Файл: Социальноэкономическое развитие.pdf

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
20
Одной из причин, препятствующих эффективной работе по финансовому планированию остается нехватка специалистов, обладающих необходимыми знаниями, как в области экономики, финансового менеджмента, так и в области информационных технологий. Руководители часто экономят на повышении квалификации сотрудников или на оплате высококвалифицированных специалистов.
Обобщим основные организационные проблемы возникающие при постановке системы финансового планирования.
- Ошибки в построении организационной структуры.
- Недостаточный уровень квалификации сотрудников участвующих в организационно-финансовом процессе.
- Низкий уровень скоординированности работы персонала при составлении финансовых документов.
- Низкая оперативность составления планов.
- Несовершенная нормативная база.
- Несогласованность стратегического и текущего планирования, как следствие отсутствия последовательности операций, проходящей через все отделы и имеющей своей целью удовлетворение потребностей руководства в инструменте управления – финансовом плане, приводит к отрыву долгосрочных финансовых планов от краткосрочных.
- Несбалансированность производства с необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.
- Незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьѐзной исследовательской работы.
Одной из главных задач развития предприятия является разработка единого методологического подхода к финансовому планированию, как совокупности общих принципов и методов разработки планов. Основой методологии выступает системный подход, согласно которому каждый объект в процессе его исследования должен рассматриваться как сложная система и, одновременно, как элемент более общей системы.
Экономист Н. Невский муниципального управления «Дирекция Пуровского района по материально-техническому обеспечению» подчеркивает, что большинство методик постановки бюджетного управления на предприятии, предлагаемых в литературе, либо ориентируются на конкретные программные продукты, позволяющие реализовать данные методики на практике, либо содержат лишь общие принципы, которые не могут восприниматься как конкретная готовая методика.
Проблема методологии финансового планирования, на наш взгляд, остается одной из важнейших и оказывает значительное влияние на эффективность процесса управления материально-финансовыми потоками организации. Выделим наиболее значимые «отсутствия» в методологическом комплексе современной методологии финансового планирования:
- отсутствие единой классификации бюджетов;
- отсутствие методики выявления бюджетных связей и формирования исходной информационной базы;
- отсутствие технологии контроля, анализа и регулирования расходов на этапе исполнения бюджетов;
- отсутствие методик оценки финансовых результатов и финансового состояния субъектов бюджетирования;
- отсутствие единой терминологии;
- отсутствие эффективного алгоритма выработки, принятия, реализации и контроля за ходом выполнения управленческих решений финансового характера, в увязке последних со стратегическими и оперативными планами предприятий;
- несовершенство реально действующего механизма реализации этих решений (под которыми понимается совокупность информационных, материальных, финансовых и прочих отношений, материализованных в соответствующие потоки, и структурных подразделений их организующих, для достижения целей предприятия)
1
;
- отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;
- отсутствие целостной системы финансовых целей, позволяющей разрабатывать сбалансированные финансовые планы.
Внедрение автоматизированных систем финансового планирования и бюджетирования - задача актуальная, однако сопряженная с немалыми трудностями.
