанар"
2.4 Анализ динамики состава и структуры источников формирования активов баланса
3. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1 Анализ финансовой устойчивости
3.2 Организация аудита финансовой отчетности ТОО "Фирма "Жанар"
2.3 Анализ динамики состава и структуры активов баланса
Стоимостной состав имущества предприятия отражается в одном их основных документов финансовой отчетности предприятия, в бухгалтерском балансе. Данные баланса позволяют оценить структуру активов (имущества) предприятия, т.е. соотношение внеоборотных (иммобилизованных) и оборотных (мобильных) активов в составе имущества. Иммобилизованные средства - это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода, превышающего 12 месяцев. Иными словами, превращение стоимости этой группы активов в денежные средства происходит по частям, постепенно, в течение длительного времени.
Оборотные активы - это мобильная часть имущества предприятия, т.е. вся стоимость числящихся на его балансе оборотных активов при нормальных условиях работы в течение года (или даже более короткого периода в пределах года) превращается в денежные средства в результате получения выручки от продаж.
Долю оборотных активов в составе имущества принято называть уровнем мобильности имущества. Соотношение внеоборотных и оборотных активов определяется отраслевой принадлежностью предприятия и условиями его деятельности.
Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить абсолютный и относительный приросты или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.
Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании балансовой стоимости основных средств. Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому прирост их стоимости находится под воздействием инфляционного фактора.
Проанализируем состав и размещение активов по данным бухгалтерского баланса ТОО "Фирма "Жанар" (таблица 3).
Из данных таблицы видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 285179,03 тенге, а в 2011 году по сравнению с показателем 2010 года на 228808,88 тенге или на 6,7%. Уменьшение имущества предприятия свидетельствует о сужении его деятельности. При анализе активов необходимо выяснить, как они размещены в отчетном году, каково состояние производственного потенциала предприятия, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого необходимо знать величину производственного потенциала предприятия.
По одной методике в стоимость величины производственного потенциала включает стоимость основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме.
По второй методике в состав активов, определяющих производственный потенциал предприятия, добавляется к выше приведенной методике незавершенные капитальные вложения и стоимость оборудования в установке. Эта методика точнее отражает происходящий процесс развития предприятия и его материально-технической базы.
Таблица 3
Состав и структура имущества предприятия
| Размещение имущества | 2009 год | 2010 год | 2011 год | Изменения по сравнению с | |||||||
| | | | | | | | 2009 годом | 2010 годом | |||
| | тг | % | тг | % | тг | % | тг | тг | |||
| 1. Краткосрочные активы | | | | | | | | | |||
| 1.1 Запасы и затраты | 3516,93 | 0,1 | 2818,86 | 0,1 | 1 286,85 | 0,0 | -2230,08 | -1532,01 | |||
| 1.2 Дебиторская задолженность | 499731,54 | 13,6 | 437596,14 | 12,9 | 430 743,88 | 13,7 | -68987,66 | -6852,26 | |||
| 1.3 Текущие финансовые инвестиции | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0 | 0 | |||
| 1.4 Денежные средства | 2907, 19 | 0,1 | 3648,18 | 0,1 | 70,43 | 0,0 | -2836,76 | -3577,75 | |||
| 1.5 Прочие текущие активы | 2139,42 | 0,1 | 552,67 | 0,0 | 1 510,52 | 0,0 | -628,9 | 957,85 | |||
| ИТОГО: | 508295,08 | 13,9 | 444615,85 | 13,2 | 433 611,68 | 13,8 | -74683,4 | -11004,17 | |||
| 2. Долгосрочные активы | | 0,0 | | 0,0 | | 0,0 | 0 | 0 | |||
| 2.1 Нематериальные активы | 11053,32 | 0,3 | 10263,96 | 0,3 | 9 475,80 | 0,3 | -1577,52 | -788,16 | |||
| 2.2 Основные средства | 3145017,35 | 85,8 | 2924306,91 | 86,5 | 2 707 290,36 | 85,9 | -437726,99 | -217016,55 | |||
| 2.3 Незавершенное строительство | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | | 0,0 | 0 | 0 | |||
| 2.4 Долгосрочные финансовые инвестиции | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0 | 0 | |||
| 2.5 Долгосрочная дебиторская задолженность | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0 | 0 | |||
| 2.6 Расходы будущих периодов | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0 | 0 | |||
| ИТОГО: | 3156070,67 | 86,1 | 2934570,87 | 86,8 | 2 716 766,16 | 86,2 | -439304,51 | -217804,71 | |||
| ВСЕГО | 3664365,75 | 100,0 | 3379186,72 | 100,0 | 3 150 377,84 | 100,0 | -513987,91 | -228808,88 | |||
На практике нормальным считается следующее ограничение коэффициента имущества производственного назначения: Кп >= 0,5
Доля производственного потенциала в общей стоимости активов баланса уменьшилась на 1,6 пункта и составила в 2011 году 7,3%, что соответствует нормальному значению коэффициента имущества производственного назначения.
Данные таблицы 3 показывают, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами за все годы периода 2009-2011 гг. было в пользу долгосрочных. Если доля иммобилизованных активов в 2009 году составляла 13,9%, то к концу 2011 года она уменьшилась на 1 пункт (13,9-13,98) и составила 13,8%.
Стоимость долгосрочных активов в общей сумме имущества так же в течение рассматриваемого периода остается неизменной 86,1-86,2%.
