Файл: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5.doc

разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).




Задание № 3. Прочитать Письмо Минфина и разделить по уровням нормативные акты.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80 «Об обязанности организаций, применяющих УСН, с 1 января 2013 г. вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность»(1)

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу ведения бухгалтерского учета и представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 г., сообщает.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ), вступающего в силу с 1 января 2013 г., экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет, если иное не установлено вышеуказанным Федеральным законом.(1)

Согласно п. 3 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

Перечень лиц, которые могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом N 402-ФЗ, установлен ч. 2 ст. 6 вышеуказанного Федерального закона.(1)

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не включены в вышеуказанный перечень лиц.

Исходя из этого организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 г. должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(3)

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" организации - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе.(2)

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2013 г. на основании пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации организации должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.(2)

---

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В. Трунин
Прочитать Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-03-14/91021
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу учета в целях налога на прибыль расходов, возникающих у работников при прохождении медосмотров, и сообщает следующее.

На основании статьи 164 раздела VII «Гарантии и компенсации» Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.(2)

Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, следовательно, возмещение работникам расходов, предусмотренных разделом VII «Гарантии и компенсации»ТК РФ, относится к компенсации затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). (3)

Подобные расходы учитываются для целей налогообложения на основании первичных учетных документов, подтверждающих расходы работника и их компенсацию работодателем. При этом вышеуказанные расходы должны быть экономически обоснованы и связаны непосредственно с деятельностью самой организации (статья 252 НК РФ).(3)

При этом возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, не может рассматриваться как осуществленные в рамках деятельности самой организации. Данные выплаты могут осуществляться только в качестве системы оплаты труда, принятой в организации (оплата труда в натуральной форме).

Что касается затрат, возникающих при прохождении работниками медосмотров, то отмечаем, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации

---

, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. (2)

По мнению Департамента, в случае если прохождение работниками медосмотров, согласно законодательству Российской Федерации, является обязательным, то расходы на их проведение учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия критериям статьи 252 НК РФ.(1)

При этом, как указывается в письме Минтруда России от 22.01.2018
№ 15-2/В-123, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра работника при устройстве его на работу, должно осуществляться по направлению работодателя и за счет средств работодателя. Иной порядок прохождения данного медицинского осмотра является нарушением норм, установленных трудовым законодательством.(1)

Директор Департамента А.В. Сазанов
Рабочие документы самого предприятия (4-й уровень)определяют особенности организации и ведения учета в нем.

Основные рабочие документы организации:

• документ по учетной политике предприятия;

• утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

• графики документооборота;

• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Предметомбухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, организации и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности имущество - основные средства, сырье и материалы, топ­ливо и т.п.

---

Классификация актива по составу и функциональной роли

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации разделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).




Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные ка­питальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства - это сред­ства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг более одного года. Они применя­ются в различных сферах приложения общественного труда (матери­альное производство, товарное обращение и непроизводственная сфе­ра). Основные средства участвуют в процессе производства длитель­ное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, час­тями, по мере начисления амортизации.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользова­ния, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: объекты интеллектуальной собственно­сти (исключительные права на изобретения, промышленный образец, полезную модель, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и знак обслуживания,), а также деловая репутация и орга­низационные расходы. Как и основные средства, нематериальные ак­тивы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, по мере амортизации.

Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, пре­доставляемые организацией за плату во временное пользование (имущество для сдачи в аренду).

---

Капитальные вложения - затраты организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств, в соответствии с ФСБУ 26/2020

Финансовые вложения - это инвестиции организации в государ­ственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязатель­ства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, пре­доставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, на срок до одного года — краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (оборотный капитал) предметы труда, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного цикла. Состоят из материаль­ных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансо­вых вложений и средств в расчетах.

Материальные оборотные средства - это сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продук­ция, предназначенная для реализации, т.е. находящаяся на складе или отгруженная покупателям.

Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках.

Средства в расчетах включают различные виды дебиторской за­долженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Деби­торская задолженность состоит из задолженности покупателей за куп­ленную у данной организации продукцию, задолженности подотчет­ных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса.

---