Эффективное управление материально-финансовыми потоками напрямую зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб. Высокое качество оперативного управления возможно лишь при использовании программного обеспечения
2
Внедрение автоматизированной системы бюджетирования, как и любой другой информационной системы, необходимо рассматривать как инвестиционный проект с соответствующими потоками доходов и расходов. Поэтому чем больше размер предприятия, чем сложнее его структура, тем важнее для него будет автоматизация процессов движения материально-финансовых потоков.
Однако, несмотря на рост популярности автоматизации процессов управления материально-финансовыми потоками перечень проблем сопровождающих внедрение автоматизированных систем финансового планирования и бюджетирования выглядит достаточно внушительно.
На сегодняшний день лишь часть российских предприятий имеют более или менее эффективную систему комплексной автоматизации системы управления финансами.
Лихачева О.Н. отмечает, что «…сегодня не существует пакета прикладных программ, который полностью удовлетворял бы потребностям бюджетного процесса. Программный продукт для бюджетирования должен быть таким, чтобы сотрудники тратили свое рабочее время не на переброску цифр из одной клеточки в другую, а на анализ и понимание сути вещей, которая стоит за этими цифрами»
3
Отметим, что высокая стоимость программного и технического обеспечения, а также консультационных услуг становятся значительным препятствием для внедрения продвинутых систем управления.
На практике внедрение информационных систем начинается с изменения управленческих технологий. На тех предприятиях, где не меняются управленческие технологии, внедрение отдельных информационных систем приводит не к уменьшению объема рутинной работы, а просто к переносу ее на компьютер.
Основными инициаторами внедрения комплексных систем автоматизации остаются руководители высшего звена управления организации, так как система создает условия для принятия эффективных управленческих решений, делает более обозримыми и прозрачными финансово-экономическую и материальную системы предприятия. Следовательно, отсюда вытекает еще одна проблема, с которой, как правило, сталкиваются при построении комплексных систем автоматизации - это устойчивость (точнее - консервативность) системы и основных бизнес-процессов. Если система устойчива, она будет сопротивляться нововведениям и изменениям, например бухгалтерия или финансовый отдел, которые решают стандартный набор задач, расширение круга обязанностей вызывает сопротивление, неприятие или нежелание что-либо изменять.
Обобщим основные проблемы, возникающие вследствие автоматизации процесса финансового планирования на предприятиях:
- неэффективная и несвоевременная техническая поддержка и сопровождение;
- использование устаревшего программного обеспечения;
- неспособность создаваемой информационной системы предоставлять данные для всех структур организации;
- низкая достоверность, недостаточность и неоперативность фактической информационной базы. Эти проблемы обусловлены различными причинами: это и недостаточная оперативность получения первичных учетных документов, территориальная удаленность подразделений предприятия, проблемы со связью, несоответствие системы аналитического учета задачам управления, нехватка человеческих и материальных ресурсов и др.;
- отсутствие единой информационной связи между финансовыми бюджетами предприятия;
1
Колмыкова Е. С. Бюджетирование как инструмент финансового планирования / Е. С. Колмыкова // Молодой ученый. 2014. №3. С. 456.
2
Харина О. В. Как финансовой службе организовать управление бюджетами? [Электронный ресурс] // Справочник экономиста. 2015. №4.http://www.profiz.ru.
3
Лихачева О.Н. Бюджетирование в российских компаниях: проблемы и решения [Электронный ресурс] // Известия УрГЭУ. 2017. http://izvestia.usue.ru

