Файл: Учет расчетов с покупателями и.doc

Существует Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина №34н от

29.07.1998 г., где в пункте 70 регламентирован порядок формирования и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете [14]. Этот пункт гласит о том, что организация создает резервы по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

При определении суммы резерва, в него включаются все суммы дебиторской задолженности, выявленные при инвентаризации, независимо от подтверждения их дебиторами, об этом сказано в Письме Минфина №03-0304/1/612 от 26.07.2006г.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" отчисления в резерв по сомнительным долгам являются прочими расходами организации [18].

Вся информация о резервах по сомнительным долгам формируется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам", рассмотрим таблицу 8.

Таблица 8 – Информация о резервах по сомнительным долгам

Дебет	Кредит	Содержание операции
91.2	63	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в том числе не покрытая за счет резерва)
63	62	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва
63	91.1	Неизрасходованные суммы резервов присоединяются к прибыли года, следующего за годом их создания

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", которая хранится в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника [27].

Принятие к учету на забалансовый счет отражается проводкой:

---

• 
  Д007 – на сумму задолженности;
  

По истечении 5 лет делается запись:

• 
  К007 – на сумму задолженности.
  

Задолженность может быть списана со счета 007 и ранее этого срока в двух случаях:

• 
  Должник погасил задолженность;
  
• 
  Организация-должник ликвидирована.
  

Таблица 9 – Погашение дебиторской задолженности

Дебет	Кредит	Содержание операции
50,51,52	91.1	Поступление денег по ранее списанной дебиторской задолженности
	007	Организация-должник ликвидирована, всю сумму задолженности

Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и по каждому списанному в убыток долгу.

Учет расчетов по претензиям.

В процессе приобретения ТМЦ и взаимодействия с контрагентами, предприятие может обнаружить такие нарушения по условиям договора как:

• 
  Некорректное отображение цены, которая обусловлена договором, либо арифметические ошибки, которые обнаружены при проверке расчетных документов;
  
• 
  Ошибки в поставке продукции: ассортимент, упаковка, которые обнаруживаются при приеме ТМЦ. Хранению, производству и эксплуатации
  
• 
  Несоответствующее качество поступившего ТМЦ, которое
  

подлежит соответствию согласно заказу, техническим условиям, стандартам, обнаруженное в процессе приемки ТМЦ.

В данных ситуациях предприятие имеет право предъявить своим контрагентам претензию, потребовав таким образом получение недостающего количества товара, замены или исправления некачественного товара, доукомплектование или возврат уплаченной раннее суммы. Если выявлена недостача или потеря сверх норм естественной убыли, которая произошла по ошибке транспортной компании, то претензия предъявляется к транспортной компании на сумму сверхнормативных потерь. Предприятие имеет право предъявить претензию поставщикам и подрядчикам за простои и брак, которые возникли по их вине, а также несоблюдение обязательств по договору и потребовать уплаты неустоек, пеней и штрафов. Предприятие также имеет право предъявить претензию банкам на суммы, которые ошибочно были списаны банком с расчетного счета.

В подобных ситуациях контрагенту направляется претензия в письменной форме с подтверждающими документами. Ответ о рассмотрении претензии, которая была составлена в письменном виде, может содержать либо согласие на полное или частичное удовлетворение, либо частичный или полный отказ претензии. Если контрагент удовлетворяет претензию, то он указывает признанную сумму (полное или частичное удовлетворение), номер и дату платежного

---

поручения на перечисление указанной суммы, либо срок удовлетворения претензии и способ, если денежной оценке претензия не подлежит. В ином случае, когда претензию контрагент отклоняет полностью или частично, он указывает мотив отказа со ссылкой на доказательство и законодательство, которые обосновывают отказ.

При удовлетворительном решении по претензии, которая подлежит денежной оценке, в ответ также прилагается платежное поручение банку на перевод денежных средств с отметкой об исполнении.

Если претензия была отклонена контрагентом частично, либо полностью, предприятие имеет право предъявить иск в арбитражный суд. В случае, когда у должника не имеется денежных средств для оплаты признанной суммы по претензии, заявитель вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании денежных средств в виде взыскания имущества, которое принадлежит должнику.

В определенных случаях по претензионным отношениям с контрагентом начисляется и дебиторская задолженность по претензиям. Допустим, задолженность по претензии за поставщиками начисляется, когда нарушения условий по договору были выявлены после процесса оплаты расчетных документов контрагента и предприятие требует частичное или полное возвращение ранее уплаченной суммы. Также задолженность по претензии начисляется , когда денежные средства поставщику еще не были перечислены, но по условиям договора отказ заказчика от оплаты недостающих товаров не предполагается.

