Файл: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации.docx

Тема 1.Понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежейДействующимнаданныймоментроссийскимзаконодательствомпонятие налога и сбора раскрывается в статье 8 НК Российской Федерации.Значениеналоговивсейсистемыналогообложениясостоитвтом,чтосих помощью публичная власть изымает у собственников юридических и физических лицопределенную долю, составляющую их доходы(прибыль) и имущество,котораявпоследствииперенаправляетсявцентрализованныефонды публичных финансов– бюджеты. Таким образом, налоги выступают в качестве основного, хотя и не единого источника финансирования как органов государственной власти, так и региональных органов за счет исчисленной плательщиками части своих доходов.ОдинизосновополагающихтерминовналоговогоправаРФсейчаспрямо определяется кодексом как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов и (или) муниципальных образований».Структураналога–этоиестьсовокупностьвышеопределенныхобъектов.Всю массу элементов налогообложения законодательство делит на такие группы: основные элементы (без которых нельзя считать обязательство, закрепленноевнормативно-правовомакте,определенным),факультативные элементы и дополнительные элементы.Классификация налогов по их видам производится по целому ряду различных критериев, затрагивающих их сущность и признаки, объекты обложенияналогомит.д.Таккакединой

---

классификации налогов не существует, приведем основные из них:

1. 
   В соответствии со способом изъятия:
   

• 
  прямые (затрагивают непосредственно прибыль и объекты имущества);
  
• 
  косвенные (в качестве надбавок к стоимости, не затрагивая напрямую объекты).
  

В соответствии с воздействием:

• 
  пропорциональные (ставка в виде зафиксированного процента);
  
• 
  прогрессивные (ставка растет с увеличением стоимости объекта);
  
• 
  регрессивные (ставка падает с увеличением стоимости объекта);
  
• 
  твердые (ставка в абсолютной сумме).
  

4. 
   В соответствии с субъектом:
   

• 
  с физических лиц;
  
• 
  с юридических лиц;
  
• 
  смешанные.
  

В соответствии с уровнем установления (закреплена в НК):

• 
  федеральные (на всей территории Российской Федерации);
  
• 
  региональные (на территории определенных региональных частей федерации);
  
• 
  местные (устанавливаются местным самоуправлением в соответствии с кодексом и прочим законодательством РФ).
  

Понятие «сбор» определяется в статье 8 НК. Федеральный кодекс определяет его как обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенного права или выдачу разрешений (лицензий).

Сбор имеет 8 основных признаков. Эти признаки

---

частично совпадают с признаками налога:

• 
  индивидуальная безвозмездность
  
• 
  свобода выбора;
  
• 
  компенсационный характер;
  
• 
  состав элементов ограничен;
  
• 
  разовый характер;
  
• 
  предварительный характер уплаты;
  
• 
  соответствие с размером оказанных публичных услуг;
  
• 
  отсутствие штрафов.
  

В соответствии с НК РФ, для налогов и сборов существует одна уже вышеупомянутаяклассификация.РоссийскийНалоговыйкодексделитналогина федеральные(единый социальный, на добавленную стоимость), региональные (транспортный) и местные(земельный). Точно также классифицируются и сборы: на федеральные, региональные и местные.Так,однимизфедеральныхсборовявляетсягосударственнаяпошлина.Понятиегосударственнойпошлиныраскрываетсявст.333НКРФ.Госпошлинафедеральныйсбор,которыйвзимаетсяслиц,обращающихсяв государственные органы.Кодекс определяет круг плательщиков пошлины, порядок и способы уплаты пошлины, особенности уплаты госпошлины при обращении в разные органы, а также размеры пошлины. Законодательством также определены льготныекатегорииприоплатепошлин,основаниявозвратапошлиныилизачета пошлины.Понятие системы сборов российским законодательством так же объединяетсяссистемойналогов.Исостоитонаизсовокупностивсех действующих на данный момент в государстве

---

сборов.

Тема 2.

Федеральные налоги

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость(НДС)– это косвенный налог на прибавочную(добавленную)стоимость,возникающуювпроцессесоздания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.Объектомналогообложения(тоестьнакакиеоперацииначисляется НДС) является:

• 
  реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав на территории РФ
  
• 
  выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
  
• 
  передача товаров, работ, услуг для личного применения, расходы по которым не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль.
  

Операции,необлагаемыеНДСНДСненужноначислятьиуплачиватьвбюджетпоследующим операциям:

• 
  передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов;
  
• 
  передача на безвозмездной основе дорог, электросетей, подстанцией, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
  
• 
  работа и услуги органов государственной власти и органов местного самоуправления, которая относится к её прямым обязанностям;
  
• 
  образовательные услуги и т. д.
  

---

Полныйпереченьпроцессов,скоторыхневзимаетсяНДС,см.вп.2ст.146НКРФ.ПлательщикамиНДСпризнаются:

• 
  организации (в том числе некоммерческие),
  
• 
  индивидуальные предприниматели,
  
• 
  лица, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ из- за границы (импорт).
  

ПриэтомплательщикиНДСдолжныиспользоватьобщуюсистему налогообложения.ПравонаосвобождениеотуплатыНДСимеют:

• 
  организации и предприятия, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН и т. д.) кроме случаев импорта товара на территорию РФ;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели по 145 и
  

149статьямНКРФ(см.далее).ОсвобождениеотуплатыНДСозначает,чтоорганизациииИПимеют право не включать в стоимость, по которой они продадут свои товары, работы, услуги, а также не начислять и не платить налог в бюджет.Если перечисленным лицам поставщики, которые являются плательщикамиНДС,выставляютсчета-фактурысвыделеннойсуммойНДС, то они обязаны уплатить НДС, но направить сумму налога к возмещению из бюджета будет невозможно.Освобождение от уплаты НДС по ст.145 НК РФ предполагает, что организации и индивидуальные предприниматели имеет право не платить НДС по всей своей деятельности(за исключением импортных операций) в случае,есливыручкаотреализациитоваров,работ,услуг (безучетаНДС)за 3 предшествующих последовательных месяца составила не более2 млн руб.ТакжеправонаосвобождениеотуплатыНДСимеютучастникипроекта "Сколково" (см. ст. 145.1 НК РФ).Дляполученияосвобождения

---