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
21
- завышенные ожидания эффекта от внедрения информационных технологий, корпоративных информационных систем;
- недостаточная компьютерная грамотность персонала и вызванные этим ошибки в базах данных;
- взаимное перекладывание ответственности с Заказчика на Исполнителя, которое обычно является следствием некачественно составленного договора на внедрение и приводит к затягиванию сроков, снижению энтузиазма и охлаждению отношений между клиентом и поставщиком системы;
- стремление в течение периода внедрения реализовать больше, чем изначально планировалось;
- неудачный выбор времени внедрения. Несмотря на то, что актуальным вопрос приобретения автоматизированной системы становится именно в период составления ежегодного бюджета, это наиболее неудачный момент начала внедрения. Наиболее подходящим можно считать период сразу после утверждения бюджета, составленного «ручным» способом.
Любой недостаток или отсутствие контроля над процессами и структурными единицами организации, а также недостаток контроля над факторами внешнего окружения организации расцениваются как неопределенность в сфере управления.
Существует множество факторов как внешней, так и внутренней среды, которые влияют на организацию, хотя эффект их воздействия на организацию может быть не совсем явным. Неопределенность обстановки повышает вероятность рисков провала стратегии организации и затрудняет расчет затрат, связанных с альтернативными стратегическими направлениями.
Значительное влияние на эффективность финансового управления оказывает внешняя среда, которая в настоящее время характеризуется значительным увеличением ее подвижности.
Неопределенность внешней среды – соотношение между количеством информации о среде, которой располагает организация, и уверенностью в точности этой информации. Чем неопределеннее внешнее окружение, тем труднее принимать эффективные решения.
Общим указанием по совершенствованию финансового планирования, сформулированным в работах Каплана Р. и Нортона Д., в статье
Э.Уормалда «Финансовое планирование в условиях перемен», является акцентирование внимания на необходимость учета факторов, определяющих состояние внешней по отношению к предприятию среды. Из этого следует, что при выявлении специфики финансового планирования особое внимание должно быть уделено определению значимых для предприятия факторов, влияющих на процесс финансового планирования. Очевидно, что совокупность этих факторов существенно отличается для фирм, которые планируют свою деятельность в условиях стабильных экономических систем и в условиях назревающего кризиса
1
Обобщим основные проблемы финансового планирования, связанные с неопределенностью внешней и внутренней среды организации:
- высокая степень неопределѐнности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни;
- уровень развития экономики -абсолютное и относительное изменение макроэкономических показателей, характеризующих состояние экономики страны во времени в течение продолжительного периода, которое сказывается на финансово-экономическом состоянии предприятий;
- нестабильность законодательной базы и налоговой политики государства.
В заключение аналитического исследования приведѐм комплексную оценку факторов, влияющих на качество планирования на ЗАО
«Бурибаевский горно-обогатительный комбинат»
2
:
1) реальность финансовых планов – 30%;
2) оперативность составления – 20%;
3) комплексность планов – 5%;
4) «прозрачность» планов для руководства – 20%;
5) взаимосвязь долгосрочных и краткосрочных планов – 15%;
6) финансовая реализуемость – 10%.
К области проблем управленческого учета, остро стоящими перед предприятием, автор относит:
1) слабое информационное обеспечение – 15%;
2) низкая автоматизация – 5%;
3) достоверность учетной информации – 30%;
4) оперативность учетной информации – 30%;
5) отсутствие понимания задач – 20%.
Приведенный перечень весьма конкретно иллюстрирует ситуацию в сфере управления финансами предприятий. Рыночные условия требуют дальнейшего комплексного совершенствования существующих методик финансового планирования на предприятиях, создания новых подходов и систем, которые должны учитывать адаптационные возможности предлагаемых методов, а также исторический опыт организации бизнеса в России, практику зарубежного планирования финансовой деятельности; предлагать руководителям организаций современные методы управления, обеспечивающие высокие финансовые результаты, в том числе в условиях экономического кризиса.
В решении проблемы пропорционального распределения ресурсов производственной системы важная роль отводится балансовым методам.
Наиболее адекватным математическим аппаратом анализа и проектирования процессов сбалансированного роста сегодня признается комплекс моделей динамического межотраслевого баланса (ДМБ).
Основной принцип построения модели ДМБ состоит в том, что одна часть конечного продукта отраслей используется для непроизводственного потребления, а другая – на создание фонда накопления (ФН), инвестиционного фонда.
Разработано большое количество моделей, которые отличаются способом формирования ФН, используемым математическим аппаратом, объемом и перечнем статистических показателей и т.д.
Базовой моделью, на которой строится балансовая динамика, является статическая модель межотраслевого баланса.
Y
X
A
X



