Файл: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации.docx

компании по налогу перед государственной казной. Фактически это разница между входным и исходящим НДС.

Если обороты по кредиту превышают дебетовые, организация должна уплатить дельту в бюджет, если наоборот – она вправе подавать документы на получение возмещения от государства.

Перечисление налога в бюджет отражается проводкой: Д 68 – К 51.

Законодательство обязывает налогоплательщиков перечислять НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если он не укладывается в установленные сроки, на сумму задолженности начисляются пени.

Начисление пеней отражается проводкой: Д 99 – К 68 Перечисление пеней в бюджет показывается как: Д 68 – К 51 Учет НДС налогового агента

В ряде ситуаций у компании возникают агентские отношения по НДС. Она обязана исчислить размер налога за третье лицо и перечислить полученную сумму в бюджет.

Для определения суммы налога, подлежащей уплате, компании нужно умножить стоимость товаров (услуг), указанную в контракте, на ставку 18/118 или 10/110 (в зависимости от типа продукции).

Для отражения совершенной покупки и выполнения агентских обязательств организация должна использовать следующую группу проводок:

• 
  Д 20 – К 60 – принятие к учету купленных ценностей (без НДС);
  
• 
  Д 19 – К 60 – начисление НДС;
  
• 
  Д 60 – К 68 – удержание НДС с иностранного контрагента;
  
• 
  Д 68 – К 51 – перечисление налога в бюджет.
  

Предприятие ООО «Темп» является налогоплательщиком НДС. Налоговая база для исчисления налога составила 3580240 руб., следовательно общая сумма налога подлежащая уплате в бюджет составил 59706,67 руб.

---

---

2. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.

Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в статьях с 246 по 333.


Плательщиками налога на прибыль являются:

Российские организации, кроме перешедших на специальные

налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других.

• 
  Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.
  

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

1. 
   Организации на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом (если их деятельность шире, то на неё они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке).
   
2. 
   Организации на УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (сельхозпроизводители) (но они обязаны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным
   

ценным бумагам).

3. 
   До 31 декабря 2020 года организации, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.: собственно, FIFA и ее дочерние компании, а также национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA и поставщики медиаинформации.
   

---

Объект налогообложения– это прибыль, которую получила организация в процессе деятельности, что следует из названия.

Согласно статье 247 НК РФ, прибыль – это:

• 
  для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
  
• 
  для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
  
• 
  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
  
• 
  для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (определены статьей 309 Налогового кодекса РФ).
  

Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она оценивается и определяется согласно правилам главы 25 Налогового кодекса.

Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией. Есть лишь одно исключение из этого правила- из суммы доходов исключаются налоги, которые организация предъявляет покупателям (например, сумма НДС в счете покупателю).

Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета, расчетные документы, договоры и т.д.

Доходы, которые учитываются

---

при налогообложении прибыли, подразделяются на:

• 
  доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав);
  
• 
  внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды имущества, проценты по кредитам и займам и т.д.).
  

Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды доходов:

• 
  имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
  
• 
  имущество, полученное безвозмездно от российской организации или частного лица, владеющими более 50% доли компании, которой это имущество передано;
  
• 
  взносы в уставный капитал организации;
  
• 
  имущество, полученное по договорам кредита или займа;
  
• 
  капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  
• 
  имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
  
• 
  другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
  

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Расход - это показатель, на который организация может уменьшить свой доход.

Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды расходов:

• 
  суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
  
• 
  дивиденды;
  
• 
  суммы налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
  
• 
  расходы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
  
• 
  материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям
  
• 
  и т.д.
  

---