Дебиторская задолженность не начисляется по претензии, когда оплата поставщику не производилась. В данном случае обязательство перед поставщиком может быть отражено покупателем в бухгалтерском учете в сумме, которую признает правильной. В итоге рассмотрения претензии сумма обязательства перед поставщиком уточняется.

В ситуации предъявления претензии за брак, либо простой, которые возникли по вине поставщика, при несоблюдении договорных обязательств с требованием уплаты штрафов, неустоек, пеней дебиторская задолженность по претензии начисляется только тогда, когда будет либо признана плательщиком, либо присуждена к уплате арбитражным судом. Учитывается начисляемая дебиторская задолженность по претензиям на субсчете 76-2 « Расчеты по претензиям», открываемом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предъявленные претензии по дебету счета76-2 отражаются суммы:

---

• 
  По поставщикам и подрядчикам, транспортным организациям – по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов обусловленным договорами или предусмотренным в прейскурантах, а также по выявленным арифметическим ошибкам. Если перечисленные факты были обнаружены до оприходования соответствующих ценностей и затрат;
  
• 
  Поставщикам товаров, материалов, как и компаниям, которые перерабатывают материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия техническим условиям, качества стандартам, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  
• 
  Поставщикам, подрядчикам – по браку и простоям, которые возникли по их вине, в признанных суммах плательщиком, либо присужденных арбитражным судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;
  
• 
  Поставщикам, подрядчикам, транспортным компаниям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли – в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  
• 
  Учреждениям банков – по ошибочным списаниям (перечислениям) с расчётного счета организации – в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, кредитов банка;
  
• 
  Контрагентам – по неустойкам, штрафам и пеням, которые взыскиваются в следствии нарушения договорных обязательств, в том размере, который признан плательщиком, либо арбитражным судом (в противном случае те суммы по предъявленным претензиям, которые не были признаны плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
  
• 
  Плательщикам по векселю - по не погашенной в установленный срок задолженности по векселю – в корреспонденции с кредитом счетов 62 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  

С кредита счета 76-2 списываются суммы претензий: в случае, когда суммы были взысканы и произведено перечисление – в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств; а также в случае, когда органы арбитражного суда отказали во взыскании , суммы претензий обычно списываются в дебет счетов, по которым они были приняты на учет.

Аналитический учет по счету 76-2 ведется по каждому дебитору и по отдельным претензиям [28].

---

2Особенности учета с покупателями и заказчиками на

примере транспортной компании ООО «Торговый Дом «Энергия»»

2.1Общие сведения: выручка, численность транспортной

компании ООО «Торговый Дом «Энергия»»

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Энергия» создано в 12.12.2008 г. Общество действует на основании устава, утвержденный решением Учредителя №1 от 21.12. 2008, Гражданского кодекса Российской Федерации, действующего законодательства РФ.

ООО «Торговый Дом «Энергия» основано единственным Участником гражданкой РФ Шугаевой З.Е., Для обеспечения деятельности Общества создан уставный капитал в размере 20 000 рублей за счет вклада учредителя денежными средствами.

Филиалов и представительств Общество не имеет, дочерних и зависимых обществ нет.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Энергия» предлагает своим клиентам комплексное решение по транспортировке (экспедированию) грузов по всей территории России.

Сферы деятельности компании включают в себя:

• 
  Автомобильные перевозки
  
• 
  Экспедиторские услуги
  

Перечисленные виды деятельности осуществляются согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Для удобства клиентов компания предоставляет ряд дополнительных услуг:

• 
  Предварительный расчет ставок на транспортировку груза с выбором наиболее оптимальной схемы перевозки
  
• 
  Контроль движения на всех этапах перевозки
  
• 
  Мобильная телефонная связь с автомобилями
  
• 
  Круглосуточная связь с координаторами компании
  

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Энергия» (далее Общество) создано на добровольной основе и действует на основании Федерального закона 2 «Об общественных объединениях» от 19мая 1995 года № 82-ФЗ [29], и иных законодательных актов РФ. Транспортная компания находиться на общей система налогообложения.

За все время работы торговое предприятие ООО «Торговый Дом «Энергия» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

Место нахождения (адрес) Общества: Российская Федерация, г. Томск, ул. Гагарина, 7, оф. 311.

Источником формирования финансовых результатов компании главным образом является прибыль после уплаты, предусмотренных государством, налогов. К источникам также можно отнести ссуды

---