Файл: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации.docx

которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с гл. 30 НК РФ как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового, (отчетного) периода.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) Период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 Конкретные ставки налога устанавливаются органами представительной власти субъектов РФ. При отсутствии закона субъекта РФ по этому вопросу применяется предельная ставка налога. Допускается

---

установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговый учет по налогу на имущество организаций

Система налогового учета по налогу на имущество структурно состоит из трех уровней:

• 
  Уровень первичных учетных документов;
  
• 
  Уровень аналитических регистров налогового учета;
  
• 
  Уровень налоговой декларации (расчета налоговой базы по налогу на имущество и суммы налога к уплате за конкретный налоговый период).
  

Кроме того, между уровнями системы налогового учета по налогу на имущество существуют строгие вертикальные однонаправленные связи. Их суть заключается в том, что данные налогового учета из первичных документов попадают в аналитические регистры налогового учета, где обобщаются, а за тем уже итоговая информация заносится в налоговую декларацию (расчет налоговой базы по налогу на имущество предприятий).

Порядок бухгалтерского учета по налогу на имущество организаций

В бухгалтерском учете начисление и уплата налога на имущество учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. Организация может самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество, для чего необходимо закрепить его в приказе об учетной политике.

На практике было выявлено использования двух вариантов:

• 
  включение налога в состав прочих расходов
  
• 
  включение налога в состав общехозяйственных расходов
  

---

В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:

Содержание операции Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество	91-2	68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

Во втором случае в бухгалтерском учете следует сделать запись:

Содержание операции Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество	26«Общехозяйственныерасходы, 44 «Расходы на продажу»	68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу):

Дебет	Кредит
68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 – «Расчетные счета»

Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой:

Дебет	Кредит
99 «Прибыли и убытки» 68 «Расчеты	по налогам и сборам»

ООО «Кадгарон-Агро» является налогоплательщиком НИО. В ее собственности находится имущество, средняя стоимость которого составляет 144 904 889 руб. Используя налоговую ставку 1.1%, введенную в действие Приказом Правительства РСО- Алания, сумма налога на имущества организации составила 1 593 954руб.

---

За отчетный период ООО «Кадгарон-Агро» уплатила авансовые платежи в размере 1 262 723 руб. Таким образом, сумма налога подлежащего уплате в бюджет составила 331 231 руб.

---

2.Транспортный налог

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. То есть, транспортный налог устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, на основании статьи 357 НК РФ признаются налогоплательщиками транспортного налога. Налогоплательщиками могут быть как физические, так и юридические лица независимо от того, используют ли они транспортное средство сами или передали другому лицу на основании доверенности.

В статье 358 НК РФ приводится перечень транспортных средств, которые являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Фактически в этот перечень вошли транспортные средства, по которым уплачивается налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц. По видам транспорта можно выделить три группы объектов налогообложения:

• 
  автотранспортные средства;
  
• 
  водные транспортные средства;
  
• 
  воздушные транспортные средства.
  

Все вышеперечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном законом порядке.

Не являются объектами налогообложения в отношении всех видов транспортных средств, а соответственно, и в отношении автотранспортных средств:

• 
  транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, для которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
  
• 
  транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым органами
  

---