Файл: Теоретические основы кредитного процесса в коммерческом банке 5.docx

Из вертикального анализа активов банка можно сделать вывод о том, что основную часть в активах составляет чистая ссудная задолженность, в течение трех лет она составляла более 60 % от общей суммы активов. За 2021 год чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, составляют 11%, что говорит о значительной части активов Сбербанка.

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения и основные средства, денежные средства, нематериальные активы и материальные запасы имеют значения от 1 % до 3 %, что также является не маловажным в структуре активов. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ и прочие активы составляют в структуре 0,5 – 4%. Инвестиции в дочерние и зависимые организации не имеют особой разницы за три года, они составили 2,8%. Вертикальный анализ (т.е. анализ показателей отечности по вертикали) направлен на изучение структуры имущества, обязательств, доходов, расходов организации (рисунок 6).

---

Рисунок 6 – Структура активов ПАО Сбербанк за 2019 – 2021 гг., %

Верительный анализ актива бухгалтерского баланса дает представление о доли основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности и других видов имущества в общих активах предприятия (вертикальный анализ актива баланса). Определив в процентах долю каждого показателя в общем итоге, у аналитика появляется возможность сравнивать предприятие по данным показателям с другими предприятиями, что невыполнимо, если оперировать абсолютными величинами.

Далее рассмотрим динамику пассивов банка (таблицы 3, 4). Горизонтальный анализ пассивов ПАО Сбербанк приведен в таблице 3.

Таблица 3 – Горизонтальный анализ пассивов ПАО Сбербанк за 2019 – 2021 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2019	2020	2021	Абсолютное отклонение			Темпы роста, %
				2020/2019	2021/2020	2020/2019		2021/2020
1	2	3	4	5	6	7		8
Пассивы	23 179 273 010	28 255 016 171	32 437 648 462	5 075 743 161	4 182 632 291	21,90		14,80
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка РФ	537 820 585	850 674 866	1 292 471 090	312 854 281	441 796 224	58,17		51,93
Средства кредитных организаций	348 502 453	764 376 689	822 903 756	415 874 236	58 527 067	119,33		7,66
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	20 838 648 624	24 740 594 753	27 616 576 620	3 901 946 129	2 875 981 867	18,72		11,62
Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей	13 632 770 161	15 838 239 163	17 344 997 527	2 205 469 002	1 506 758 364	16,18		9,51
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	602 127 713	753 510 265	1 266 704 231	151 382 552	513 193 966	25,14		68,11
Выпущенные долговые обязательства	667 825 799	813 188 234	1 001 234 730	145 362 435	188 046 496	21,77		23,12
Обязательство по текущему налогу на прибыль	3 499 462	24 044 133	3 281 695	20 544 671	-20 762 438	587,08		-86,35
Прочие обязательства	144 399 046	274 291 460	375 299 972	129 892 414	101 008 512	89,95		36,83
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5	6	7		8
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	36 499 328	34 335 791	59 176 368	-2 163 537	24 840 577	-5,93		72,35
Средства акционеров (участников)	67 760 844	67 760 844	67 760 844	0	0	0,00		0,00
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0,00		0,00
Эмиссионный доход	228 054 226	228 054 226	228 054 226	0	0	0,00		0,00
Резервный фонд	3 527 429	3 527 429	3 527 429	0	0	0,00		0,00
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг	89 925 667	121 349 443	-67 331 707	31 423 776	-188 681 150	34,94		-155,49
Переоценка основных средств, уменьшенных на отложенное налоговое обязательство	25 697 001	21 702 183	19 710 088	-3 994 818	-1 992 095	-15,55		-9,18
Переоценка обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений	-936 762	-1 567 442	-1 122 001	-630 680	445 441	67,33		-28,42
Неиспользованная прибыль за отчетный период	3 986 741 951	4 273 717 073	5 088 745 175	286 975 122	815 028 102	7,20		19,07
Всего источников собственных средств	4 404 822 754	4 724 662 201	5 348 879 691	319 839 447	624 217 490	7,26		13,21

---

Из таблицы 3 видно, что в 2021 году уменьшение произошло по статьям: обязательство по текущему налогу на прибыль прочим возможным потерям и переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, переоценка основных средств, уменьшенных на отложенное налоговое обязательство, переоценка обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений.

Значительное увеличение прослеживается в кредитах и депозитах и прочих средствах ЦБ РФ, выпущенные долговые обязательства, условные обязательства не кредитного характера, – более чем 140 % на 2021 год, когда в 2020 году увеличения были незначительными.