,
(1) где:
}
{
k
x
X

,
}
{
k
y
Y

– векторы валового и конечного выпусков продукции;
]
[
kp
a
A

– матрица коэффициентов прямых затрат k-той продукции на p-ю продукцию;
,
1
;
,
1
m
p
n
k


При
n
m

имеем модель с одним технологическим вариантом изготовления отраслевой продукции. Если существует матрица
1
)
(



A
E
S
, то из (1) следует:
Y
S
X


,
(2) где:
]
[
kp
s
S

– матрица коэффициентов полных затрат.
Модель (1) исследована с исчерпывающей полнотой, и мы остановимся на особенностях ее использования в плановых расчетах.
Существуют три постановки плановой задачи:
1
Лабеева Т. И. Теоретические и методические подходы к организации финансового планирования на предприятиях автотранспорта в работах современных авторов
[Электронный ресурс] // Молодой ученый. 2014. №2. http://www.moluch.ru.
2
Болдырева Н. П. Проблемы в финансовом планировании и контроле на современных предприятиях [Электронный ресурс] http://varkentin.info/.

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
22 1. В пределах отраслевых возможностей
}
{
k
макс
макс
x
X

, достигнутых к началу планового периода, определяется вектор
Y
, характеризующий структуру и объемы конечного выпуска. Экзогенно задавая вектор
макс
X
, получаем:
макс
X
A
E
Y



)
(
(3)
Принимается, что отраслевые мощности
k
макс
x
в течение планового периода остаются неизменными. Подобное планирование «от базы» приводит к тому, что фактическая потребность в конечной продукции не соответствует, как правило, возможностям производства. В сфере конечного потребления имеет место структурная или общая несбалансированность, несоответствие спроса предложению.
2. На основе экзогенно задаваемой конечной потребности
Y
определяется вектор
X
по формуле (2). В этом случае обычно оказывается
макс
X
X

. Несбалансированность смещается в сферу производства.
3. Для одних отраслей экзогенно задаются конечные выпуски, для других – валовые, причем номенклатура тех и других может частично совпадать. Важно лишь, чтобы общее количество экзогенно задаваемых параметров равнялось
n
. Тогда остальные
n
параметров
(валовых объемов и конечных выпусков) определяются в результате решения уравнения (1). При такой, так называемой смешанной, постановке отраслевые дефициты и избытки оказываются «размазанными», но не устраненными.
Таким образом, простейшая статическая модель (1) при
n
m

не предоставляет каких-либо альтернатив, необходимых для достижения конечной цели производства, и является «абсолютно жесткой».
Определенные возможности для управления на основе модели (1) появляются при
n
m

. Дополнительные
)
(
n
m

столбцов матрицы
A
соответствуют альтернативным технологическим вариантам производства отраслевой продукции, причем каждый вариант имеет индивидуальные ограничения по мощности. Экзогенно задавая интенсивности любых
)
(
n
m

технологий в пределах ограничений, можно обеспечить стабильный конечный выпуск путем соответствующей загрузки прочих
n
технологий.
Согласование целей и средств – важнейшие условия развития и сбалансированности. Подчеркнем, что замещение технологий при
const
Y

означает разные по знаку приращения интенсивностей в технологических вариантах. Одновременное снижение интенсивностей использования всех вариантов при замещениях и стабильном конечном выпуске, а следовательно экономический рост – невозможны.
Определенный интерес представляют оптимальные балансовые модели, позволяющие создать наиболее благоприятные условия развития за счет повышения доходности при требуемой структуре роста.
Более сложные оптимизационные модели, построенные на основе статического баланса, учитывают ограничения по внешним ресурсам.
Рассмотрим вариант модели (1), когда
n
m

. Такие модели получили название матричных моделей предприятия и применяются в планировании структур бизнеса.
Матричная модель (матричный техпромфинплан) включает два уравнения: во-первых – уравнение (1 в котором
m
p
k

,
; во-вторых уравнение баланса внешних ресурсов, используемых в производстве:




F
,
(5) где:
 
k

 
– вектор «внешних» ресурсов;
]
f
[
F
kp

– матрица удельных затрат
k
-го ресурса на
p
-ю продукцию;
n
,
m
k
1


;
m
,
p
1

Аналогом чистой отрасли межотраслевого баланса в матричной модели предприятия является планово-учетная единица, принятая на данном предприятии. Это могут быть готовая продукция, предметы труда, услуги производственного характера. Вообще говоря, планово- учетная позиция в матричной модели может включать группу технологически однородных продуктов (номенклатурную группу, номенклатуру), образующих ее ассортимент. Ресурсная часть включает предметы труда, поставляемые извне, оплата труда, основные средства и производственные мощности.
Для удобства объединим уравнения (1) и (5) и получим обобщенную статическую модель:
X

)
A

E

(
Y




,
(6) где:









X

;







