Файл: Налоги и налогообложение в схемах и таблицах_Вылкова Е.С. и др_СПбГУЭФ, 2012 -80с.pdf

31

2.1.4. Объект обложения и налоговая база 

2.1.5. Операции, не подлежащие налогообложению 

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

  реализация  товаров  (работ,  ус-
луг) на территории РФ, в том числе 

реализация предметов залога и пе-

редача  товаров  (работ,  услуг)  по 
соглашению  о  предоставлении  от-

ступного  или  новации,  передача 
имущественных  прав  (в  том  числе 

передача  права  собственности  на 

товары,  результатов  выполненных 
работ,  оказание  услуг  на  безвоз-

мездной основе) 
  передача  на  территории  РФ  то-

варов  (выполнение  работ,  оказа-
ние  услуг)  для  собственных  нужд, 

расходы на которые не принимают-

ся  к  вычету  (в  том  числе  через 
амортизационные  отчисления)  при 

исчислении налога на прибыль ор-
ганизаций 
  выполнение 

строительно-

монтажных работ для собственного 
потребления 
  ввоз  товаров  на  таможенную 
территорию РФ 

  суммы,  полученные  за  реализо-
ванные  товары  (работы,  услуги)  в 

виде  финансовой  помощи,  на  по-

полнение фондов специального на-
значения, в счет увеличения дохо-

дов  либо  иначе  связанные  с  опла-
той реализованных товаров (работ, 

услуг) 

 
  суммы,  полученные  в  виде  про-

цента  (дисконта)  по  полученным  в 
счет  оплаты  за  реализованные  то-

вары  (работы,  услуги)  облигациям 
и векселям, процента по товарному 

кредиту  в  части,  превышающей 

размер  процента,  рассчитанного  в 
соответствии  со  ставкой  рефинан-

сирования Центрального банка РФ 
 
  суммы  полученных  страховых 

выплат  по  договорам  страхования 
риска  неисполнения  договорных 

обязательств  контрагентом  страхо-
вателя-кредитора,  если  страхуе-

мые 

договорные 

обязательства 

предусматривают  поставку  страхо-
вателем  товаров  (работ,  услуг), 

реализация  которых  признается 
объектом налогообложения 

НАЛОГОВАЯ БАЗА 

Стоимостная характеристика 

объектов налогообложения 

32

33

2.1.6. Особенности определения налоговой базы 

№ 

Содержание операции 

Налоговая база 

1 

Реализация товаров (работ, услуг), 
в том числе: 

по товарообменным операциям; 

на безвозмездной основе; 

при  передаче  права    собственности 

на  предмет  залога  залогодержателю 
при  неисполнении  обеспеченного  зало-
гом обязательства; 

при  оплате  труда  в  натуральной 

форме 

Стоимость  товаров  (работ,  услуг), 
исчисленная  исходя  из  цен,  опре-
деляемых в соответствии  со стать-
ей  105.3 НК РФ, с учетом акцизов и 
без включения в них НДС 

2 

Реализация  товаров  (работ,  услуг)  с 
учетом 

субсидий, 

предоставляемых 

бюджетами различного уровня в связи с 
применением  государственных  регули-
руемых  цен,  или  с  учетом  льгот,  пре-
доставляемых  отдельным  потребите-
лям  в  соответствии  с  федеральным  за-
конодательством 

Стоимость  товаров  (работ,  услуг), 
исчисленная  исходя  из  фактиче-
ских цен реализации 

3 

Реализация  имущества,  подлежащего 
учету по стоимости, включающей сумму 
уплаченного  налога  на  добавленную 
стоимость 

Разница  между  ценой  реализуемо-
го имущества, определяемой с уче-
том  положений  ст.   105.3  НК  РФ,  с 
учетом  НДС  и  акцизов,  и  стоимо-
стью  реализуемого  имущества  (ос-
таточной  стоимостью  с  учетом  пе-
реоценок) 

34

№ 

Содержание операции 

Налоговая база 

4 

Реализация  сельскохозяйственной  про-
дукции  и  продуктов  ее  переработки,  за-
купленной  у  физических  лиц  (не  яв-
ляющихся  плательщиками  НДС)  по  пе-
речню, утверждаемому Правительством 
РФ (кроме подакцизных товаров) 

Разница  между  ценой,  определяе-
мой  с  учетом  положений  ст.   105.3 
НК РФ, с учетом НДС, и ценой при-
обретения продукции 

