Файл: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации.docx

Поступление ЕНВД в местный бюджет за 2019 года составило 109371 тыс. руб., что меньше уровня поступлений 2018 года на 2765 тыс. руб. и соответствует 97,5%.

Снижение обусловлено выпадающей суммой налога в соответствии сп.п.2.2 п.2 ст. 346.32 НК РФ «Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники»;

На 2019 год увеличилась сумма подлежащих уплате фиксированных взносов в ПФ на 4395 руб. в год (в 2017 году - 27990 руб. в год, в 2018 г. – 32385 руб. в год).

Индикативные показатели на 2018 год составляют 108256 тыс. руб. и исполнены на 101%.

Собираемость по налогу 100%.

На ЕНВД не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме экспорта), налог на имущество

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с

учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ООО «Кадгарон-Агро» не применяет ЕНВД, так как не соответствует ряду критериев представленных в Налоговом Кодексе РФ.

Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход представлен ниже.

---

Тема 6.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы – это обязательный сбор, который должны платить все организации, ИП, а также нотариусы, адвокаты и физические лица, которые нанимают для выполнения какой-либо работы других физических лиц.

Обязательные виды страхования:

• 
  Пенсионное.
  
• 
  Медицинское.
  
• 
  Социальное.
  
• 
  От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  

Пенсионные, медицинские и социальные страховые взносы с 2017 года администрирует ФНС России, поэтому их перечисляют в ИФНС, а оттуда они распределяются по фондам. Нормативная информация по этим взносам содержится в Главе 34 Налогового кодекса России.

Страховые взносы от несчастных случаев остались в компетенции Фонда социального страхования, поэтому их платят в ФСС напрямую.

Регулирующий нормативный документ – Федеральный закон 125-ФЗ от

24.07.98г.

Уплата страховых взносов зависит от того, как оформлены отношения работника с работодателем трудовым договором (то есть сотрудник числится в штате) или гражданско-правовым (оказывает по договору какие- либо услуги).

Если сотрудник работает по трудовому договору, работодатель обязан за свой счет платить за него страховые взносы на все перечисленные виды обязательного страхования.

База для начисления страховых взносов – доход сотрудника до налогообложения (включая доход натуральной форме)

---

за минусом некоторых необлагаемых видов выплат. Базу для начисления страховых взносов считают нарастающим итогом ежемесячно.

Ставки страховых взносов и лимиты, действующие в 2020 году:

• 
  пенсионное страхование – 22%. При достижении годового дохода сотрудника 1 021 000 руб. ставка до конца года снижается до 10%;
  
• 
  медицинское страхование – 5,1%;
  
• 
  социальное страхование – 2,9%. При достижении годового дохода сотрудника 815 000 руб. взносы до конца года больше не начисляются;
  
• 
  от несчастных случаев – от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска).
  

Если работодатель привлек работника по гражданско-правовому договору, обязательными будут только пенсионные и медицинские страховые взносы по тем же ставкам.

Такие же правила действуют для договоров авторского заказа, издательских лицензионных договоров, отчуждения исключительного права или предоставления права использования произведений науки, искусства, литературы.

Работодатель может включить в договор ГПХ пункт о страховых взносах на другие виды страхования, и платить их добровольно.

Все ИП в обязательном порядке платят за себя только пенсионные и медицинские страховые взносы, но для них устанавливаются свои значения.

Так, за 2019 год каждый предприниматель должен заплатить 40 874

рублей, из них 32 448 пенсионные страховые взносы, 8 426 – медицинские.

Это фиксированная сумма, которая не зависит от доходов ИП. На каждый год правительство устанавливает новую сумму фиксированных платежей.

Если годовой доход ИП составил больше, чем 300 тысяч

---

рублей, с суммы превышения ему нужно перечислить еще 1% на пенсионное страхование в срок до 1 июля следующего года.

В сумме все страховые взносы предпринимателя за себя не должны быть больше 8-кратного платежа на пенсионное страхование, действующего в отчетном году.

За счет фиксированных и дополнительных страховых взносов предприниматели могут уменьшить налоги.

ИП, которые привлекают наемных работников, обязаны отчислять за них страховые платежи по тем же правилам и ставкам, что и организации.

По страховым взносам за себя для ИП никакой отчетности не предусмотрено. А вот и юридические лица, и ИП с сотрудниками, должны ежеквартально сдавать отчеты:

• 
  Единый расчет по страховым взносам – в налоговую инспекцию;
  
• 
  4-ФСС – в Фонд социального страхования.
  

Порядок бухгалтерского учета по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ

Учет, точнее, перечисленные платежи вместе с оплачиваемыми суммами по страховым взносам во внебюджетные фонды отображаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчетах к нему. На счету 69 объединяются все сведения о расчётах по страхованию: социальному, медицинскому, а также пенсионному обеспечению.

По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 25,26, 44.

Вид перечислений	Дебет	Кредит
Взносы в ПФР	20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»	69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
Уплата в ПФС	20 (25, 26, 29, 44)	69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
Начисления в ФОМС	20 (25, 26, 29, 44)	69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
Пеня за просрочку	91 «Прочие доходы и расходы»	69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Перечислены фиксированны е суммы в фонды	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетные счета»

---

---