зап
Y



;








m
n
F
А
A

0
зап

– вектор запасов и резервных ресурсов.
В дальнейшем знак «» в (6) опустим, подразумевая, что последующие выводы, полученные на основе (1) справедливы и для (6) с учетом структурных особенностей матрицы A
. При необходимости подчеркнуть эти особенности знак «» можно восстановить.
Понятие «номенклатурная группа» (планово-учѐтная единица) распространяется, таким образом, на III-й и IY-й квадранты.
Плановые расчеты на основе матричной модели во многом такие же, как и для статической модели. Разница лишь в том, что объемы конечного выпуска ограничиваются не валовыми объемами непосредственно, а наличными ресурсами
max

Экономическое развитие, основанное на использовании статических моделей, имеет место благодаря упорядочению межпродуктовых
(межотраслевых) связей. Выбор рациональных технологий, снижение издержек максимизируют прибыль, которая становится далее источником инвестиций.
Вместе с тем, говорить о полноценности модели роста на базе балансовой статики вряд ли правильно, поскольку «стыки» между плановыми периодами никак не прописаны.
Представляют интерес методы, которые позволяют непосредственно связать структуру конечного выпуска с существенными параметрами траектории роста
1 1
Тихобаев В.М., Воскресенская Л. Н., Фадеева Ю.В. Алгоритмы управления в модели системной динамики // Известия ТулГУ. Экономическ ие и юридические науки. 2015. №1-1. https://cyberleninka.ru/article/n/algoritmy-upravleniya-v-modeli-sistemnoy-dinamiki.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   38

---

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
23
Так, Е. Торопцевым и Т. Гурновичем «… впервые решена задача обеспечения колебательной статической устойчивости и приемлемых демпферных свойств макроэкономических систем в рамках динамической модели межотраслевого баланса»
1
Авторы исследуют динамическую модель с непрерывным временем, то есть в форме дифференциального уравнения, которое получается предельным переходом из модели (7):
t
t
t
t
t
t
t
Y
)
X
X
(
K
A







1


,
(7) где:
t
X
– вектор отраслевых валовых выпусков;
t
A
– матрица коэффициентов прямых затрат;
t
Y
– вектор отраслевых конечных выпусков;
t
K – матрица коэффициентов приростной фондоемкости (капиталоемкости), характеризующих капитальные затраты средств производства, необходимых для прироста валовых выпусков отраслей на единицу, в году
t
)
(
)
(
)
(
)
(
t
t
B
t
A
E








,
(8) где:
B – матрица капитальных коэффициентов (коэффициентов приростной фондоемкости).
Уравнение (8) приводится к нормальной форме Коши:
)
(
)
(
)
(
t
C
t
D
t





,
(9) где
В
A
E
D



1
)
(
,
)
(
)
(
)
(
1
t
А
Е
t
C





Решение (9) позволяет анализировать и прогнозировать развитие экономических систем. Непрерывность роста (устойчивость, наличие и параметры циклов) базируется на информации о расположении собственных чисел матрицы
D
системы (8).
Желаемое изменение траектории роста достигается изменением вектора конечного спроса
)
(t

. Встает вопрос о его оптимизации.
Чрезвычайная сложность этой задачи, которую приходится решать в условиях высокой размерности, позволяет говорить лишь о получении более или менее приемлемой динамики развития экономической системы. «Это обуславливает потребность в качественно новом методическом подходе к ее решению, отличном от традиционно принятых в макроэкономике при работе с балансовыми моделями», «… что делает актуальными постановку и решение следующих задач:
- разработка методики и математического аппарата для анализа и управления собственными динамическими свойствами сложных экономических систем на основе балансовых моделей;

