Файл: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации.docx

Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

1. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

• 
  счет 20, если расходы относятся к основному производству;
  
• 
  счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
  
• 
  счет 25, если затраты общепроизводственные;
  
• 
  счет 26, если затраты общехозяйственные;
  
• 
  счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
  
• 
  счет 44, если это издержки при реализации.
  

Проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

Дебет	Кредит
20, 23, 25, 26, 29, 44 68	(субсчет земельного налога)

1. 
   Земельный налог относится к прочим издержкам.
   

Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет

такой:

Дебет	Кредит
91.2	68 (субсчет земельного налога)

При уплате земельного налог в бюджет:

---

Дебет	Кредит
68 (субсчет земельного налога)	51

ООО «Кадгарон-Агро» является плательщиком земельного налога. Налоговая база по земельному налогу за 2019 год составила 47 776 340 руб. Используя налоговую ставку, установленную Администрацией по г. Владикавказ, в размере 0,5% и коэффициент 1. Земельный налог подлежит уплате в местный бюджет в размере 238 882 руб.

---

Тема 5.

Специальные налоговые режимы.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спец режимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права при- менять упрощенку, в частности:

• 
  организации, имеющие филиалы;
  
• 
  ломбарды;
  
• 
  организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  
• 
  организаторы азартных игр;
  
• 
  организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  
• 
  организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  
• 
  организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
  

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Упрощенная система налогообложения для ИП предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС.

В то

---

же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Ор ганизации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или на- логу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2020 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2020 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

---

Плательщик УСН, у которого в 2020 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для пере- хода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв.

Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении

стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения«доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст.

---