Вертикальный анализ пассивов ПАО Сбербанк приведен в таблице 4.

Таблица 4 – Вертикальный анализ пассивов ПАО Сбербанк за 2019-2021гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2019	2020	2021	Удельный вес, %
				2019	2020	2021
1	2	3	4	5	6	7
Пассивы	23 179 273 010	28 255 016 171	32 437 648 462	100	100	100
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка РФ	537 820 585	850 674 866	1 292 471 090	2,32	3,01	3,98
Средства кредитных организаций	348 502 453	764 376 689	822 903 756	1,50	2,71	2,55
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	20 838 648 624	24 740 594 753	27 616 576 620	89,90	87,56	85,14
Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей	13 632 770 161	15 838 239 163	17 344 997 527	58,81	56,06	53,47
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	602 127 713	753 510 265	1 266 704 231	2,59	2,67	3,90
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4	5	6	7
Выпущенные долговые обязательства	667 825 799	813 188 234	1 001 234 730	2,88	2,88	3,09
Обязательство по текущему налогу на прибыль	3 499 462	24 044 133	3 281 695	0,0151	0,08	0,01
Отложенное налоговое обязательство	0	0	0	0	0	0
Прочие обязательства	144 399 046	274 291 460	375 299 972	0,62	0,97	1,16
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	36 499 328	34 335 791	59 176 368	0,16	0,12	0,18
Средства акционеров (участников)	67 760 844	67 760 844	67 760 844	0,29	0,24	0,21
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0
Эмиссионный доход	228 054 226	228 054 226	228 054 226	0,98	0,81	0,70
Резервный фонд	3 527 429	3 527 429	3 527 429	0,015	0,012	0,011
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг	89 925 667	121 349 443	-67 331 707	0,39	0,43	-0,21
Переоценка основных средств, уменьшенных на отложенное налоговое обязательство	25 697 001	21 702 183	19 710 088	0,11	0,08	0,06
Переоценка обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений	-936 762	-1 567 442	-1 122 001	-0,004	-0,006	-0,003
Неиспользованная прибыль за отчетный период	3 986 741 951	4 273 717 073	5 088 745 175	17,20	15,13	15,69
Всего источников собственных средств	4 404 822 754	4 724 662 201	5 348 879 691	19,00	16,72	16,49

---

Рисунок 7 – Структура пассивов ПАО Сбербанк за 2019 – 2021 гг., %

Из вертикального анализа пассивов банка (таблица 4 и рисунок 7) можно сделать вывод о том, что основную часть составляют средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, составили более 85%, в числе которых находятся вклады физических лиц 58,8%. Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ с годом возрастают с 2 до 4 %, средства кредитных организаций примерно на одном уровне, однако отслеживается спад. Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период имеет тенденцию к уменьшению. Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи в 2021 году составляют отрицательные величины.

Для проведения анализа доходов и расходов банка воспользуемся отчетом «О финансовых результатах» (ОФР). В первую очередь, рассмотрим доходы коммерческого банка, которые разделяются на доходы от основной деятельности, операционные доходы и прочие доходы.

Проанализируем доходы и расходы от деятельности банка, которые включают в себя процентные, комиссионные и операционные доходы (таблица 5).

Таблица 5 – Динамика финансовых показателей ПАО Сбербанк за 2019 – 2021 гг., тыс. руб.