---

- анализ свойств и синтез сигнала регулирования, реализующего избирательное управление и позволяющего целенаправленно воздействовать лишь на одну выбранную составляющую движения при относительной неизменности остальных;
- обоснованное аргументирование динамических моделей МОБ при оптимизации колебательной устойчивости и темпов роста экономики, учитывая наличие большого числа неуправляемых и слабоуправляемых корней характеристического уравнения (матрицы D - авт.)»
2
Установлено, что самый правый в комплексной плоскости вещественный корень характеристического уравнения определяет степень экономического роста, а модуль вещественной части самого правого комплексного корня – степень колебательной устойчивости. Это вполне согласуется с понятием запаса устойчивости, используемым в теории автоматического управления.
Есть, однако, и принципиальная разница. В технической системе улучшение динамических свойств производится изменением внутренних параметров – путем включения в ее состав специальных корректирующих устройств. Их проектированием занимается специальный раздел теории – синтез систем автоматического управления. Закон изменения управляемой величины задается извне. В анализируемой же системе развития демпфирующие свойства обеспечиваются изменением вектора целей. Удовлетворение внешнего спроса по сути зависит от распределения корней характеристического уравнения. Понятие сформулированной авторами оптимальности структуры конечного выпуска оказывается слабо связанным с экономической целесообразностью. Тем не менее, такой подход имеет определенное методическое обоснование, поскольку конечное потребление может меняться в некоторых допустимых пределах (валовая заменимость) Во всяком случае, степень удовлетворения конечной потребности остается достаточно неопределенной.
Несмотря на детальность математической проработки, решение моделей ДМБ связано с немалыми трудностями, специфичными для каждого случая.
Так, наиболее простые модели с обратной рекурсией сочетают статическую модель последнего года планового периода с распределением общего объема капитальных вложений по отдельным годам дают решения для последующих лет на основании предыдущих плюс экзогенно определяемые характеристики воздействия капитальных вложений. Они дают надежные прогнозы и положительные решения лишь при весьма агрегированных отраслях.
Полностью динамические модели позволяют в наиболее явном виде проследить связи объектов производства, капиталовложений и ввода основных средств за разные годы исследуемого периода. В отличие от двух предыдущих разновидностей они дают более подробную картину последовательного ввода объектов по отраслям. Однако и здесь неотрицательность удается соблюсти лишь для узкой области задания векторов непроизводственного потребления и результатов капитальных вложений в предплановом периоде. Кроме того, детализация взаимодействий вынуждает строить экономически неубедительные гипотезы о тенденциях роста производственных мощностей и выпуска продукции в послеплановом периоде.

---

Известные преимущества дает оптимальная постановка задачи, поскольку исключает отрицательные решения. Но обычно не удается устранить нестабильность динамики валовых выпусков и капитальных вложений. Реалистичные результаты по-прежнему удается получить только при высоком уровне агрегирования отраслей, когда об их «чистоте» говорить не приходится.
Отдельным направлением исследований явились методы, связанные с изменением ресурсоѐмкости производства.
Автор метода формирования сценариев сбалансированного развития путем имитации предлагает вводить изменения коэффициентов прямых затрат, которые «…должны учитывать реально имеющиеся возможности страны (региона, предприятия) и осуществляться наиболее эффективным с некоторой точки зрения способом… Используя механизм управления критерием предпочтения, на основании мнения экспертов мы можем либо разрешить изменение коэффициентов технологической матрицы для направлений, требующих наибольшей реорганизации, либо запретить изменение коэффициентов технологической матрицы там, где отсутствует возможность для инноваций».
3
Рациональным зерном в этих рассуждениях, по нашему мнению, является намерение представить инновационный рост в виде направленных структурных сдвигов. Но условность экспертных оценок поведения сложной системы, отсутствие единой методики позволяют в лучшем случае ограничиться опять-таки лишь общим сценарием.
Таким образом, анализ проблем моделирования сбалансированного роста подводит к выводу об известной узости и условности традиционных модельных интерпретаций
4
. Экономическая система представлена в них преимущественно как «абсолютно жесткое тело»,
1
Торопцев Е.Л., Гурнович Т.Г. Прикладной анализ балансовых моделей В.Леонтьева. Ставрополь Кн. изд-во. 1999. С. 153.
2
Торопцев Е.Л., Гурнович Т.Г. Прикладной анализ балансовых моделей В.Леонтьева. Ставрополь Кн. изд-во. 1999. С. 153.
3
Болдырева Н. П. Проблемы в финансовом планировании и контроле на современных предприятиях.[Электронный ресурс] http://varkentin.info/.
4
Тихобаев В.М. Метод балансовых вариаций. Новыеидеивуправлении. Palmariumacademicpublishing. Saarbrucken, Deutschland, 2013 (на русском языке).

---

---