5 

Реализация  услуг  по  производству  то-
варов из давальческого сырья 

Стоимость  обработки  сырья,  пере-
работки или иной трансформации с 
учетом акцизов и без НДС 

6 

Реализация  автомобилей,  приобретен-
ных  у  физических  лиц  (не  являющихся 
налогоплательщиками)  для  перепрода-
жи  

Разница  между  ценой,  определяе-
мой  в  соответствии  со  статьей 
105.3  НК,  с  учетом  НДС  и  ценой 
приобретения  указанных  автомо-
билей 

7 

Реализация  товаров  (работ,  услуг)  по 
срочным  сделкам  (сделкам,  предпола-
гающим  поставку  товаров  (выполнение 
работ, оказание услуг) по истечении ус-
тановленного  договором  (контрактом) 
срока  по  указанной  непосредственно  в 
этом договоре или контракте цене), фи-
нансовых  инструментов  срочных  сде-
лок,  не  обращающихся  на  организован-
ном рынке 

Стоимость  этих  товаров  (работ,  ус-
луг),  стоимость  базисного  актива 
(для  финансовых  инструментов 
срочных  сделок,  не  обращающихся 
на  организованном  рынке),  указан-
ная  непосредственно  в  договоре 
(контракте),  но  не  ниже  их  стоимо-
сти, исчисленной исходя из цен, оп-
ределяемых  в  порядке,  аналогич-
ном 

предусмотренному 

статьей 

105.3 НК, действующих на дату, со-

ответствующую  моменту  определе-
ния  налоговой  базы  НДС  с  учетом 
акцизов  (для  подакцизных  товаров) 
и без включения в них НДС 

8 

Реализация  новым  кредитором,  полу-
чившим требование, финансовых услуг, 
связанных  с  уступкой  требования,  вы-
текающего  из  договора  реализации  то-
варов  (работ,  услуг),  операции  по  реа-
лизации  которых  подлежат  налогооб-
ложению 

Сумма  превышения  сумм  дохода, 
полученного новым кредитором при 
последующей  уступке  требования 
или  прекращении  обязательства, 
над  суммой  расходов  на  приобре-
тение требования 

9 

Уступка  первоначальным  кредитором 
денежного требования, вытекающего из 
договора  реализации  товаров  (работ, 
услуг),  или  при  переходе  указанного 
требования к другому лицу  

Сумма превышения суммы дохода, 
полученного  первоначальным  кре-
дитором  при  уступке  права  требо-
вания,  над  размером  денежного 
требования,  права  по  которому  ус-
туплены 

10 

При осуществлении перевозок пассажи-
ров,  багажа,  грузов,  грузобагажа  или 
почты  железнодорожным,  автомобиль-
ным,  воздушным,  морским  или  речным 
транспортом 

Стоимость перевозки (без НДС) 

35

№ 

Содержание операции 

Налоговая база 

11 

При  осуществлении  предприниматель-
ской  деятельности  в  интересах  другого 
лица  на  основе  договоров  поручения, 
договоров  комиссии  либо  агентских  до-
говоров,  а  также  при  реализации  зало-
годержателем  в  установленном  законо-
дательством  РФ  порядке  предмета  не-
востребованного  залога,  принадлежа-
щего залогодателю 

Сумма  дохода,  полученная  в  виде 
вознаграждений  (любых  иных  до-
ходов)  при  исполнении  любого  из 
указанных договоров 

12 

Передача  товаров  (работ,  услуг)  для 
собственных  нужд,  расходы  на  которые 
не  принимаются  к  вычету  (в  том  числе 
через  амортизационные  отчисления) 
при  исчислении  налога  на  прибыль  ор-
ганизаций 

Стоимость  товаров  (работ,  услуг), 
исчисленная  исходя  из  цен  реали-
зации  идентичных  (а  при  их  отсут-
ствии  –  однородных)  товаров,  ра-
бот,  услуг,  действовавших  в  пре-
дыдущем налоговом периоде, а при 
их  отсутствии –  исходя  из  рыноч-
ных  цен  с  учетом  акцизов  и  без 
НДС 

13 

Выполнение 

строительно-монтажных 

работ для собственного потребления 

Стоимость выполненных работ, ис-
численная исходя из всех фактиче-
ских расходов на их выполнение 

14 

Ввоз  товаров  на  таможенную  террито-
рию РФ и иные территории, находящие-
ся под ее юрисдикцией 

Сумма  таможенной  стоимости  то-
варов  и  подлежащих  уплате  тамо-
женной пошлины и акцизов 

2.1.7

. Ставки налога