Показатели	2019	2020	2021	Абсолютное отклонение			Темп роста, %
				2020/2019	2021/2019	2020/2019		2021/2019
1	2	3	4	5	6	7		8
Процентные доходы, всего	2 241 981 599	2 220 447 233	2 502 487 647	-21 534 366	282 040 414	-0,96		12,70
От размещения средств в кредитных организациях	125 994 411	63 856 483	74 966 700	-62 137 958	11 110 217	-49,32		17,40
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимися кредитными организациями	1 901 608 474	1 924 689 323	2 114 282 468	23 080 849	189 593 145	1,21		9,58
От вложений в ценные бумаги	214 378 684	231 901 427	313 237 424	17 522 743	81 335 997	8,17		35,07
Комиссионные доходы	592 591 466	653 963 881	781 124 844	61 372 415	127 160 963	10,36		19,44
Прочие операционные доходы	345 547 523	131 981 203	208 174 233	-213 566 320	76 193 030	-61,81		57,73
Процентные расходы, всего	896 780 880	717 176 675	806 651 531	-179 604 205	89 474 856	-20,03		12,48
По привлеченным средствам кредитных организаций	70 088 214	63 309 003	88 380 316	-6 779 211	25 071 313	-9,67		39,60
По привлеченным средствам клиентов, не являющимися кредитными организациями	789 147 431	605 051 678	663 349 902	-184 095 753	58 298 224	-23,33		9,64
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5	6	7		8
По выпущенным долговым обязательствам	37 545 235	48 815 994	54 921 313	11 270 759	6 105 319	30,02		12,51
Изменение резерва на возможные потери по ссудам	3 253  130 552	4 489  367 618	4 156  247 942	1 236 237 066	-333 119 676	38,00		-7,42
Комиссионные расходы	106 570 857	122 662 450	176 072 406	16 091 593	53 409 956	15,10		43,54
Операционные расходы	1 022 809 356	909 813 455	954 103 544	-112 995 901	44 290 089	-11,05		4,87
Чистые доходы от операций с финансовыми активами и ценными бумагами	14 747 300	-3 100 715	108 034 100	-17 848 015	111 134 815	-121,03		-3584,17
Чистые процентные доходы	1 345  200 719	1 503  270 558	1 695  836 116	158 069 839	192 565 558	11,75		12,81
Чистые доходы	2 113 758 181	1 734 830 814	2 436 417 479	-378 927 367	701 586 665	-17,93		40,44
Чистые комиссионные доходы	486 020 609	531 301 431	605 052 438	45 280 822	73 751 007	9,32		13,88
Прибыль до налогообложения	1 088 621 352	966 740 686	1 526  126 668	-121 880 666	559 385 982	-11,20		57,86
Начисленные налоги	250 146 718	217 201 753	329 294 071	-32 944 965	112 092 318	-13,17		51,61
Прибыль после налогообложения	870 056 666	781 587 558	1 237  067 467	-88 469 108	455 479 909	-10,17		58,28

---

По данным, представленным в таблице 5, можно сделать вывод, что деятельность банка в течение 2019 – 2021 гг. направлена на повышение экономической эффективности.

Процентные доходы банка в 2020 г. составили 2 220 447 млн. руб. и не значительно снизились в сравнении с 2019 г. на 0,96% (- 21 534 млн. руб.). В 2021 г. в сравнении с 2020 г. процентные доходы банка значительно выросли на 12,70% (282 040 млн. руб.).

Кредиты юридическим лицам принесли 57% процентных доходов, их рост произошел вследствие увеличения объемов и повышения доходности кредитов. Кредиты физическим лицам принесли 32% процентных доходов, их рост обеспечен наращиванием объемов розничного кредитования, главным образом ипотечного.

Процентные расходы ПАО Сбербанк в 2020 г. составили 717 176 млн. руб. и снизились по сравнению с 2019 г. на 20,03% или на 179 604 млн. руб. Главная причина спада – понижение уровня процентных ставок на рынке и уменьшение объема привлеченных средств клиентов. В 2021г. по сравнению с 2020 г. процентные расходы Банка увеличились на 12,48% или 89 474 млн. руб.

Банк повысил чистый комиссионный доход, на фоне растущих комиссионных доходов от кредитных операций и банковского страхования. Основной прирост гарантировали операции с банковскими картами и эквайринг за счет увеличения эмитированных карт и повышения числа клиентов, пребывающих на эквайринговом обслуживании в Сбербанке.

Увеличение комиссионных расходов сопряжено с ростом объемов операций с банковскими картами, что оказывает большое влияние на объем платежей в пользу платежных систем.

Операционные расходы ПАО Сбербанк в 2020 г. снизились на 11,05%. Темп роста операционных расходов гарантирован реализацией программы оптимизации расходов. Банк улучшал систему закупок, в том числе направление информационных технологий, повысил результативность применения объектов недвижимости. В 2021 г. данный коэффициент немного увеличился на 4,87% согласно сравнению с 2020 г.

В течение 2019 – 2021 гг. имеются показатели с отрицательным значением:

– чистые доходы от операций с финансовыми активами и ценными бумагами за 2020 г. имеют показатель – 17 848 млн. руб., однако, показатель вырос за 2021 г. – 111 134 млн. руб.

Также увеличиваются операционные расходы. Так в 2021 г. показатель составил на 44 290 млн. руб. больше (4,87%) чем годом ранее, хотя в 2020 г. показатель потерял 11,05% или 112 995 млн. руб.

---