Определим долю текущих активов в валюте баланса, т.е. повышение коэффициента мобильности активов предприятия, определяемого отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения имущества предприятия.
На данном предприятии уровень этого коэффициента в 2009 году составил 13,8% (508295,08: 3664365,75), а в 2011 году этот показатель уменьшился и составил 13,7% (433611,68: 3150377,84). Этот факт показывает снижение обеспеченности бесперебойной работы предприятия и возможности рассчитаться с кредиторами. С финансовой точки зрения понижение его является отрицательным сдвигом в структуре. Имущество становится менее мобильным, что свидетельствует об уменьшении его оборачиваемости, о понижении уровня эффективности его использования.
Следующим показателем, характеризующим особенности размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимости долгосрочных активов. На данном предприятии уровень этого коэффициента в 2009 году составил 16,1% (508295,08: 3156070,67), а в 2011 году этот показатель уменьшился и составил 15,9% (433611,68: 2716766,16). Этот факт показывает снижение обеспеченности бесперебойной работы предприятия и возможности рассчитаться с кредиторами. С финансовой точки зрения понижение его является отрицательным сдвигом в структуре. Имущество становится менее мобильным, что свидетельствует об уменьшении его оборачиваемости, о понижении уровня эффективности его использования.
Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества предприятия, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов предпринимательской деятельности. Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества предприятия должен составлять не менее 50% от всей суммы активов баланса. На данном предприятии доля остаточной стоимости основных средств в валюте баланса в 2009 году составляет (3145017,35: 3664365,75 = 0,858 или 85,8%), а в 2011 году (2707290,36: 3150377,84 = 0,859 или 85,9%), что характеризует достаточно сильную материально-техническую базу предприятия.
Снижение доли активной части основных средств на 1,0 пункт произошло в результате опережающего темпа снижения стоимости активных основных фондов по сравнению с темпом снижения за изучаемый период стоимости совокупных основных фондов. Уменьшение удельного веса активных основных средств в общем их составе приводит к понижению фондоотдачи, являющейся показателем эффективности использования основных средств. Это, безусловно, отрицательный момент в развитии материально-технической базы ТОО "Фирма "Жанар".
Основные средства используются предприятием для производства и поставки товаров, для оказания услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, для административных целей. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации.
По данным учета и отчетности можно рассчитать показатели состояния основных средств, т.е. коэффициенты износа (Ки) и годности (Кг), характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации частей основных средств.
; 
где Из - износ основных средств;
F - первоначальная стоимость основных средств.
Эти показатели измеряются в процентах или долях единицы и могут быть исчислены как на начало, так и на конец отчетного периода.
Важное значение для изучения движения основных средств имеют коэффициенты поступления (Кпос) и выбытия (Кв), которые определяются по формулам
, 
где Fпост - стоимость поступивших основных средств за отчетный период;
Fв - стоимость выбывших основных средств за отчетный период;
Fн. г.; Fк. г. - стоимость основных средств на начало и на конец года.
Для наблюдения за состоянием и движением основных средств на предприятии рассмотрим таблицу 4.
Основные средства ТОО "Фирма "Жанар", учтенные по первоначальной стоимости, за период с конца 2009 года до конца 2011 года не изменились. То есть в течение изучаемого периода данное предприятие не приобретало новые и не списывало с баланса физически изношенные основные средства.
Для точного и полного контроля за основными средствами на предприятии предназначена таблица "Характеристика основных средств и нематериальных активов предприятия", для составления которой также используются данные бухгалтерского баланса за 3 отчетных года. В таблице указываются данные по стоимости основных средств, их выбытию и поступлению; рассчитываются коэффициенты износа, годности, выбытия, обновления. Свою стоимость основные средства и себестоимость производимой продукции переносят постепенно. Для успешной деятельности хозяйствующего субъекта недостаточно только наличие основный средств, а также необходимо их использовать.
Методика анализа эффективности вложений предприятия в основные средства, их эксплуатацию и воспроизводство основываются на следующих положениях: расходы на приобретение и эксплуатацию основных средств распределения во времени; момент обновления основных средств может не совпадать с моментом их стоимостного замещения, в результате этого у предприятия могут возникнуть потери и убытки (см. Таблица 2).
Таблица 4
Характеристика состояния основных средств ТОО "Фирма "Жанар".
| № п/п | Показатели | 2009 год | 2010 год | 2011 год | Изменения 2011 года по сравнению с | |
| 2009 годом | 2010 годом | |||||
| 1 | Первоначальная стоимость | 3 737 436,99 | 3 768 570,10 | 3 796 853,17 | 59 416,18 | 28 283,07 |
| 2 | Износ основных средств | 592 419,64 | 844 263, 19 | 1 089 562,81 | 497 143,17 | 245 299,62 |
| 3 | Остаточная стоимость | 3 145 017,35 | 2 924 306,91 | 2 707 290,36 | -437 726,99 | -217 016,55 |
| 4 | Поступление основных средств | 37 559,98 | 31 608,81 | 39 460,69 | 1 900,71 | 7 851,88 |
| 5 | Выбытие основных средств | 1 652,61 | 475,70 | 11 177,62 | 9 525,01 | 10 701,92 |
| 6 | Коэффициент износа | 0,16 | 0,22 | 0,29 | 0,13 | 0,06 |
| 7 | Коэффициент годности | 0,84 | 0,78 | 0,71 | -0,13 | -0,06 |
| 8 | Коэффициент обновления | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,00 | 0,00 |
| 9 | Коэффициент выбытия | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |